电子商务环境下税收流失问题研究

李姝妍

一、电子商务的产生背景

20世纪60年代末，美国两方进行交易活动时直接用计算机来进行通信，这种方式被称为EDI;20世纪后半期，EDI逐渐开始在各个国家兴起并且逐步改善与改进，各个国家开始逐渐将EDI应用到商业中，来进行商品的购买与交换，形成了网上交易平台，这标志着电子商务的产生。

二、电子商务发展阶段和现状分析

（一）电子商务的发展

1.初级阶段。20世纪90年代，由于第三次科技革命的發展互联网逐渐兴起随之电子商务也产生与发展，互联网带动了一大部分企业开始在网络上开始企业的网店，个人注册的网店也逐渐产生，逐渐形成了C2C模式。越来越多的风险投资也逐渐投入网络平台，促进了电子商务的发展与繁荣。

2.瓶颈阶段。21世纪初，各国的电子商务逐渐进入了一个高速发展的阶段，但问题也随之产生与出现。有些网店的运营逐渐衰退，无法维持下去。并且大部分投资也逐渐推出网店经营，很多刚刚建立或者经历过繁荣的网店都逐渐萧条，出现了严重的经营危机。

3.恢复阶段。在经历了上一个阶段的危机之后，许多网站都开始寻找新的方法走出困境，发现原来的经营模式并不适合长久的经营，从而开始寻求创新，寻找新的经营电子商务的方法。

（二）税收流失的现状

我国电子商务高速发展，随之而来的是电子商务的税收流失日趋严重。“淘宝网”的出现，让个人开网店成了不再遥是不可及的一件事，每个独立的个人通过身份证，支付宝账号，手机号和一张银行卡，就能简单的注册一个网店。然后个体卖家通过自己进货，销售，与客户沟通等一系列的渠道，来经营网店获取收入。但是从前文形容的注册和销售过程中，我们并没有发现个人网店进行任何的工商登记和税务登记。但是我国税务机关规定，因为交易行为而产生的经济活动，是一定要缴纳税款的。在网上交易的经营型企业，税务机关规定应缴纳17%的增值税款项，如果进货时没有开具发票，这17%的税额就要全额缴纳，而这只是增值税的部分，据估计，到2017年，我国仅C2C个人网店交易，税收流失就高达10亿元，而电子商务总的税收流失就高达6990亿元。由数据可以看出，我国电子商务税收的金额在逐年上升与增长，这成为了一个日益峻的问题。

三、治理电商税收流失的对策

（一）治理电商税收流失时应遵守的原则

首先，要遵循税收中间的原则，就是在结合我国电子商务发展的实情的基础上进行征税，但又要避免超额的征税，保持一个中间的水平。保持电子商务税率和税收的平稳。其次，要遵循保证现行税制原则，电子商务征税与传统商务征税本质是相同的，所以当我国政府制定电子商务税收政策的时候也要考虑到实体交易中的税收原则，在其基础上制定。然后，要遵守保证国家税收权利的原则，其主要内容是保护税收立法权、征收权、司法权、违宪审查权和受益权。且我国在与世界其他国家的贸易交往中，大部分是以进口为主，所以我们在制定我国的电子商务税收政策过程中，就一定要从我国国家税收权利出发，保护我国税收利益。最后，要遵循保证税收财政收入原则，保证电子商务基本的税收收入，使之不至于给国家财政打来巨大的税务亏损。我国可以采取许多的优惠政策，来鼓励电子商务的发展，从而保证国家税收。

（二）规范电子商务税收制度

1.加快完善电子商务税收法律法规

我国现有的税收法律主要是针对实体商务环境下的商家而制定的，所以我国要加快制定和出台电子商务税收的法律法规，严厉打击电子商务犯罪，并且同时保护正当的电子商务行为。

2.给予税收优惠

现在我国正处于一个电子商务发展的初级阶段，电子商务的发展还有很大进步空间，所以税收可以采取一定的减免和优惠的政策，如起征点的设置等方式来促进其快速发展，同时加强对税收的管理和监控，在减免鼓励的基础上规范其行为，以实现其健康发展的目标。

3.加强全局规划和组织合作

对于电子商务税收制度的确定要有全局观念，联系各个部分统一制定符合各种情况的电子商务征税政策。并且要加强与各个机构之间的协作与合作能力，为电子商务税收制度的履行提供一个良好的基础。

（三）完善电子商务相关体系的建设

1.建立电商全网信用体系

构建电商全网信用体系，形成政府有关部门、行业内部、社会公众共同的监督体系。并要达到信息透明公开，及时向社会公众公布信用分数和评分，鼓励高分商家，惩戒不合格或违规商家。

2.建立健全安全认证体系

电子商务因是在网络平台上进行交易，所以具有一定的隐蔽性和不确定性，所以我们要对商家进行安全认证，这样不仅保护了交易双方的安全性，也为信用体系的建设奠定了一定的基础。例如，在网络上注册商家账号时，除了身份证和银行卡需要更多的更严格的信息来认证身份。

3.完善在线支付手段

现在我国电子商务网络交易中有很多第三方支付系统，且品种多样，鱼龙混杂。很多网上诈骗集团开发有问题的第三方支付软件来诈骗钱财，究其根本，是因为我国对第三方支付手段管理不严，缺乏管理在线支付手段造成的。所以政府部门要进一步完善支付手段，形成官方认证或者安全程度有保证的支付手段，这是电子商务税收制度建立的基础。

加强对公众电商税收知识普及，首先，在现实生活中许多公众对电子商务需要纳税这一情况都还是不了解的，其基本的税法知识都不具备，而政府在此方面的教育和宣传力度又是不到位的，所以各种网店的漏税现象自然而然就成为了常态化。所以有关政府部门一定要加强对公众基本税法知识的普及，尤其在个人或企业注册网店时，将电子商务税收知识作为其一定要了解的知识纳入网店注册同意书中，起到基本商家电子商务税法知识的普及。其次，电子商务税收制度的发展不仅需要政府的支持，更需要一些高科技人才来支持，所以各高校应重视对此类技术学生的培养，培育创新人才。

4.实行差别税收政策

现在我国税收部门对电子商务平台上征税管理不严格的主要原因是希望在一定程度上鼓励我国电子商务的发展。但这种方法比较适用于电子商务发展的初级阶段，因为电子商务处于初级阶段时，许多网店都处于起步阶段，不成熟，需要政府的帮助与扶持。而现阶段我国的电子商务发展已经逐渐壮大，许多个人网店的年销售量都超过亿元，但其仍享受着国家的税收优惠政策，这是较为不合理的。所以为了防止国家税收流失，应推出差别税收政策。以淘宝为例，对于在淘宝上刚发展起来微型个人网店，国家可以对其进行税收优惠或者免税，而对于年销售额较多的个人网店，应实行正常的征税政策，保证我国的财政收入稳步增长。

四、结语

电子商务现已成为了我国经济的重要组成部分，所以希望我国的税务本门和法律部门及时出台相关的法律法规，规范电子商务的网络平台交易，保护企业及个体商家的正当权益，打击透税漏税等行为的出现。同时加强与国际上其他国家的交流与合作，共同打击跨境的电子商务犯罪，同时吸取别国的经验教训，完善自身的税收政策。通过这一系列的电子商务的税收改革，制止不正当的偷税漏税行为，减少我国税收的流失。（作者单位：云南大学经济学院）