应收账款管理存在的问题及解决措施

徐雪梅

[摘要]应收账款是企业资产中的重要组成部分，也是企业流动资产中的重要内容。应收账款管理的好坏直接关系到企业的资金周转，应收账款能否按时的回收直接关系到企业的经济利益。企业为追求表面效益而产生的垫付货款和垫缴税款，占用了大量的流动资金，导致应收账款大幅度上升，让企业背上了沉重的资金流包袱。这样不仅有可能增加追债讨债成本，而且应收账款的时间价值也占用了。文章从应收账款管理的重要意义、现状入手进行分析，提出若干改进措施和建议，加速资金回流，控制经营风险。

[关键词]应收账款；信用政策；经营风险

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918114

1应收账款的定义及应收账款管理体系化的重要意义

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

企业为了尽早的把自己的产品销售出去，往往采用赊销手段，这样不仅提高了本企业的知名度和影响力，第一时间占领市场，而且可以增加企业营运资金。但是赊销手段是一把双刃剑，占领市场的同时可能会带来应收账款难以收回的局面，形成坏账损失，造成企业资金周转不灵，甚至资金断裂影响整个企业的生产发展。

2应收账款管理的现状

21缺失客户信用调查

许多单位没有成立专门的信用调查部门，销售部门认为只要能销售出去产品，不管是什么样的资信客户都可以做业务，销售人员为了个人利益，只关心个人任务的完成，等到应收账款资金回笼时才发现该客户是一个资信情况有问题的单位。前期没有对客户进行资信调查，造成企业的应收账款常年挂账，风险加大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。

22应收账款形成后放任不管

企业为追求业绩采取了赊销手段，但应收账款债权业务形成后，相关部门的做法是产品销售后，到财务开具好发票就认为这项工作完成了。没有及时向客户进行追讨。而财务人员只是把账记录在会计账簿中，对于财务部门看到的仅仅是一个数字而已，不仅在应收账款核算账目上混乱，在管理上也很粗放，没有及时跟踪监控、进行应收账款账龄分析，造成应收账款积淀积压。

23内部管理制度不健全，容易形成不良应收账款

内部管理制度的不健全导致应收账款管理各个环节出现意想不到的漏洞。比如，一些小企业管理制度缺失或者有制度但其中的责任不明确，一旦发生事情，要么大家都管，什么都管不好；要么各相关部门相互推诿谁也不管。再如管理制度奖罚不分明，干好干差都一样，所有人员的工作积极性没有调动起来，这都给企业应收账款管理留下了隐患。

24忽视合同文本内容把关，客户趁机钻漏洞，拖延付款时间

在与客户的经济业务往来中，容易忽视合同文本的内容是否对自己有利，只是把最重要的信息约定下来，其他一些环节没有认真考虑，比較模糊。比如客户付款方式、什么节点付款、分次付款还是一次性付款、违约责任等都没有细致明确的规定。造成实际收款时间与合同收款时间产生时间差，让客户趁机钻漏洞，拖延付款时间。

25应收账款管理不分重点、不分门别类管理

目前许多企业财务部门应收账款管理只是设置明细账，并没有分门别类管理导致所有数据是按照一种粗放的管理模式，没有重点、没有重分类细化，信息仍停留在最原始的状态。不仅掩盖了数据背后映射出来的真实情况，甚至会直接影响相关部门和领导的决策。

3应收账款管理体系化的梳理及优化

31成立专门信用资信调查部门

企业应成立专门信用资信调查部门，赊销前对客户进行资信调查，主要是考虑如下问题：该客户的资信情况能否可以让该企业放心进行商品交易；做多大业务量为宜；交易方式的选择、付款期限的长短、担保措施的保障情况等。

如该客户是新客户，我们需要做大量的调查取证工作。客户的资信程度主要是通过5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，综合分析客户的资信程度。最直接的资信信息应该从该客户的财务报表数据入手，进行分析评价企业资产流动性和付款能力的好坏，为综合分析客户资信能力提供强有力的证据。不仅从报表上提取相关信息，随着信息化水平的提高，还可以通过第三平台查证相关信息，如“天眼查”以及国家开放的公共信息企业平台如工商、税务、银行收集相关资料，还可以雇佣专业人员进行收集各种跟该客户相关的材料。

