中小企业财务内部控制问题与完善对策分析

樊银江

[摘要]受传统思想观念的影响，中小企业在管理过程中仍过多地体现出领导者的个人意志，从而使财务内部控制管理与企业经营活动还未能有效地融合，企业在经营管理过程中依然存在着诸多问题。文章从财务内部控制的相关理论入手，分析了现阶段我国中小企业财务内部控制存在的问题，并针对相关问题提出了相应的完善举措。目的是为相关管理者提供合理建议，帮助企业提升管理水平，进一步提高其市场竞争力。

[关键词]社会经济；中小企业；财务内部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918147

1财务内部控制的相关理论

11财务内部控制的内涵

财务内部控制是指企业为了实现既定的财务目标，提高会计信息的真实完整、保障资产安全，对企业财务活动实施的一系列协调与控制，并利用企业内部分工形成相互制约、相互监督的制度安排，从而提高企业运营效率和运营效果的一系列控制活动。

12财务内部控制對中小企业的意义

财务内部控制的有效实施不仅可以规范企业财务管理行为的合法合规、保障资产安全、降低运营风险，而且，有助于提高企业财务报告及相关会计信息的真实完整、提升企业的经营效率和效果，从而对提升企业整体管理水平具有积极意义。

2中小企业财务内部控制存在的主要问题

由于企业内部控制制度在我国起步较晚，其相关管理方法还未能在企业中得到充分的运用，笔者结合以往的工作经验与实践，对中小企业在财务内部控制管理中存在的问题进行了归纳总结。主要包括以下几点。

21对财务内部控制管理认知不够

企业发展的格局一般受制于企业所处的体系和企业家的视野，而企业家视野的致命性问题就是对财务管理及内部控制的认识不到位，[1]从而使企业财务内部控制并未得到充分的重视。在我国中小企业中，由于对财务内部控制缺乏足够的认识，加之管理模式还没有做到经营权与所有权的完全分离，从而使企业的实际经营者缺乏足够的动力来加强企业的财务内部控制管理。导致其在经营过程中主观随意性强，缺乏必要的制度约束。

22财务内部控制制度不完善，缺乏有效性

财务内部控制制度的有效实施，有利于企业降低经营风险、提高管理效率及效果等。首先，在大多数中小企业中，截止目前仍未建立起完善的财务内部控制制度，即使有些企业已经建立了相关制度，但在执行过程中也普遍存在着权责不清、制度执行松弛等现象。其次，企业财务内部控制制度的建立将对企业管理者形成制度约束，限制了其管理或决策的自由度，认知的偏差导致管理者缺乏足够的动力去建立和完善企业财务内部控制制度，从而使管理缺乏必要的约束和监督。

23财务人员专业化程度不高

财务人员的专业化程度直接决定着企业财务管理的水平，同时也影响着财务内部控制的好坏。但在我国中小企业中，传统的观念导致企业管理者普遍喜欢任人唯亲，错误的认识导致财务人员业务水平普遍不高，缺乏足够的专业知识去辨别和应对企业各种业务事项，片面的听从于企业最高管理者的意思表示。财务人员在日常工作中仅注重于对业务的核算，而忽视了财务管理的重要作用，[2]也会导致企业财务内部控制缺乏有效性。

24缺乏有效的财务内部控制监督

首先，由于中小企业尚未完全建立起有效的内部控制监督机制。在“利益至上，效益为先”思想的主导下，致使财务内部控制管理失效，易造成企业负责人或利益相关者出现徇私舞弊、滥用职权等行为，从而扰乱了企业正常的财务安全。

其次，由于大多数中小企业内部管理机构设置简单，普遍没有设立独立的审计部门，企业内审人员大多也由财务人员兼任，不具有“独立性”。这显然与企业的内部审计机制相违背，从而无法保证其内部审计评价监督的客观性。

25资金管理缺乏全局性

在我国中小企业中，由于融资渠道不畅，普遍存在着融资难、融资贵等问题。因此，资金的合理使用对企业的持续经营起着至关重要的作用。但在实际工作中，由于中小企业在资金管理上缺乏全局性，资金在使用过程中没有详尽的计划和合理的安排，缺乏必要的控制约束，易造成企业资金使用效率低下或处于无序状态。尤其在企业重大投资方面，投资前若未经过充分论证，盲目投资，一旦决策失误很容易使企业陷入财务困境。

26会计信息质量不高

会计信息是企业从会计视角对其经营活动情况的客观反映，其质量直接影响着使用者对企业客观判断的正确性。但在我国中小企业中，由于缺乏完善的财务管理制度和必要的财务监督，加之财务人员专业化水平有限，导致其会计信息很难如实的反映企业的经营状况和经营成果，从而对企业或相关信息使用者的决策带来不确定性。

