国企财务人员法律风险防范

洪莎莎

[提要] 近年来，市场经济的法制化越来越规范，各行各业对法律意识的重视性也越来越凸显。而对于直接影响财务工作的质量以及事关公司是否能正常运营的财务人员来说，法律意识的重视性至关重要。只有加强财务人员的法律意识，才能为财务工作乃至整个经济社会的健康发展起到推动作用。

关键词：风险;财务人员;法律;对策

中图分类号：D9 文献标识码：A

收录日期：2019年2月26日

当前的市场经济就是法制经济，这一认识已得到普遍认可。它的含义是，市场经济是受法律规范、引导、制约、保障，并严格按照法律运作的经济。而对于运用专门方法反映市场经济运行情况的会计来说，也会充分受到这一大环境的影响。随着会计信息处理方法的复杂化以及权责双方关系矛盾的多样化，使得会计信息的使用与理解发生冲突机会也逐步增多，进而导致会计信息的法律问题也日趋增多。

一、存在法律风险的种类

（一）税务风险。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。而企业任何一项活动，不管是生产还是非生产性质的活动，都会产生一定的税收成本，所以企业在经营决策中需要考虑税收成本和风险。但纳税风险防范的职责大致都归于企业财务人员，所以对于财务人员来说，必须重视并认真学习税务法律方面的知识。除此之外，财务人员还必须懂得经营方面的知识，了解业务环节，与业务人员进行良好的沟通，因为销售、采购、人事等方面的管理人员大多是缺乏税务知识的，这就为税务方面的处理埋下了风险的种子。因此，财务人员必须精于税收方面的法律知识，进一步明确财务、业务的税务管理职责;加强税务优惠政策识别、任务分解与责任落实;发挥业务专业优势，梳理节税符合的条件，优化做好税务筹划并组织实施;借鉴其他企业节税的经验成果，重点做好新增节税税源的申请工作。通过税务管理，规范纳税行为，降低企业成本，提升企业竞争力。

（二）制度风险。制度是规范经营管理行为、防范风险，促进建立健全各项行为，提高管理水平，保障实现发展战略，遵循外部监管要求，提升管理的健全性和有效性，落实企业责任的规章。其中有一项原则就是合规性原则，合规性是指必须符合国家的法律、法规和政策。没有规矩不成方圆，财务人员在企业的财务活动中，最怕的也就是制度的缺失。因为财务人员的行为都有会计准则、税务准则、国家法律法规以及公司制度来规范。如果财务人员不了解相关的制度，或者本身企业就缺失相应的制度，势必会导致一是财务人员对相应财务处理无法下手，二是财务人员可能会产生“依赖和从众心理”。由于制度不健全，财务人员“无制度可依”，那么财务人员仅凭借自己的经验来做事的错误率就会大大增加。由此可见，缺乏有效的制度规范，导致财务人员无从下手，这会成为企业发展道路上的绊脚石，给企业经营管理带来巨大风险。因此，结合实际，查找短板、完善制度、规范流程、优化措施，不断加强制度建设，对于降低制度风险，规范财务人员的行为意义重大。

（三）合同法律风险。随着市场经济的发展，企业的法律意识提高，经济活动中的各项业务都是建立在契约基础之上的。企业订立的各类合同对于规范公司经营、投资、融资行为，强化合同管理、避免或减少因合同管理不当造成经济损失，主张、实现和维护公司的合法权益提供了依据。合同管理是企业经营管理基础工作的重要内容，通过加强管理，规范企业合同的签订和履行，能够有效地防范风险、优化管理、降低成本、提高效益。然而合同虽然是企业从事经济活动取得经济效益的桥梁和纽带，但同时也是产生纠纷的根源。作为企业的核心管理人员，财务人员参与合同协议的管理意义重大，如果财务人员在执行合同协议的过程中法律意识淡漠，必将严重威胁到企业的利益。因此，财务人员应该重视学习合同法律知识，防范合同协议法律风险的产生。严格落实风险管控的各项要求，做好合作往来单位资质、资信等方面的风险审查，规范合同签署及业务操作、业务确认等行为，避免为往来单位变相提供保理、质押等融资增信支持，防控供应链融资等风险。

