我国商业银行内部控制建设现状及改善研究

谢君妮

摘要：银行业作为我国经济发展的重要支撑体系，它关系着我国国民经济的健康发展和社会的稳定。如何防范和控制我国银行业的风险一直是社会各界关注的焦点。内部控制是商业银行的自我约束机制，对防范风险，保障稳健经营有着至关重要的作用，同时也是商业银行实现自身经营目标、维护金融安全，保护存款人利益的一项重要措施，在商业银行保障自身稳健运营的过程发挥着不可替代的作用。

关键词：商业银行;内部控制建设;风险

一、商业银行内部控制的内涵与加强内部控制建设的必要性分析

（1）商业银行内部控制的内涵

是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全和完整，保证会计信息资料的正确性和可靠性，确保政策的贯彻执行，保证经营活动的效率性、经济性、效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素，其基本结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。

（2）加强商业银行内部控制建设的必要性

1.有利于实现安全与效率的经营目标

商业银行内部控制要求商业银行内部建立各种规章制度，以确保管理有效、资产安全，最终实现安全与效率的经营目标。商业银行为了保证有.效的经营和管理活动，加强内部控制体系的建设就成为银行日常工作中的重要组成部分。

2.内部控制制度是基础并起着关键作用

商业银行的内部控制制度是银行风险监管的基础和关键，尤其是在我国不断加大金融对外开放步伐的情况下，国内外商业银行间的竞争日益激烈，潜在风险不断增加，构建科学有效的内部控制体系，为商业银行的健康、高速发展提供了强有力的保证。

二、我国商业银行内部控制建设现状分析

（1）已逐步建立内部控制体系

明确内部控制目标，基本建成了以完备的监测评估体系为前提，以完善的公司治理结构为基础，以严密的控制措施为核心，以严格客观评价为保障，以内部控制目标为导向的整体内部控制体系。可以说，初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。但商业银行内部控制在我国仍属于一个较新的领域，在制度的执行和实际操作上还存在缺陷。

（2）建立了垂直管理的内部审计体制

近年来，多家商业银行明确提出了加快审计体制改革的要求，改革的目标是强化内部审计的独立性与权威性，提高审计计划与决策的科学性，建立适应新体制要求并符合国际标准的审计作业与质量控制规范体系以及标准化、模块化的审计方法体系，形成相对独立、垂直管理的内部审计体制。

三、我国商业银行内部控制建设存在的问题

（1）执行缺乏有效性

有效的内部控制制度可以确保商业银行依法经营，合理规避各种风险，保护商业银行自身财产安全与完整，为其健康、可持续发展提供制度保障。

（2）缺乏风险意识

目前，我国商业银行的经营風险正在逐步由隐胜风险转向显性风险，主要表现为贷款质量的下降，经营亏损，坏l米、呆账增力口，支刊能力不足;从业人员越权经营和欺诈行为而产生的操作风险;决策管理层缺乏科学有效的经营管理而导致的管理风险。这些风险的产生，都与商业银行内剖腔制制度的缺失密切相关。就显胜风险来说，随着金融市场的对夕卜开放的不断扩大，我国的商业银行面临更复杂的风险和更具竞争力的环境。

（3）缺失内部控制文化

良好的内部控制文化是内部控制的重要组成部分，在一定程度上可以弥补内部控制制度设计上的缺陷。目前商业银行尚未形成包括管理理念、经营风格、组织结构、职业道德、人力资源管理和权责分配体系等方面的内部控制文化，尤其是基层机构还不能充分把握风险内部控制的理念。迄今为止，我国商业银行依法合规经营意识仍然比较薄弱，内部控制文化没有真正建立起来。

四、改善我国商业银行内部控制的建议

（1）提高内部控制制度的执行力

内部控制制度定得再好、再完善，如果没有严格的执行，那也只是一纸空文，更何况内部控制制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程，所以内部控制制度重在落实。

（2）完善全面风险管理体制

正视和重视日益增长的外部风险，加强和完善银行内部风险控制，已成为商业银行生存和发展的重要条件。

商业银行应尽快建立有效的风险管理体制，必须设立履行风险管理职能的专门部门，负责具体制定并实施计量、监测和控制风险的制度方法，以确保风险管理和经营目标的实现。在完善现有信用评级系统的基础上，借助国内外专业评级公司的技术力量，根据信用风险模型的原理，建立适合我国商业银行客户风险特征的现代信用风险度量模型。要把工作重心从主要控制信贷风险转向全面控制各类业务风险转变，从制度防范风险向程序防范风险、技术防范风险转变，从组织机构和人员上保障风险调衬占的连续性和完整性。

五、结论

有效的内部控制体系是商业银行规避风险、提高效率的重要保证，而且随着国内外商业银行间的竞争日趋激烈，构建科学有效的内部控制体系，对于商业银行的健康发展有着至关重要的理论意义和现实意义。完善商业银行内部控制系统是一项长期任务，也是一个艰巨的过程，同时，这也是其不断发展壮大，提升竞争力的重要保障。

参考文献

[1]中国银行业监督管理委员会.商业银行内部控制指引.2002.

[2]中国银行业监督管理委员会.商业银行内部控制评价办法.2005.

[3]中国银行业监督管理委员会.商业银行市场风险管理.2005.