3完善中小企业财务内部控制问题的对策与建议

针对上述所列问题，结合我国中小企业的经营现状，特提出以下针对性措施，以供企业管理者借鉴。具体如下：

31强化财务内部控制管理理念

构建良好且稳定的内部环境，深化内部控制意识是企业管理者和经营者的践行目标。[3]企业要建立财务内部控制管理制度，使其充分发挥其职能。首先需要从思想上强化企业管理者对财务内部控制的认知，使其深刻的认识到财务内部控制的功能，只有使其接受了内部控制观念，才能为企业财务内部控制创造良好的条件，才能确立财务管理在企业运行中的核心地位，充分发挥其财务管理的预测、决策、控制、监督的作用。

32建立、健全财务内部控制体系

企业要建立、健全财务内部控制体系，应从以下几个方面进行完善。首先，企业应建立起完善的财务管理体系，从而使财务人员有章可循，依据规章制度处理各种财务事项。其次，在人员分工上，企业应明确划分各岗位职责权限，使其不相容职务相分离，从而形成相互牵制、相互制约，降低企业因岗位分工而出现的潜在风险。最后，企业应建立起完善的财务审批制度，对于重大事项或大额资金支付，需经领导集体决策和联签，从而降低企业的运营风险。

33加强财务人员专业化素养

良好的职业素养和管理能力是财务人员开展工作的基础。因此，企业要在财务管理方面取得实效，必须加强财务人员的专业化素养。首先，企业应建立起完善的且具有较强约束力的财务人员引入机制，避免任人唯亲，从而保证财务人员具备专业的技术资格和职业素养。其次，企业应建立起长效的财务人员培训机制，使财务人员在学习实践中更新知识结构，接受新思想、掌握新方法、不断适应形势发展变化，[4]进一步提升财务人员的综合管理能力和创新能力。

34强化财务内部监督考核机制

财务监督机制是企业防范财务风险，促进健康发展的前提。因此，企业必须重视财务监督管理工作。首先，企业应采用定期和随机相结合的方法对财务人员的工作进行检查，并对发现的问题进行及时整改。其次，企业应建立起完善的考核机制，定期对财务人员的工作进行全面的考核评价，对于优秀的人员给予奖励或职业发展，对于考核不合格或不能胜任财务工作的予以惩罚或调离。最后，在内部监督评价上，企业应设立独立的审计部门，选派具有专业胜任能力的人员进行内部审计，保证内部审计的有效性，充分发挥出内部审计的监督评价功能，从而保证内审工作的公平、公正性。

35加强企业资金管理

资金是企业生产经营的命脉，也是企业财务管理的核心。因此，企业应加强其资金管理。首先，企业应分部门按月填报 “资金收支计划”，财务部按照企业资金情况和资金收支计划报公司管理层进行会商，依据会商结果合理调整资金计划，经批准后应严格执行。其次，企业还需加强对应收账款的管理，建立应收账款信用管理制度和催收制度，做好应收账款账龄分析，提高应收账款周转率，从而减轻企業经营过程中的资金压力。

36提高会计信息质量

会计信息是整个会计系统的核心，其准确程度直接影响着内、外部相关方对企业的客观评价。而财务人员的技能和素养则直接决定着会计信息质量的好坏。因此，企业应加强对财务人员职业道德和政治理论的学习，使其树立起强烈的法律意识和自律意识，从而规范其执业行为。其次，在相关制度健全的前提下，企业应根据其业务特点，建立起完善的财务核算体系，从而使其业务核算标准化、规范化。最后，在财务内部监督上，企业应结合企业内部控制的管理方法，合理进行业务分工，在兼顾成本效益原则的前提下尽量使其不相容职务相分离，从而形成相互制约、相互监督的约束机制。

4结论

综上所述，在我国社会主义经济转型升级的关键时刻，中小企业要在市场竞争中立于不败之地，必须重视财务内部控制制度的建立和完善，从而进一步推进企业财务管理水平的提升，以促进中小企业健康可持续发展。

参考文献：

[1]张毅企业会计的财务管理及内部控制分析[J].财会学习，2018（23）：56-57

[2]吴敏伟中小企业财务管理内部控制建设的若干思考[J].财税金融，2017（4）：57-58

[3]文杨虹关于中小企业财务管理内部控制建设的思考[J].财会研究，2018（23）：89

[4]田新民对提高财会人员能力素质的几点思考[J].财会学习，2018（24）：32