行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

章永飞

摘要：长期以来，公众对行政事业单位的认识都存在偏差，认为有国家作为后盾的情况下，行政事业单位不需要考虑风险及内部控制工作。这种错误的认知不仅会影响行政事业单位的发展，也会给国家带来巨大损失。基于此，本文对行政事业单位内部控制建设中存在的一些问题进行阐述，并提出相关对策。

关键词：行政事业单位;内部控制;建设;问题与对策

对于行政事业单位而言，做好内部控制也极为重要。通过内部控制能够保障行政事业单位经济活动的正常开展，同时提高单位内部的工作效率和工作质量，保障国家的财政安全。因此，在行政事业单位内部需要建立一套完整的内部控制体系。然而，当前大部分行政事业单位的内部控制体系建设存在着一些问题，对事业单位经济活动的开展产生了不良的影响，同时还滋生了贪腐行为，极大的威胁了国家财产的安全。

一、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）绩效考核机制不透明

当前，部分行政事业单位尽管在人力资源控制上制定有一定的章程;但在绩效考核方面却很少公开，难以看到职工的实际执行情况，以及并未建立有惩罚制度。另一方面，一些行政事业单位在人事管理问题上，未能做到与时俱进，没能结合实际情况也制定相应的考核机制，缺乏一定的科学性与创新性。制度的设定未能结合自身单位的实际，相应的考核机制就会是一纸空谈，职工还有可能因为自身的付出与获得相差悬殊而产生抵触。

（二）缺乏健全的内部控制制度

针对某一体育行政事业单位的经营管理活动，笔者发现在其内部缺乏一套完善的内部控制制度。虽然根据相关要求，事业单位内部有制定内部控制制度，但是却存在几点问题。第一，该制度的制定没有参考该体育行政事业单位的实际经营状况，这样一来就导致该制度完全无法解决事业单位内部存在的问题[1]。第二，就是该制度已经与当代社会经济发展脱节，较为陈旧，没有考虑到国家新推出的法律法规，也没有充分考虑社会现实，这就使得即便执行了内部控制制度也无法按照实现对事业单位的保护。第三，内部控制制度没有得到有效的执行。在该体育行政事业单位中，内部控制制度只是一纸空文，员工包含管理人员都没有按照内部控制制度来执行事业单位内的管理工作，这样一来就使得内部控制成为空谈，自然无法实现对国家财产的保护。

（三）缺乏内外监督机制

缺乏内外监督机制是笔者在某一行政事业单位中所观察的另一问题。众所周知，在行政事业单位内，要想保障内部控制的有效实施必须要有一套完善的内外监督机制，这个内外监督机制的内容包含了内部审计以及外部监督两方面的工作。然而，在该行政事业单位中，两方面工作都没有落实到位。根据笔者的调查了解，导致这一问题发生的原因有两个，首先是在行政事业单位内部对内部审计工作没有充分的认识，因此忽略了内部审计工作的开展。其次，就是没有完善的内部监督机制，自然而然外部监督部门无法发挥作用。在这样的情况下，就导致内外监督机制的缺乏，从而影响了事业单位的内部控制工作。

二、解决行政事业单位内部控制建设存在问题的对策

（一）强化风险意识

要想解决当前行政事业单位内部控制工作存在的问题，首先需要做的就是强化单位内部的风险控制意识，这样才能让单位员工主动参与到内部控制建设工作当中，以此为行政事业单位的经济活动保驾护航。当然，要做到这一点可以从三个方面出发。第一，行政事业单位可以向具有相关成功经验的单位学习，吸纳其优秀的管理经验，并根据体育行政事业单位的特点予以改良，从而使得对方的成功经验可以更好的应用与体育事业单位的管理与内部控制工作当中[2]。其次，体育事业单位需要充分发挥自身的职能，通过这样的方式来造福民众并且获得政府以及相关单位的支持，这对于推动事业单位的发展有着巨大帮助。最后，需要进一步提高行政事业单位员工的职业素养，不仅要让他们意识到内部控制工作的重要性，同时也要让他们具备相关知识以及学习更多的实践经验，这样才能改善行政事业单位的内部控制工作现状，加强内部控制建设工作，帮助行政事业单位未来的健康良性发展。