对于老客户不能麻痹大意，因为往往经常有业务往来，会给企业造成一种假象，这个客户从来都不拖欠货款，有可能在我们资金认为没有问题的时候，风险就悄悄产生了，等发现时已为之晚已，所以老客户也要进行信用调查，最好每年进行一次全面信用调查。尤其是对财务报表的数据要敏感，要分析并及时发现数据背后的有价值信息，随时关注客户的动向，给企业一个提醒和为采取下一步必要的措施提供可靠的支撑。

不管是新客户还是老客户都要认真对待，并对每一位客户确定相应的信用等级，建立客户信用档案，及时更新联动信息，对信用好的客户给予比较好的销售策略和优惠折扣。每年对所有客户进行评选，可以对“明星客户”在销售优惠上给予更大的回馈。

32及时沟通，提高各部门人员合作意识，加强部门联动，形成闭环管理

现在企业管理不能只是各部门独自运作，多部门、多信息的综合管理才能达到更好的效果，才能使每一项业务从开始到结束形成闭环管理。应收账款管理也是如此：首先组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理；其次财务、销售、资信调查部门三部门联动，并密切配合做到信息流转、信息对称、信息沟通、信息利用最大化。为企业流动资金的状况分析、企业生产决策提供最真实、最可靠的信息。

33完善内部管理制度，为应收账款的管理保驾护航

内部管理制度不健全，造成应收账款管理的各个环节出现意想不到的漏洞。一要建立信用评价制度，也就是说具备什么样条件的客户才能达到可以企业为客户垫资的条件。二要建立内审和内部控制制度，内部控制的完善和有效可以维护信用客户的形象、可以抵制贪污及挪用企业款项。三要建立应收账款分析制度，形成月度、季度、年度分析。形式可以多种多样，比如表格分析、报告分析、PPT分析、专项分析、把应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况分析到位，做到使决策者心中有数。四要建立应收账款的责任制度，具体明确规定责任部门和责任人，必须涉及奖罚规定并能够实施落地，尤其对应收账款资金回笼期的快慢进行奖惩。

在后续执行应收账款时，还要完善内部管理制度。在坏账、呆账还没有形成之前就发现问题，及时采取补救措施，并且每年还要对内部管理制度进行修订。多向同行业或不同行业学习别人的经验和吸取别人的教训，为自己单位的应收账款管理保驾护航。

34请专业人士把关合同文本内容

企业应聘请专业人士审核合同文本内容，比如客户付款方式、什么节点付款、分次付款还是一次性付款、违约责任都要细致明确的确定下来。在与对方谈判时，合同中尽可能争取对自己有利的方式收款、要求担保资产来转移风险。比如可以采用汇票结算货款，如采用商业承兑汇票最好开具到期日比较短，最好开具银行承兑汇票结算转移风险。

35应收账款管理分重点、分类应收账款

财务应设置应收账款总账，明细分类账，通过每月末编制往来单位分析明细表，财务部门可以知晓欠款情况，一目了然。从中可以看出主要是哪些部门产生的应收账款，经办人都是谁，并由经办人签字确认。这样可以提醒相关经办人及时向客户追讨货款，做到财务与相关部门无缝对接，直接向客户讨债。如果客户表示拖拉或者拒不付款的现象，可以及时地发现问题，然后针对问题采取一系列的措施，促使应收账款尽早回笼，最大可能减少损失。

通过每季度编制应收账款账龄分析，可以对每一家客户都有直观的认识，比如客户账龄长。通过每半年编制应收账款客户信用等级分类分析，可以看出哪些单位属于“明星单位”哪些单位属于“问题单位”。当然我们在平时通过各种途径发现有的明星单位的财务状况有重大变化或有重要信息发生，应及时修改变更信息。尽量保持信息始终都是最新的、最完善的状态。

每年年末还应编制应收账款年度分析报告，把平时积累的数据资料和信息按重点、按分类具体的罗列出来，如实的反映在报告中。并多角度综合分析重要客户应收账款的付款能力和付款时间对财务报表数据的影响，对企业生产和经营的影响分析，这样给决策者明确细化的信息，如哪些需要重点催讨，哪些需要调查核实是否需要第三方参与，明年的这些客户是否还按今年的商业折扣进行赊销等。

參考文献：

[1]戴诗永 应收账款管理的内涵及思路分析[J]. 财经界（学术版）， 2016（1）：181

[2]杨利 应收账款管理存在的问题及对策[J]. 管理观察， 2016（9）：114-116

[3]马立杰 我国企业应收账款管理研究[J]. 现代商贸工业， 2016， 37（26）：113-114