以就业为导向的税务课程仿真教学改革与实践研究

陈舒 薛铃琦 李卫霞

【摘要】  当前，传统的税务教学模式已无法满足企业对人才的需求。文章结合高校会计教学改革，以就业为导向，对广东海洋大学寸金学院开设的企業纳税申报模拟实训课程进行仿真教学改革与实践研究，并得出仿真教学改革与实践后的效果评价。

【关键词】  就业导向;税务;教学改革;实践

【中图分类号】  F23;G642  【文献标识码】  A  【文章编号】  1002-5812（2019）09-0118-03

一、前言

近年来，我国高等教育改革和发展取得了显著的进展，特别是“以服务为宗旨，以就业为导向”的高校办学理念深深植根于人心。随着经济的快速发展，仅仅依靠传统税务教学模式培养财务与税务人才已无法满足企业的需求。税务课程仿真教学是高校培养具有会计及税务等方面的知识，具有一定的实践能力和良好的职业操守，可以胜任国家税务部门、企事业单位、会计中介机构和税务中介机构工作的应用型专门人才所必备的课程。

目前，用人单位对财务人员的培训尚未形成体系，对于新入职的财务人员一般采用“以老带新”的培养模式，无形中加重了原本就繁忙的日常财务工作，所以用人单位在招聘应届毕业生时，需要既懂得会计，又懂得税法、经济法以及管理方面的知识，并且能熟练进行纳税申报的人才。高校根据用人单位的需求，有针对性地培养具有实践操作能力的应届毕业生，不仅可以为用人单位顺利开展工作奠定基础，还可以为本校的应届毕业生在应聘工作方面增加竞争力，提高毕业生的就业机会。

二、传统税务教学存在的问题

（一）重理论轻实践，不利于学生就业上岗。传统税务课程教学大多还是采用“讲授+板书+多媒体”的模式，教学内容主要以理论讲授为主，与现有企业申报纳税几乎脱节，对学生的动手能力培养较少，不利于学生的就业上岗。虽然教师通过多媒体展示教材中各种表格的对应关系，结合板书说明计算过程，但由于过程复杂，学生没有亲自参与实践，导致学生产生厌倦的情绪，最终影响教学效果。

（二）教学考核评价体系比较单一。传统的税务课程考核方式比较单一，往往采取卷面闭卷笔试的方式，无法客观地、全面地反映学生的综合素质和应用能力，无法实现应用型本科教育的培养目标。

（三）教学模式不利用应用型人才的培养。作为会计专业的核心课程，税务课程具有课程多、计算量大、方法多、图表多、理论体系复杂、实用性强等特点，要求学生具有很强的计算能力。传统的税务教学无论是在制定教学计划、修订教学大纲，还是在实际教学工作中，都难以适应应用型人才的特点。

（四）纳税实训局限于手工操作，学习仿真性不高。税务教学环节，由于受场地、资金等条件的限制，没有购买专门的教学软件，实践教学仍以手工为主，对需要填写表格进行纳税申报的内容都是通过手工计算后填表，工作量大，仿真性不高，不利于学生将来的发展。

三、企业纳税申报模拟实训课程仿真教学改革的必要性

（一）促进学生就业。税务课程仿真实践教学不仅可以增强学生对理论知识的理解和吸收，还可以模仿商业运作过程，模拟企业的纳税申报，锻炼学生的实际操作能力，培养学生分析问题和解决问题的能力，实现教学与就业之间的零距离对接，帮助他们顺利就业。

（二）顺应经济发展趋势。随着经济的快速发展，企业对财务人员的需要在日渐增加，财务人员的专业素质和动手能力成为招聘者的重要参考指标。仅仅依靠传统的教学模式培养财会人员已无法满足企业的需求。高等院校需要依据市场需求调整课程设置目标和教学方式，仿真教学的改革是顺应经济发展趋势的一种新的教学方式。

（三）人工智能和信息化的发展要求。随着信息化的发展，当前，在有些企业的财务工作中，财务机器人已经开始替代财务人员进行账务处理和税务申报。如何提高财务人员的核心竞争力，增强其不可替代性，是当今用人单位对毕业生提出的较高要求。

（四）人才需求的变化。目前企业的多元发展战略和集团扩张模式，涉及到法律、财务和人才需求的方方面面。企业不同发展阶段对人才类型有不同的需求，复合型人才的市场缺口较大。传统教学模式下，以培养学生专业知识掌握的熟练程度为主，该模式下的毕业生往往重理论而缺乏实践，适应能力较低，无法快速达到企业对该岗位人员的要求。

四、以就业为导向的企业纳税申报模拟实训课程仿真教学改革与实践研究思路

（一）仿真教学的组织。2018—2019第一学期广东海洋大学寸金学院会计系首次采用“厦门网中网软件教学平台”对企业纳税申报模拟实训课程进行仿真教学，共16个课时，单班授课，在仿真模拟实验室授课。课程将涉及到增值税发票的开具及各税种的纳税申报，开课前需确定实训课程中的主体企业，统一授课计划，统一教案。

