酒店内部控制浅议

王海章

摘要：内部控制是酒店经营管理的重要组成部分，也是实现酒店发展战略的保证。本文主要分析酒店内部控制体系中存在的一些问题，从构建风险管理的企业文化、完善内部控制体系、完善内部监督与评价机制三个方面提出了酒店内部控制解决的措施。

一、酒店内部控制中存在的主要问题

（一）对内部控制的认识不足

内部控制与酒店的各项业务息息相关，但是很多酒店管理层把内部控制等同于內部监督，甚至看作内部人员管理、内部财务控制等等，导致对内部控制的认识不足。作为内部控制重要组成部分的内部监督是企业对内部控制建立和实施情况进行监督检查，对于及时发现内部控制缺陷，并且加以改进有巨大作用。可见，内部监督是实施内部控制的重要保证，但并不能替代内部控制。

（二）内部控制制度不够健全

一方面，很多酒店企业虽然按照我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引来制定内部控制制度和规范，但是没有制定出适合酒店业的内部控制制度，所制定的内部控制制度缺少其针对性、系统性，内部控制执行缺乏严格标准。另一方面，有些酒店企业管理人员对企业内部控制的知识系统学习不够，从而导致没有能力主动建立全面合理有效的内部控制制度，并将其融入酒店企业管理的日常工作中。因此很多酒店企业施行的内部控制制度不够健全或者执行不到位。

（三）忽视对风险的管理

在激烈的市场竞争中，酒店企业的经营风险越来越高，但一些酒店企业在业绩的压力下忽视了对风险的管理。尽管一些内部控制会暂时性地影响工作效率，造成成本增加，进而影响经济效益，但是从长远来看可以将风险消灭在萌芽阶段，从而避免酒店企业遭受更大的损失，促进酒店企业实现持续健康稳定发展。

二、酒店内部控制解决的措施

（一）构建风险管理的企业文化

由于酒店企业内外部的发展环境、经营理念、经营方式不同，使不同的企业形成了不同的企业文化。优秀的企业文化将会增强企业员工对企业的信心和认同感，使企业的内部控制能够建立在共同的文化认知基础上，形成真正意义上的团队精神。董事、监事、经理和其他高级管理人员应当做企业文化的践行者和传播者，将风险管理意识融入到企业文化中，构建一种以风险管理理念为导向的企业文化，实施内部控制建设。

（二）完善内部控制体系

1、授权审批控制和不相容岗位分离控制。

酒店企业的各级管理人员在日常经营管理活动中按照规定的程序和职责授权，必须建立授权审批体系，行使其职责范围内的预算、规划等制度的权力。酒店企业合理设置不相容岗位，确保不相容岗位由不同的人员担任，使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，以更有效的保障内部控制的有效性和规范性。

为了给顾客更佳的服务体验，酒店企业通常授权服务员为顾客服务的自主操作的权限较大，加上酒店企业岗位多，有时会出现因资源限制而无法完全实现不相容岗位相分离。例如有的岗位只有一名收银员，可能会用自己的会员卡充值余额替客人缴纳消费金额，充值返现金额就会归其所有；甚至有时还可能会用自己的支付宝、微信或者银联收款码替换酒店的收款码，让顾客以商品吊牌价扫自己的收款码付款后，收银员再以折扣价扫酒店的收款码付款，从而赚取折扣差价。还有酒店客房、餐饮价格种类繁多，有挂牌价、会员价、贵宾价、OTA价、旅行社价、协议价、还有团购、礼券、年卡、季卡、月卡、次卡，平日、周末、节假日价格都不一样，相比起明码标价的行业，酒店一线员工有更多的机会舞弊。

酒店企业管理层必须定期或不定期对上述无法实现不相容岗位相分离的人员工作进行监督检查，抽查交易记录，以及主动回访顾客获得反馈意见，来避免进行舞弊和欺诈行为的发生，在满足成本效益原则同时也遵循了制衡性原则。

