高校预算控制的实现瓶颈与有效路径研究

苟于泉 刘馨月

[摘要]文章对预算控制的内容和特征进行了分析，阐述了高校实施预算控制的必要性，深入剖析了现阶段我国高校预算控制实现的瓶颈及症结，并在分析借鉴国外高校预算控制方法的经验基础上，结合我国高校的实际情况提出加强高校预算控制的对策建议。

[关键词]高校预算；预算控制；预算编制；“二上二下”

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912135

1高校预算控制的内容和特征

11高校预算控制的内容

预算控制作为高校财务管理的一项重要内容，是高校各项经济活动和教学活动开展的保障。科学合理地编制预算和严格的预算执行监管是实现高校预算控制的有效手段。因此高校的预算控制要着重于预算编制、预算执行的监管两方面。

12高校预算控制的特征

（1）统一领导、集中管理的预算控制体制。统一领导要求学校制订统一的财政政策和财务规章制度，将整个学校的财务收支计划确定为预算控制对象，学校制订统一的财务收支计划，实行统一预算和控制。集中管理就是指在统一的财务制度下，由学校财务部门集中对预算进行编制、执行、控制、调整等，然后上报主管部门审批。

（2）“二上二下”的預算控制模式。我国大部分高校采取的预算控制模式是“二上二下”，即一上：高校各职能部门照预算编报的通知要求，编制并报送预算草案；一下：财务部门对各部门报送的预算材料进行审核、汇总，向分管财务副校长汇报后提出修改意见，返回部门修改。二上：各部门按修改意见调整完善后再报财务部门进行审核汇总。二下：财务部门将审核汇总后的预算草案报送各分管校领导及分管财务校领导同意后，报学校党政联席会讨论并经学校教代会表决通过后下达至各部门。

2高校预算控制的必要性分析

21高校预算控制有利于节约资金

实行高校预算控制，改革投资拨款方式，促使学校量入为出，引导学校强化内部管理，减员增效，确保不造成浪费，节约资金，提高学校在市场经济中的生存能力。在财政资金紧张的情况下，预算控制与监督尤其重要。

22高校预算控制有利于提高管理水平

高校预算控制水平代表了一个学校的管理水平。单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。高校预算控制能够让教育资源得到合理配置，提高教育经费效益，同时高校内部预算控制可以转变思想，注重过程管理，加强事前控制事后监督，提高高校管理水平。

23高校预算控制有利于提高资金使用效率

高校通过支出预算和支出审核控制，保证重大项目的资金使用，对于一般项目则可以量力而行，充分利用财政拨款，提高资金的使用效率。

3高校预算控制的实现瓶颈与症结

我国高校预算控制起步较晚，为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2012年财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。但与国外高校相比在预算编制、执行及考核等方面仍存在差距。本节着重分析预算编制、执行和考核等方面存在的实现预算控制的瓶颈及症结，通过分析，力求能够发现完善我国高校预算控制的对策。

31高校预算编制存在的瓶颈及症结

（1）对预算控制的认识不够。高校对预算控制认识不够主要是由于预算控制在我国高校中运用的时间较短，并且预算人员的专业能力不强，这些因素使得学校制定的预算无法很好地落实。学校编制预算权看作财务部门的任务，其他部门只是按照财务部门下达的预算指标去执行。对自己部门的实际情况不能做出很好的预估，导致本部门预算安排与实际工作脱节，往往预算不能更好地满足实际工作需要。

（2）预算编制方法单一。高校预算项目一般分为常规项目和专项项目。对于常规项目预算大部分高校采用按学生数或职工人数套取定额编制。这样的预算编制方法虽然简便易行，但是没有根据学校各部门的实际工作情况编制，造成预期经费不足或者出现浪费的现象。

32高校预算执行的瓶颈及症结

（1）预算控制力度不够。我国高校在预算执行时往往出现预算的控制数与执行数差距很大，原因是没有根据批复的预算安排各项收支，没有确保预算严格有效执行。这种控制力度不够主要是由于我国高校没有建立科学的预算控制机制，各部门的职责和任务不明确。单位应当建立预算执行分析机制，定期通报和分析各部门预算执行情况，针对预算执行中存在的问题提出改进措施，提高预算执行的有效性。

（2）预算执行过程的随意性。随意性大是我国高校预算执行的一大弊端，这导致对预算的约束力差。高校财政经费的无计划、无重点的支出，使得财政拨款利用率低，浪费资源，这些都是由预算的随意性引起的。

33高校预算考核存在的瓶颈及症结

（1）预算执行结果缺乏有效的分析。目前，我国高校预算管理普遍不重视事后管理，对预算结果缺乏分析。预算控制集中于编制和执行过程，而没有将财政拨款的使用与工作绩效挂钩，使得高校各部门争夺资金，却无人关注资金使用效果，对预算执行的结果也缺乏有效分析。

（2）缺乏预算评价与考核体系。预算控制的基础是对预算执行的考核与评价。业绩考核评价制度需要用业绩和奖惩制度来评定部门或个人的工作效率，这一制度的保障措施是要完善奖惩制度，调动员工工作的积极性，使财务预算的目标得以实现。

4国外高校预算控制的方法借鉴与启示

41美国高校预算控制方法借鉴

（1）筹资渠道广和环境宽松。美国高校财政拨款不多且逐步降低，原因主要是美国政府鼓励私人或者组织向高校捐赠、投资。美国出台了一系列相关法律来保障这种措施，比如向教育事业捐赠的个人或者机构，捐赠额可以抵扣所得税；并且美国联邦政府、州政府以及公司，每年都有大量的科研课题，这些都需要委托高校来完成，高校可以得到大量的科研经费，而这些经费成为高校正常运行的主要来源。