1.使用增值税发票模拟开票系统V2.0的实训企业为：北京天地实业有限公司、北京长安商贸有限公司。

2.使用虚拟网上报税平台的实训企业选取了三家主体企业：北京天达速运有限公司（增值税、企业所得税（季报）、资产负债表（季报）、利润表（季报）、企业地方税费、印花税、社会保险费、车船税、个人所得税等税种申报），广州红星烟草有限公司（消费税纳税申报），厦门凯新服饰有限公司（企业所得税年度汇算清缴、年所得12万元以上纳税人申报）。

3.将统一的授课计划及时上传教务系统。

4.将讨论好的教案内容及时填写在新的教案表格中。

（二）仿真教学的具体内容。

1.课前准备。授课前的准备将直接影响课程的授课质量。

（1）结合课时情况确定授课计划。授课教师在开课前确定实训的内容和案例企业，结合课程总学时的情况，分配每个实训内容的课时和授课计划。由于仿真教学使用的教材主要讲解软件操作步骤和流程，理论知识部分较少，所以备前时教师需要根据每个实训内容查找备课资料，比如纳税申报实训课程，在讲解每个实训内容时要先回顾税种申报时限、税额计算方式、申报表的结构，以便使学生对流程性知识有一个全面和整体性的了解。在知道逻辑关系后再讲解纳税申报的流程和操作步骤，更容易被学生理解和掌握。

（2）增设教学班，设置实训内容和权重。使用教师账号登录软件系统增加教学班，教师也可自行添加备课的教学班，在该备课班下增加演示使用的账号、姓名和密码，以便课堂中演示操作步骤。另外，设置教学班的权限可解决课堂中由于学生账号登录异常需临时增加学生账号的情况。为方便查看学生成绩，可根据实训内容和案例企业命名教学班，由此可查看每家实训案例中学生的操作成绩和操作进度。由于每个税种申报的难易程度不同，可在教学班中修改税种申报内容的权重占比。

2.课中详解。课堂中教师要明确讲解流程和步骤，让学生熟练操作税务仿真教学软件，以便帮助学生理解仿真教学内容，解决学生使用仿真教学软件中出现的问题，辅助学生掌握课程内容及前后连接和逻辑关系。

（1）介绍仿真教学软件的界面和模块功能。我院使用厦门网中网教学软件，该软件根据教学内容的不同分设不同平台。登录开票系统后，可看到该系统的界面分为三部分，界面上方为仿真开票系统模块，界面左下方为业务列表，点击业务列表将在右面显示业务内容和任务要求。开票系统平台模拟实务中的开票系统，有基础信息设置、发票管理和报税处理等模块。在讲课过程中首先介绍每个模块的功能，以及每个模块中将会使用到的功能。由于企业购买和销售业务中都会涉及到发票，因此需要提前给学生介绍清楚购销业务中企业扮演的角色以及发票的用途和功能。然后在学生对企业运营情况有所了解的前提下，展示发票图片，介绍发票中的关键信息，每条关键信息将在哪个模块下操作。提醒学生注意收到发票后应该核对企业基本信息是否正确，是否有加盖發票专用章。可根据学生接收信息知识的效果介绍发票购买、缴销和保管等实务工作的流程。最后结合实训介绍发票的开具步骤，演示完整发票的填开流程。

（2）演示虚拟网上申报平台与开票系统平台。因为虚拟网上报税平台增设了企业信息、背景资料等模块，学生打开报税平台后可选择不同的教学班，每个教学班分配不同的案例企业和税种申报的内容。点击企业名称进入到虚拟的办税人员电脑界面，可登陆税务局网站申报相应税种。点击公司名称之后可以看到企业信息和背景资料，企业信息包括名称、税务局登陆账号和密码、社会信用统一代码、注册地址和电话、开户行和账号等信息。背景资料为申报税种所需要的企业材料信息，比如合同登记表、车辆情况登记表、专用发票汇总表和财务报表等。学生根据所申报的税种查阅相匹配的背景资料。

（3）引导学生仿真模拟，增强学习仿真性。传统的教学为教师先演示，学生后操作。这种模式不易发挥学生的积极主动性，且学过的内容较易遗忘。运用厦门网中网虚拟网上报税平台，可以通过以下方式提升教学水平。

首先，分组讨论，提高学生的主动性。在模拟开票和纳税环节，课堂上以一个具体的企业为例，学生分组讨论，每组6—8人，按组内进行岗位分工，学生扮演不同角色和身份，协作共同完成财税业务一系列流程的处理。由于企业购买和销售业务中都会涉及到发票等业务，因此需要提前给学生分组扮演不同角色。

