浅谈如何加强涂料企业应收账款管理

陈明

[摘要]当前，涂料行业面臨产能过剩，低水平、同质化产品较多的问题。特别是国家对各地环保治理要求更加严格，促使涂料企业由生产溶剂型涂料向环保型水性涂料转型升级，企业为扩大新型水性产品销售，抢占市场，大量采取商业信用手段，带来了应收账款金额的不断增加。而企业重销售、轻应收账款管理造成应收账款相关的信用管理组织、制度和执行不规范，严重影响企业资金周转，使企业陷入财务危机，直接影响企业正常生产经营活动。文章分析了涂料企业在应收账款管理中存在的普遍问题，并提出改进措施。

[关键词]涂料企业；应收账款管理；客户信用

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910095

近年来，我国涂料行业快速发展，随着国家对VOCs排放的要求越来越严格，并对苯、甲苯等VOCs征收环保税，使用非环保溶剂型涂料的额外成本将大幅提升，水性涂料的优势将逐渐显现，从而助力油转水进程。涂料行业为打开新产品市场，采用赊账方式进行促销，抢占市场，因而产生了大量的应收账款。目前多数涂料企业的应收账款占流动资产比重在50%左右，使得企业资金紧张，严重影响了企业资金链的安全。为此，有必要对涂料企业应收账款管理中存在的不足进行分析，并提出管控措施，确保企业的正常良好运营，促进企业健康发展。

1涂料企业应收账款现状

涂料企业为适应国家经济“新常态”，满足国内各行业、民众对涂料的需求，扩大生产规模，增加涂料产量，普遍采用赊销方式，造成应收账款总额逐年攀升，严重影响着企业健康稳定发展；超期逾期应收账款比例高，尤其是承包基础建设项目的国有企业之间的相互拖欠，造成逾期应收账款居高不下；应收账款占流动资金的比重大，从近几年对国内涂料企业的统计调查来看，应收账款占主营业务收入的比重、应收账款占流动资产的比重都在逐年提高，特别是在一些基础设施建设项目与重点房地产开发项目上，客户往往要求供应商提供一定额度的垫资，且货款结算周期相对较长，由于企业对应收账款特别是在应收账款的动态监控和催收管理上缺乏有效的科学管理，造成应收账款实际回收期远远超过企业给予客户的信用账期；应收账款账龄老化，在涂料行业，一年以上应收账款引起的坏账损失、资金成本和管理成本会成倍增加；商业信用缺失造成的损失严重。由于我国市场经济还处于初期发展阶段，信用体系建设还存在很多的漏洞，并且政府也没有针对市场信用建立专项的规定，而是将信用管理工作分散到政府相关的机构，导致市场中出现很多赊销矛盾，企业也因信用缺失而导致严重的经济损失。

2涂料企业应收账款管理存在的问题

21缺乏科学的信用评估标准和办法，盲目赊销

企业在日常销售管理中，未建立科学的客户信用管理办法，销售部门也没有设置专岗或专人负责销售合同订立前的客户信用评估，出现销售人员为了追求销售业绩，事先没有对客户的信用状况没有做全面细致的调查工作，在缺少规范的客户信用评估标准及方法的情况下，盲目地采取赊销手段去开发客户，增加销售收入，一味追求个人利润指标，疏忽了可能会给企业带来的应收账款的坏账损失，进而影响了企业的利润。表现为虽然企业销售收入增长，而利润却没有随之上升。如果企业重销售轻信用评估进行赊销，会导致呆账、坏账的发生，资金的占用不利于企业长期稳定的发展，无加大了企业财务风险、经营风险。

22应收账款日常管理薄弱，产生大量的超期应收账款

企业对应收账款管理普遍滞后，没有进行动态化管理，而是采用传统的记账核算方式，在确认销售收入后，对应收账款的账龄运行状况缺乏分析、控制，造成问题未能及时发现，提前采取措施，防止逾期拖欠现象发生。对超期客户未在到期前提醒销售部门与客户保持联系，做好回收资金的落实工作，到期后未对客户超期货款进行及时的追讨，导致企业应收账款数额增加。

一般而言，客户超期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。由于各职能部门之间的相互独立，部门之间协助不够紧密，财务部门人员只是核算应收账款、分析应收账款账龄，没有及时联系销售部门与客户对账，造成销售收入与实收金额不相符。