2、应收账款控制。

据调查，我国酒店企业应收账款占流动资金的比重大致在30%以上，酒店企业逾期应收账款总额比率高达20%以上，与发达市场经济国家的水平存在较大差距。酒店企业应当完善应收账款控制，首先建立客户信用评价机制，对客户进行资信调查，进行风险评估后再签订挂账协议。还要建立客户信用档案，做好跟踪记录，随时关注客户资信变化情况，利用先进的互联网大数据技术，对客户信用定期进行动态评估。

客户在酒店进行挂账消费后，酒店企业应当立即展开应收账款收回程序。如果出现未能收回应收账款的情况，则应当按照规定计提坏账准备。根据行业特点，酒店企业可以适当提高坏账计提比例。据统计应收账款账龄在一年以上的，其回收账款概率在50%以下，账龄超过三年的，回收账款的概率几乎为零。因此账龄一年以上的应收账款计提比例应不低于50%，账龄三年以上的应收账款应当全额计提坏账准备。

3、全面预算控制。

酒店企业每年都会编制预算，但是预算目标不合理，编制不科学，预算科目缺乏精细化，仅仅简单地根据历史数据再参照一些同类型酒店企业的价格等信息来编制收入、成本、利润等基本数据，而在实际操作执行中经常把预算束之高阁，使预算管理流于形式。

酒店企业应当根据发展战略和年度生产经营计划充分考虑经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。预算执行过程中明确预算指标层层分解，落实预算执行责任制。将年度预算细分成季度、月度预算，通过实行分期预算控制，实现年度预算目标。在预算的执行过程中，还要及时和预算执行部门沟通，解决预算执行过程中存在的问题。注意预算差异的分析和调整，如果预算目标不合理或者市场情况发生重大变化，则需要及时调整预算目标。

4、采购及库存管理控制。

酒店企业采购频繁，采购批次多，临时突发采购订单较多，且餐厅采购的食品原料中容易变质的比重较大，导致酒店企业的采购控制程序需要加强。酒店企业应当充分考虑企业经营计划、市场供求等因素，加强对酒店各部门所需物资消耗的预测，合理确定采购日期和数量，使存货处于最佳库存状态，尽量减少采购资金和存货占用资金。可根据采购物资价值大小和重要性进行ABC分类管理，从而控制采购方面的整体成本费用。

酒店企业应当加强库存管理，特别是后厨剩余的大量原材料、半成品应当日盘日审日报，月底全面盘点。加强对酒水的永续盘点，防止贵重酒水被铺张浪费或挪做他用。每次盘点应有盘点人和监盘人，并且监盘人不能是仓库的管理人员或者物资保管人。

（三）、完善内部监督与评价机制

监督评价机制在酒店企业经营管理中是必不可少的，可以帮助酒店企业对内部控制的实行效果进行全面深入的了解，提高内部控制的有效性。为了实现此目的，酒店企业就必须在运营的过程中做好风险评估，建立起酒店企业监督评价机制，才能对内部控制进行检测和核验，以维护酒店企业的正常经营管理活动，保障酒店的可持续性发展。为此，酒店企业应当结合自身实际情况和管理需要建立适当的内部监督与评价机制，对内部控制的建立与实施情况进行日常监督和定期评价，至少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作。

酒店企业通常授权内部审计部门作为内部控制评价部门。为此，酒店企业应当设立内部审计部门或岗位，同时保证内部审计部门或人员的独立性和权威性。

三、结束语

在步入互联网大数据时代，面对经济环境日益复杂和市场竞争日益激烈的今天，内部控制作为一个系统工程，需要酒店企业全体人员共同参与。酒店企业将内部控制要求与企业管理体系进行融合建立和实施全面有效的内部控制体系，提高企业内部管理水平和风险防控能力，以增强企业的市场竞争能力和生存能力，实现企业发展战略。

作者单位为 峨眉山市印象御泉湾酒店管理有限公司