其次，自行申报，培养学生的自学能力。在税种申报时，教师可先让学生按组讨论，尝试模拟企业填报申报表，该过程中学生需要思考报表的内容和数据来源，如何查找资料，找到关键信息，如何通过税务网站上的纳税申报指南填写纳税申报表。学生自行填报申报表的正确性不是主要考查的内容，重点是培养学生如何根据现有资源，找到合适的方式解决问题，培养学生的自学能力。比如讲解企业所得税申报表的填制，可先让学生根据背景资料中的具体科目明细账填列“一般企业收入明细表”“一般企业成本支出明细表”“职工薪酬纳税调整明细表”等，学生先自行填写报表，然后教师随机提问学生讲解每张表如何填制。再比如“纳税调整明细表”的数据要根据附表自动生成，也可让学生讲解数据的来源和纳税调整数据的计算。

最后，反复操作，提高学生的实操水平。仿真软件具备学生查看做题结果的功能，申报完成后学生可先自行查看做题结果，每张表格显示申报成绩和标识填报有误的数据，针对教学过程中学生的误操作问题引起的申报错误，网中网仿真教学软件中增添了重置申报的功能，学生如果第一次申报后发现有问题可点击重置申报，对有问题的表格进行修改后可再次申报。重置后的表格数据不会消失，可在原来基础上进行修改。

3.课后反馈。课后反馈是教师与学生间的互动沟通环节。由于教学对象的特殊性，可根据学生的课后反馈结果，及时调整授课内容和方式。仿真教学软件中案例公司较多，对于课堂中未讲解到的案例企业，学生可作为课后作业，练习课堂中讲解到的内容，巩固所学知识，达到仿真教学目标。教师在讲解平台使用和税种申报的过程中，可使用教学软件标注重点信息和注意事项，以及需要填报的表格和表格中的某个单元格。学生直观、近距离地看到报表的样式和填制方法、数据来源，更易调动学生的积极性和主动性;授课过程中突出显示重点和难点内容，能够引起学生注意，提高授课效果。

（三）仿真教学的期末考核。利用仿真教学软件和红蜘蛛软件相结合对学生成绩进行考核。由于仿真教学使用软件操作，课程的期末考试可在软件中根据学生掌握的程度设计考试案例，如增加常规业务题，增设报表填报的原始数据难度，这种考核方式可以节省教师批改试卷的时间。在教学软件的教师端可查看学生成绩，通过仿真教学软件的使用，学生的课堂学习情况一目了然，教师在讲解每个税种的申报后，可随堂展示学生的操作成绩，学生之间的相互较量，更易提高授课效果。

（四）仿真教学中应注意的几点事项。

1.教师要全面掌握主体企业的实训内容。因为教学平台中的实训主体企业较多，在课时确定的情况下，要求授课教师全面掌握主体企业实训内容，并确定最合适的实训企业统一进行授课和练习。

2.使用前需预测软件可能会出现的问题。税务教学软件模拟实务的工作环境和办事流程，课前准备时教师需熟练运用仿真软件。一般情况下，讲课前教师至少要操作三四次软件，每次操作需要思考学生可能会遇到的问题，以便讲解过程中提醒学生注意。

3.教师要强调课程的实用性。课堂上教师要对本课程教学平台进行介绍，使学生知晓该课程仿真模拟企业申报纳税对其就业上岗有很大的帮助，从而让学生重视该课程。

4.企业纳税申报模拟实训课程需要使用服务器、联网、在电脑上操作，首次使用软件授课，可能会面临很多的困难，例如服务器不支持、联网失败、电脑故障等，教师在授课过程中要耐心向学生解释并尽快解决问题，有困难及时反馈，确保教学任务的顺利完成。

五、企业纳税申报模拟实训课程仿真教学改革与实践后的效果评价

（一）仿真教学突显应用型人才培养模式。教师通过软件上提供的企业相关数据，整理素材，并指导学生完成仿真教学;课堂上以一个具体的企业为例，学生分组讨论，每组6—8人，按组内进行岗位分工，学生扮演不同角色和身份，协作共同完成财税业务一系列流程的处理。通过仿真教学，一是让学生感受真实企业的会计核算和纳税申报;二是培养学生实际动手的能力和团队协作精神，充分利用现有的税务软件来辅助本课程实训，提高学生学习兴趣和积极性。

（二）实现理论教学与实践教学的最佳结合。传统的教学方法理论与实践的整合程度较低。税务仿真实践教学需要理论和实践紧密结合，边学边做;利用教学软件仿真模拟一个企业的经营过程并进行纳税申报，实现理论教学与实践教学的最佳结合，为大学生实践能力的培养提供基础。

（三）提高毕业生的就业能力和生存能力。学院在会计学专业课程的设置上主动适应经济和社会发展的需要，重点建设税务实训等应用型学科专业，按照用人单位要求对教学内容和教学方法大胆进行改革，着力培养适应经济社会发展需要的具有创新精神和实践能力的高级应用型会计税务人才，提高学校对社会的贡献度。会计系利用自身的优势，通过增强课程实践性等改革措施，提高毕业生在社会上的就业和生存能力。

【主要参考文献】

[ 1 ] 温志桃，杨国臣.基于岗位能力培养的成本会计仿真教学模式改革研究[J].时代金融，2015，（35）.

[ 2 ] 陈舒，周志勇.独立学院税务会计课程教学革新探析——以CJ学院会计专业为例[J].商业会计，2016，（02）.