23销售合同管理不严谨

企业在与客户签订合同前，销售部门缺乏市场调查，对客户信用状况、销售定价、结算方式等关注不够，合同在信用额度、结算方式等方面规定不够详细严谨，给予信用额度过大，付款方式只是简单写到期付款，如客户到期付款为商业汇票，无形中延长应收账款账期，加大财务风险，影响企业的经济利益，造成日后合同履行中应收账款数额增大。

3加强应收账款管理的措施

31加强客户信用政策管理

客户信用是客户对其在约定期限内付款承诺的履行情况的总体诚信记录。实施具体的信用条件，包括付款条件、风险类别、信用额度、现金折扣及期限等内容。企业应对客户的信用额度实行动态管理，定期更新客户信用资料及财务状况，对给予客户信用额度做详细分析和报告，根据客户的经营情况、财务状况、付款情况的变化及时调整其额度及信用等级。

企业应确定合理的客户信用等级及标准，对客户进行分类管理，分类依据是客户类型、注册资本、滚动一年月均销售额及滚动一年到期回收率四项要素，将信用等级分级后，通过设定的信用评定流程，依据对客户的财务状况、经营情况和管理水平等方面的了解，量化评定客户的履约意愿、履约能力和可信任程度，综合评估客户信用等级。

32明确应收账款的归口管理部门

目前大多数企业的应收账款由销售管理部门或财务部门进行管理，销售管理部门负责存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，财务部门虽然对账务比较清楚，但对具体客户情况并不了解，因此简单归由销售或财务部门管理都不合适。由于应收账款管理是企业全程信用管理的核心所在，因此，在企业内部组织管理中应有专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，并建立适合自身特点的信用管理制度。

33建立切实可行的对账制度

企业应定期与客户进行应收账款的对账工作，并由双方盖章，作为有效的对账凭证。形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退换货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实，并及时处理。

34建立坏账准备金制度

为了防范企业在生产经营过程中应收账款无法收回而造成损失，企业应建立坏账准备金制度。企业按应收账款余额一定比例提取坏账准备金，提取的坏账准备金金额应与潜在的坏账损失相一致。企业根据谨慎性原则的要求，在期末或年终对应收账款进行检查，合理地预计可能发生的损失，对可能发生的应收账款计提坏账损失，以便减少企业风险成本。

35加强应收账款的日常管控

企业应对应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解客户的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业应要求客户提供担保。对逾期的应收账款，按其拖欠的账龄及金额进行排序，确定优先收账的对象。

企业应建立完善的收账政策，收账政策应根据应收账款账龄进行控制，并针对不同拖欠时间的应收账款进行不同收账方式下的成本效益分析，分別采取暂不打扰、信函催收、电话催收、上门催讨及诉讼的方式进行催收。密切注意一年以上应收账款的回收情况，制订相应压降计划。在应收账款的账龄管理中，企业财务人员要把超期应收账款纳入工作重点，加强与销售部门的配合，分析原因，采取有效措施，加强应收账款的催收力度，提高应收账款的回收率。对尚未到期的应收账款也不能放松监督，以防发生新的拖欠。将故意拖欠、涉及法律诉讼以及回款记录不良的客户编入企业内部黑名单，只与其以款到发货形式开展业务。

36利用ERP系统控制应收账款逾期

企业应借助ERP系统或销售管理系统，事中在线对客户应收账款超期进行控制，通过ERP系统将超账期超信用额度的客户进行及时冻结，使其无法继续执行销售合同、下达销售订单，有效制止逾期应收账款数额产生或扩大。充分发挥系统控制严格、数据准确的优势，克服手工控制严格性、准确性差的缺点。同时增加柔性化管理，在客户承诺限期支付到期货款条件下，业务人员使用订单解冻申请单，按照规定的程序和审批权限办理解冻手续，履行销售合同。

37建立完善的应收账款考核机制

企业应建立完善的应收账款考核制度，制定严格的逾期账款催收管理办法，将销售人员作为应收账款的第一责任人，对销售人员的绩效考核，应该按收付时限制，以货款全部回收作为奖惩的依据。若应收账款出现问题，应首先追究该销售人员的责任，只有这样才能真正起到约束和监督作用。

4结论

应收账款管理不仅是企业全程信用管理的核心，也是财务管理中一项非常重要的工作，企业应建立预期报警机制，制定有效的奖罚制度，将应收账款的坏账风险降到最低，以盘活企业资产，使流动资金充裕，保障企业健康发展。

参考文献：

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