增值税税率下调背景下房地产企业应对策略研究

朱理想

一、引言

2019年3月21日，国家财政部、国家税务总局、国家海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》的文件，从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。此外，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。财政部、税务总局与海关总署制定的这一文件，是继2018年5月1日《关于调整增值税税率的通知》文件实施之后的又一次降低增值税税率的举措。在增值税税率下调发展背景下，房地产企业的实际发展受到了较大的影响。本文在充分分析增值税税率下调背景下的房地产企业所受影响的基础上，提出了增值税税率下调背景下的房地产企业如何采取相应的措施加以应对，旨在为提高房地产企业纳稅筹划水平提供参考依据。

二、房地产增值税税率下调的重要意义分析

增值税税率下调能够不断地将税收制度加以完善和改革，可促使产业分工变得更为精细化和专业化。目前，国家税务总局通过不断将增值税征收范围加以扩大，可以将增值税的抵扣链条加以完善，然后将产业纳入至优化税收的范围之内，从而促使企业有序的发展，且紧密地联系产业链上下游，促使不同行业将自身业务加以专注，同时也可以促使房地产企业更加专注地发展自身的业务，从而促使房地产企业更加科学地分工，企业资源得到优化配置，进而加快房地产行业健康飞速发展。与此同时，增值税税率的下调还能够将不动产购买者的税收负担加以缓解。增值税税率下调之后，不动产购买企业的增值税显著下降，这样能够从根本上提高企业的利润空间与经济效益。

三、增值税税率下调对房地产企业产生的影响分析

（一）对施工人员产生的影响

对于从事开发房地产的企业或建筑施工企业而言，从事施工一线的工作人员一般为外来农民工，对于农民工来说，此群体与其他的普通劳动群众之间存在着非常大的差异性。一般的劳动力主要由统一的劳务部门对其加以管理，然而农民工的管理则比较盲目和分散，其流动性非常大，也无专门管理农民工的劳务公司，那么这就使得农民工不能为房地产企业提供相应的增值税发票。

（二）对原材料采购产生的影响

对于房地产企业而言，原材料的采购属于一个非常重要的环节和内容。建筑材料的好与坏，关系到房地产项目建筑质量的好与坏，能够对项目开发安全质量产生重大影响。此外，若要完成一个房地产项目，那么就应该需要数以万计的包括水泥、铁钉等在内的零零散散的原材料，那么这就使得原材料地单价会对建筑成本造成极大的影响。在房地产项目实际建筑过程当中，很可能会存在原材料的量不足，会采取就近采购地情况，当此种情况出现，房子产项目工地的负责人一般会指派相关工作人员前往就近的小型供应商那里购买相关的原材料，那么直接造成很多不能获取对应增值税的发票等。若此种问题出现了，那么增值税税率下调也不会促进房地产企业将相应的增值税加以扣除。

（三）对企业风险承担产生影响

现阶段，房地产企业在实际运行过程当中，基本上均采取的是联营合作模式。若此种联营合作项目并未构建一套完善的财会体系以及审核体系，那么房地产企业将会面临着巨大的挑战和压力。笔者根据调查研究发现：在现阶段的房地产联营合作项目当中，尤其是三线城市的项目中，合法合规的项目较少。更有部分项目忽略了工程核算成本发票的取得，此外由于管理团队在税务意识方面的欠缺，也对房地产企业产生了非常大的影响，进一步促使其面临着巨大的挑战。

三、增值税税率下调发展背景下房地产企业的具体应对策略

（一）强化房地产企业纳税筹划风险防范意识

对于房地产企业而言，若要将纳税筹划之中存在的风险加以防范，那么就应该注重对纳税筹划风险事前进行控制。企业若要促使自身风险防范意识水平显著提升，那么就应该积极构建纳税筹划风险防范机制。具体对策如下：1.房地产企业纳税筹划工作人员应该加强对国家现行税收法律法规进行学习，从而为实际纳税筹划工作提供切实可行的法律依据;2.对于纳税筹划相关的税收法律政策、外部环境以及纳税筹划等方法进行全面地更新;3.不断精确企业财务核算体系，并将财务指标应用于房地产企业的纳税筹划工作之中。

（二）积极营造房地产企业纳税筹划氛围

房地产企业纳税筹划环境主要包括两个方面的内容：内部环境与外部环境两个方面的内容。所谓外部环境，主要指的就是国家的法律以及经济大环境，而这个大环境是无法改变，但是企业可以很好地适应这个大环境;而内部环境则表示企业内部的管理现状，尤其是财务管理方面的工作等。对于内部环境，企业可以根据实际发展现状进行调整，具体包括两个方面的对策：1.房地产企业管理人员应该强化对纳税筹划工作给予高度重视;2.纳税筹划工作人员务必要将增值税地缴纳以及核算工作做到位，这样便能够很好地为纳税筹划工作提供客观依据。

（三）及时关注税法变化情况，构建税法信息库

房地产企业开展纳税筹划的一个关键之处就是是否能够将税收方面的政策准确地加以把握，然而当前时期下税收法律法规并不够完善，政策数量非常多，而且改变也十分频繁，且掌握这些法律显得十分困难。所以说，若要将税收政策进行准确地把握，应该强化房地产企业与税务机关的交流以及沟通，对最新的财税方面的政策加以了解和把握，且积极构建税法数据库等，对相关法律法规加以分类处理，并将其灵活地运用于企业纳税筹划工作当中。

（四）对纳税筹划方案进行综合性衡量

房地产企业在制定纳税筹划方案过程中，不能仅仅着眼于眼前的利益，而是应该将各个方面的因素进行综合性地考虑。一项成功的纳税筹划方案势必需要对多种税收方案加以选择，选择的标准不是确保税负最小，而应该从整体上提高企业的经济效益水平。

四、结语

综上所述可以得知，增值税税率下调是国家税务机关开展增值税深化改革的一个非常重要的措施，充分体现了国家为企业“减负”的政策，从而加大力度扶持实体经济的发展与快速增长。根据前述可以得知，增值税税率下调会对房地产企业产生了错综复杂地影响。房地产企业应该采取相应的措施积极应对增值税税率下调所带来的影响，且通过价格谈判，尽量实现税收政策的红利，从而促进房地产企业的可持续发展与进步。（作者单位：恒大地产集团郑州有限公司）