金融监管下如何发挥商业银行内部审计的作用

2019-05-30蔡国钧

财经界·上旬刊 2019年5期

蔡国钧

关键词：金融监管银行内部审计合作创新

金融风险的显现，促进金融监管规则的完善与强化，银行监管政策的变化深刻地影响着银行业内部审计的发展轨迹。我国目前，金融领域风险逐步显现，但金融业内部审计职能对金融稳定尚未充分发挥作用，是监管的短板之一。2015年以来，党中央和国务院高度重视金融的稳定和金融业的改革发展，对此，中国银监会监管力度越来越大，监管标准与要求更趋严格、谨慎。受多种因素的影响，商业银行内部审计现状还存在诸多问题。

一、商业银行内部审计现状

银行业内部审计作为一种客观、独立的咨询、监督以及评价活动。在金融机构内控中是不可或缺的重要部分。所谓金融监管具体就是金融主管部门为确保金融业依法稳健运行，根据政府所出台的法律法规对银行等金融业实施约束、管制以及监督等。

现阶段，商业银行内部审计工作重点放置应付银监部门提出的监管整改和数据稽核上面，体现了表面性、被动性、事后性以及被动性的特征：第一，大部分工作都满足于现状，缺乏对实质性问题的推动;第二，主要工作来源就是为了个部门布置的任务，如董事会、各级审计、银监等，独立开展工作项目有限;第三，只有事后才启动应对，内部在问题的处理上缺乏前瞻性，工作也只有在出了问题才会被动沟通监管，这样做的目的就是为了免除监管处罚;第四，缺乏全面安排，内部审计工作讲工作重点放置在应对或是处理一些碎片化工作上面。

二、强化商业银行内部审计职能，弥补金融监管短板

（1）把握好政府审计、金融监管与企业内部审计关系，形成权责清晰、层级分明、资源共享、齐抓共管的多层次审计监管系统。为统筹安排商业银行内部审计力量，进一步减少监管当中的正确处理稳定和创新二者之间的关系，审计署要积极加入到其中，通过各种有效措施，构建国家审计数据库和国家信息管理系统，充分挖掘金融监管与审计的大数据，适应金融监管的特点。

（2）政府审计要监督金融机构落实国家政策情况，发挥政府审计与金融监管的互补作用，强化银行业内部审计监管职能，需严格遵循“点面结合”的原则，采取措施，大力开展金融审计，揭示查处苗头性、复杂性、典型性问题，从整体上提高审计效率。政府在进行审计时必须要带着窥镜来进行工作，银行内审机构和金融监管要从，数据库中挖掘、发现并问汇总各种审计线索关键信息。为充分发挥外部监督以及警惩作用，政府审计，还需体现出突然性、严肃性以及权威性。在加强金融机构审计的时，还必须要高度重视“一行三会”的审计，建立健全内部审计制度。

（3）要求各类金融机构给予商业银行内部审计部门超然监管地位，培育内审人才，把好金融监督第一关。商业银行内审部门本身应当提高自身的能力素质，科学合理的制定审计计划，并将落实实处，开展专项业务审计、诊断式、飞行审计、稽核直派制模式审计以及跟踪审计等，促使审计穿透力的提高。同时还需要求内部审计部门完成信息收集、分析、处理以及上传，每隔时间向审计机关或是金融监督部门报送标准化的审计资料和审计数据，进一步强化商业银行内，更好地完善企业治理结构，促使商业银行内部形成科学的监督反馈、决策、执行机制。

（4）为进一步减少商业银行内部审计人员的工作人员成本，需要内部审计人员提高效率，降低人员成本，要积极利用审计大数据、审计人员要具有敏锐的数据反应能力、较好的沟通能力、包括积极与单位纪检监察的配合，需要找准切入点、着力点，增加内部审计的威慑力和有效性，需要事前的了解，现场检查与非现场检查相结合，可以进行夜查、突击检查、明查暗访相结合，稽核直派制等方式。金融监管落实分区分片与商业银行内审人员联络并相对固定监管的方式。

三、商業银行内部审计与金融监管结合的实践

（一）加强合作创新，推进监审联动，形成风险监管的合力

银行内部审计应当建立与监管部门的正式沟通机制，增进工作联系沟通，把握监管意图，完成指定项目的审计工作，加强监审联动，监管部门要对银行内部审计进行监管评估，传导监管意图，对内部审计作出全面客观评价，从一些实际结果上看，商业银行内部审计适应监管形势，出风险的也相对少一些。

（二）以监管为导向，优选审计项目，提高内部审计效率

银行内部审计机构的审计人员也面临冲击，银行大量采用电脑化时代的到来，金融改革深化和经济发展变化，审计方法和审计形式需要彻底改变，银行内部审计人员需要及时更新知识，把握经济金融形势判断，需要高素质的银行内部审计人员和精干的审计队伍，在有限的人力、变化的形势下需要对安排审计计划和项目加强选择，考虑外部监管内容及要求结合风险评估结果确定优先顺序，在年度审计计划和项目中要体现外部监管精神，并将此类计划和项目列为审计重点排序，针对性地加大监管关注的重要领域、重点问题的审计力度，查找风险隐患和薄弱环节，充分发挥预警作用。

（三）切实根据当地实际，及时跟进监管政策变化

由于各地经济发展不平衡和金融改革的深入程度不同，需要商业银行内部审计工作从本地区的实际情况入手，研究分析掌握金融市场新特点、新情况，以便更好地应对金融法律法规的新变化和当前的金融新形势，从思想意识上处树立起“揭示风险、服务发展”的理念，同时并实时跟进外部监管要求，在银行审计项目和内部审计日常监测中以敏锐的审计视角，短频快、灵活机动的方式，及时将重点纳入审计关注视线，立足于的监管角度来分析问题，通过审计报告、风险预警等方法，监管并提示风险，此外，还要跟进落实审计结果发现问题整改，认真履行社会责任，防范金融监风险。