（四）财务信息失真风险。财务信息失真，是指会计报表信息与真实经营情况存在着偏差。主要原因有：一是一些企业为了获取公开上市资格、向银行融资或者提高商业信用度，指使财务人员私自更改会计数据，假账真算，真账假算，造成账实不符，粉饰财务报表导致企业财务信息失真;二是经营者为了某些利益如使股票升值等，指使财务人员制造虚假的财务信息，获取投资者、债权人等的信任;三是经营活动形式多样，对于会计核算方法等的选择，需要财务人员的主观判断，有些财务人员因为一己私利，利用职务便利歪曲经济实质做假账，或者有些财务人员对财务法规掌握不牢，导致账务处理错误，如此这样就会扰乱经济秩序、诱发经济犯罪，严重影响了会计人员的责任心和使命感，也影响了会计人员的职业道德，助长了企业腐败行为的滋生。所以财务人员必须严格遵守会计准则，不触碰法律红线;同时要勤于学习相关财务知识，才能避免相关风险。

二、法律风险产生的原因

财务人员的法律风险客观存在，不容忽视。导致这种现状存在的原因很多，但从根源上讲包括人为的故意或无意，甚至是被迫行为造成的。现实情况就更加复杂了，具体主要根源如下：

（一）故意犯罪造成的。为了一己私利，利用工作之便，财务人员通过贪污、挪用、侵占、提供虚假报告、偷漏国家税款等行为，将公款转入自己的私人账户。例如某公司会计，通过岗位操作便利，将公司A客户的往来款随意转出到B客户，进而与B客户串通，再通过开单销售变现，成功将公司的货款收入到了个人囊中。此会计本已准备退休安享晚年，结果现在只能锒铛入狱了。这就是財务人员法律意识淡薄、利欲熏心带来的后果。

（二）政策不断更新造成的。随着经济活动的发展，国家的财经政策处于不断变更中，由此企业发展风险也会不断增加。例如，实施的“营改增”税务政策。“营改增”是把双刃剑，打通了经营的各个环节链条，有助于减轻企业的税收负担，但是任何一个环节处理不当，就会产生涉税风险。如果财务人员自身业务素质有限，不能正确、合规地进行增值税的账务处理，在实际核算中没有按照新政操作的话，就会给企业带来税务风险;另外，业务人员与财务人员传递发票不及时，导致跨期发票频繁，就有可能导致上年的成本费用跨期报销，低估当期的成本费用，虚增利润，这一系列新问题，都会产生税收风险。还有新修订的个税法，如果财务人员没有及时更新知识，或者掌握不到位，导致错算或漏算，也会导致代扣代缴个人所得税纳税风险的增加，一旦发生少缴应纳税款的情形，被税务机关发现，则会处以相应的罚款，导致企业经济利益的损失。

（三）票据风险造成的。票据风险有很多种，例如不当取得票据，收取伪造、变造的票据等等，这些都会为企业的经营带来风险。对于票据风险的防控责任主要在于财务人员身上。如果财务人员风险防范意识和防范措施薄弱;审核不严、有章不循、违规操作;相应的票据鉴定机制和制度不清楚，则会给企业带来损失。

（四）经济法律知识匮乏造成的。有些财务人员没有进行系统的法律知识学习或者没有与时俱进更新自己的法律知识储备，所以会无意地给自己或公司造成损失。例如，甲公司与乙公司的交易中规定，甲公司向乙公司预付150万元的定金，乙公司在收到定金后的两个月内发货。法律上“定金法则”规定：违约方将另外支付等额的定金作为罚金。但是，由于甲公司的财务人员没有弄清楚“定金”和“订金”的区别，甲公司在合同书上写成了订金。后来由于乙公司的违约，没能按时发货。而乙公司最后却能理直气壮地拒绝支付罚金，正是由于财务人员相关《合同法》知识的欠缺，才给公司造成了损失。所以，作为一名财务人员，除了要懂得基本的会计核算和会计监督职能之外，还需要掌握一定的经济法律知识。

（五）财务环境的复杂性造成的。财务人员不仅工作在财务领域，更生活在社会大环境中，其工作作风与生活习惯不可避免受到社会各种不良因素的影响与干扰。在一个道德意识淡薄、公共意识低下、自我中心突出的社会环境下，财务人员的敬业精神与诚信意识必然受到影响。再加上随着企业面临的金融全球化、知识经济和电子商务等财务环境的变化，企业承受的财务风险进一步加大，财务人员也必将受到牵连。