（二）建立完善的内部控制体系

建立完善的内部控制体系是加强行政事业单位内部控制建设的重要举措之一。通过内部控制体系的建立能够进一步实现内部控制工作，并且保障内部控制工作能够落实到位。要做到这一点，同样可以从三个方面出发。第一，需要制定完善的内部控制规章制度，让员工意识到行政事业单位内部对内部控制工作的重视，这样才能让员工予以重视，使他们能够主动参与到内部控制工作当中。其次，要加强负责内部控制工作人员对意识，同时还需要提高他们的综合素养，让他们意识到自己有义务和职责开展内部控制工作，也让他们有能力去完成内部控制的建设。最后，是内部控制体系的建设一定要根据体育行政事业单位的实际状况来进行，绝对不能脱离了实际，也不能脱离事业单位所处的大环境，将外部环境与内部控制工作相结合，这样才能确保内部控制的科学性、合理性以及实用性，使得内部控制建设能够发挥更大的作用，保障行政事业单位经营活动的开展，让行政事业单位在未来也有更好的发展。

（三）建立健全的内外监督体系

根据笔者对某一行政事业单位的观察来看，要想加强该单位的内部控制建设工作，就必须要建立健全的内外监督体系。通过这样的方式才能保障内部控制工作的执行力度，并维持内部控制体系的正常运转，使其为行政事业单位的发展保驾护航。而要做到这一点，首先行政事业单位需要建立完善的内部监督体系，当然体系的建立需要参考相关法律法规以及行政事业单位的实际情况，这样才能保障监督工作的科学性、合法性，并进一步加强内部控制工作。其次，一定要保障内部监督部门的独立性，避免内部监督工作受到某个人或者某个部门的影响，确保整个监督工作的公正性[2]。当然，内部监督工作的开展离不开企业员工的努力，因此一定要提高相关工作人员的职业素养，这样才能保障员工的工作质量和工作效率。如果事业单位内部由于资源的缺乏无法长期雇佣此类人才，也可以考虑邀请相关专家进行指导和帮助，尽可能提升内部工作人员的职业素养。当内部监督体系建立完成之后，就可以开始外部监督体系的完善，必须要实现内外监督的双管齐下，这样才能发挥内外监督工作的真正作用，强化行政事业单位内部控制建设，让事业单位在未来也能取得更好的发展。

（四）明确内控责任，建立奖惩机制

行政事业单位应根据相应的实际情况对自身的预算、资产、经费等方面的管理，建立起相应的内控责任制度，制定出科学的考评制度，并在日常工作中严格执行。例如在审计时发现有不合规事件，发现有经费事项管理不明或过多超额的现象，在处理并改正的过程中，要把握住责任到人，所有环节都有相应的负责人。行政事业单位应建立起科学完善客观系统的考核评价体系，在实际工作中对于奖励或惩罚才能做到有章可循、有据可依。科学合理的奖惩制度可以提高相应职工的工作积极性，對行政事业单位内部控制制度的落实起到一定的促进作用。

三、结束语

综上所述，对于行政事业单位而言，内部控制同样重要，对事业单位的发展有着直接的影响。行政事业单位应当对自身内部控制存在的不足，采取必要的措施来改进;要不断提高对单位内部风险控制的意识、并建立起科学的内部控制制度、及建立健全的内外监督体系。这样一来才能保障内部控制在实际工作中的有序开展及落实到位，在日常内部控制工作中也要做好相应的监督和管理，以此强化事业单位的经营活动，帮助事业单位在活动中获得更大的效益，这对于国家政策的实现以及国家财产的保护也有着巨大帮助。

参考文献：

[1]朱晓丽.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2017，20 （19）：255-256.

[2]袁顺珂.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2017，20 （9）：217-218.

[3]冯艳霞.新形势下行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2018 （7）.