三、应对法律风险的对策

（一）推动国有企业建立保护财务人员的管理制度。建立规范的国有企业内控制度，对财务各项工作进行相互约束，不相容岗位如采购的申请与审批、票据的收取与保管、存货的保管与记录等要相分离;财务岗位要定期轮岗，不能让同一人一直在同一个岗位上，这样很容易让心怀不端的人员钻空子，做出违法行为，而无法及时被人发现。因此，内控制度的建立和定期轮岗制度对于贪污舞弊等违法行为起到了有效的遏制作用，也可以使单位免受经济损失。

（二）建立国有企业内部监审部门，强化监督。设立国有企业内部监审部门，通过开展各类审计工作，组织开展内部控制评价工作，对公司的内部控制进行客观的持续监督。在公司的领导下，通过开展各类审计工作，对公司的内部控制进行独立的持续监督。同时，负责制定公司内部控制评价工作方案，组织、协调、指导公司内部控制评价现场工作，复核、汇总公司的评价工作结果。各部门履行本部门的内部控制监督职责，负责监控、分析本部门的业务环境、业务性质等是否发生变化，并将结果反馈给内部监审部门。在内部控制检查评价方面，各部门按照责任分工，每季度开展内部控制测试，并针对发现的问题及时进行整改。

（三）财务人员主动提高法律及职业道德意识。辩证法认为：认识对实践有导向作用。正确的理论指导实践会使实践顺利进行，达到预期效果;错误的理论指导实践，就会对实践产生消极乃至破坏性的作用，使实践失败。因此，如果财务人员具备足够的法律意识，就可以自觉抵制来自各个方面的压力和诱惑，严格遵守财务法规的有关规定并能利用相关法律知识防范给公司造成的经济风险。

如何积极主动掌握相关的经济法律知识呢？财务管理人员应当加强国家法律法规和政策的学习，提高自身的业务水平，端正财务管理工作的态度，强化财务会计的参谋和监督的使命感和责任感。合格的财务人员要时刻牢记通过学习提高自身抵御法律风险的能力，要及时获知并掌握国家的各项财经法规、方针、政策，严格贯彻和执行会计法、税法、经济法、审计法、证券法等相关法律法规，强化法律意识，提高自身修养，还应掌握企业管理知识、财政税务知识、电子工具操作知识等相关知识。只有综合掌握各方面的法律法规，才能把握什么可为、什么不可为，才能有效防范形形色色的法律风险。

除此之外，财务工作者的自律自爱，消除在利益驱动下铤而走险抱有的侥幸心理，具备良好的职业道德风范也是防范法律风险所必要的。

（四）企业加大对财务人员法律知识的培训力度。国有企业财务人员是根据《中华人民共和国会计法》等来从事相关工作的。经济交往活动中，财务人员经常由于相关法律知识、法律风险意识的缺乏，而造成工作的失误，这与适宜、详细的法律规范指引的缺失有很大关系。因此，加大对财务人员经济法律法规的培训力度是必不可少的。首先，单位领导要重视对财务人员的培训，为财务人员系统学习财务相关法律法规知识提供机会;其次，开展多样性的培训。如请法律专业人士到企业来针对企业的具体经济业务讲解相关法律知识、派员工到其他企业交流学习以及总结失败或成功的案例经验;最后，定期收集更新与财务业务密切相关的证券、金融、保险、稅收、贸易等相关经济法律知识，并定期开展小组学习研讨会以及举办财务经济法律知识比赛。

随着党的十九大胜利召开，中国社会主义建设进入了新时代。与广大国有企业财务人员密切相关的新时代的财务工作要求主要有两个方面，即如何适应新时代下国有企业的发展转型和如何确保全面依法治国方略在企业中落地生根。国家全面推进依法治国和全面从严治党战略，对依法治企、合规管理的要求也明显加强。为此，从财务队伍建设角度，必须引导岗位人员不断提升履职能力。面对纷繁复杂的经济环境，财务人员必须清醒地认识到不掌握相关经济法律知识，就难以胜任岗位职责、难以参与企业的理财与改革以及难以提高自身地位。与此同时，企业也要意识到财务人员法律意识的重要性，明确财务风险可能给企业造成的严重后果。所以，财务人员只有通过自身努力了解更多法律知识，才能跟上时代的步伐，搞好企业的内部控制，为企业的经济交往活动把好关口，企业也只有重视提高财务人员的法律意识，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

主要参考文献：

[1]王午峰.企业财务管理人员素质结构与培养研究[J].中国乡镇企业会计，2015（5）.