内控视角下企业税务管理现状与优化策略

刘静

摘 要 在企业内部控制过程中，企业税务管理发挥着十分重要的作用，这种管理效果对税务筹办与风险控制的质量具有制约性影响。目前，企业竞争更加激烈，财税体制得到有效完善，税务环境更加复杂。本文将站在内控角度分析企业税务管理现状与策略，从加大国内企业税务管理的重要性出发，论述企业税务内部控制的成效价值，并从内控视角下就企业税务管理优化措施进行深入探讨。

关键词 内部 控制 企业 税务 管理

对于内控视角下的税务管理来说，应当严格按照国家税务法及相关法律，促进经济效益提升，降低企业经营开支，在此基础上对生产、经营状况、投资及理财活动加强前期预算，并做好税收筹划工作，促进其税后利益提升。因此，税务管理在企业总体财政决策中能够起到关键性作用，相关管理人员也务必要对其长期持以高度重视。

一、加大国内企业税务管理的重要性

（一）有效提升企业的经济效益

对于企业的成本支出而言，税务支出至关重要，且其企业税务风险性较高，因此，企业务必要对其实施管控措施。因为该项支出有可能会对其利润增减产生影响，所以，企业对于该项管理方法的拟定过程中，应该注重结合其自身实际情况，进而全面合理缩减其税务成本，达到利润增加的目的，进一步促使其经济效益得以增加。

（二）有效提升企业的管理水平和竞争力

该项管理和财务管理息息相关，并且，企业需要以培育和职业道德教育手段为基础，促使相关人员提升其思想觉悟、综合素质、管理责任心，进而达到提升其管理水平的目的。另外，对于企业而言，该项管理有助于实时获知国内的税收政策，并在此前提下针对其投资方向实施合理调整，同时还能改革其当前的管理技术，进而通过提升其资源分配率达到提高其竞争力的目的。

（三）有效缩减企业的涉税风险

对于企业的经营过程而言，税收违法风险、分担税款风险、企业信誉风险及其生存发展风险都会出现在其税务内容当中，[1]一旦出现上述风险，就会导致其税收成本提高，还对其后期发展产生负面影响。就该项管理而言，企业加大其执行力度，一方面可以缩减此类成本；另一方面也能防止其出现第一项风险，进而推动其实现后续的正向发展。

二、概述企业税务管理内部控制

内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督五项内容共同组成该项控制。对于该项控制而言，其主要是为了提升企业的生产效率和效果，但其过程则需要秉承全面性、制衡性、重要性、适应性和成本效益的原则。上述五项内容是企业内部实施该项管理的总体要求，同时还需在此基础上依据有关法律法规，进而促使其构建的该项管理体系具备完善性。总体而言，以上述五项内容组成的总体要求和该项控制的目标、原则之间实现有机结合，进而促使其内控视角下的该项管理包含税务登记、账证管理、纳税筹划、税务检查、税务管理岗位的设置和岗位职责等内容。[2]

三、企业税务内部控制的成效价值

（一）控制企业税务风险

对于该项控制的职能而言，其可以实现识别、防御和风险化解等功能，[3]该项控制的开展，可对企业财务管理各阶段的税务风险隐患进行全方面的归纳和集中，就企业每个环节的交流过程而言，其风险防御控制可在其生产、经营和服务等方面实现。该项防御控制还能在其机构、经营战略和业务流程中实施具体应用；对于该项防御控制而言，其除了可作为相关人员的税务操作标准之外，还能实现该项控制制度的实际布局，进而正确引领其经济环境和发展方向。

（二）提高企业经营安全系数和企业利润价值

对于该项控制而言，其除了可促使企业内控制度的巩固性和优化性更高之外，还能促使该项制度的运转过程具备高度的针对性和实用性，进而推动该项制度的发展进程中持续完善。同时，就该项控制来说，其可最大限度地促使企业获取更多的税务利润。

四、内控视角下企业税务管理优化措施

（一）企业税务管理内部控制的重点和难点

第一，提高税务部门征管要求的难点。伴随该项管理制度和税收政策的不断发展，现在该项管理在国内的征收方面的专业性、团队性、规范性管理更高，促使该项管理工作需要具备更高要求，同时也需要在其开展过程中不断提升其工作人员的综合素质、业务素质和责任意识，进而促使其不断细致对待税务登记、发票管理、纳税申报等与该项管理有关的日常事务。[4]第二，提升税务部门（下轉第页）（上接第页）稽查的难点。伴随国内经济的不断发展，其税收规模也在逐渐上升，因此，相关部门需对其征收稽查实施强化落实措施，特别是电力、金融、铁路等部门，上述部门与国家经济息息相关。基于此，该项管理要格外注重其税务筹划和稽查工作，既能借此持续获取企业在该项管理上产生的利益，也能从各方面对其税务风险实施具体的预测和防范。第三，企业发展经营的外部环境导致的难点，对于其外部环境而言，主要是因为部分地区的当地企业为了维护自身发展，只要是在该地区建立外来企业，就需要该企业达到该项管理的各项指标，例如，督促该企业限期内向有关部门提供自身的实际税收材料和证明等，致使该项管理的后续发展遭受阻碍。

（二）健全企业税务管理内部控制的措施

第一，健全企业税务筹划工作。对于该项管理的工作人员而言，其自身应该不断强化该项筹划水平，持续提升其交流和学习能力，在法律允许的范围内帮助企业最大程度获取税收利益。总体而言，该项管理的相关人员需要不断学习与之相关的政策和制度，时刻关注媒体信息，踊跃参加与之相关的讲座和培训，实时了解该项管理的新动态和新背景，同时积极和自身企业形成对于该项政策、制度的有效沟通，进而推动其全面解决企业当前的税务问题。第二，健全企业税务风险的防范机制。对于该项控制的组成部分而言，企业的控制和监督至关重要，同时，企业也应该对该项机制的不断完善持以高度重视态度。就该项机制来说，其关键内容在于健全企业内部审计工作。相关的方法如下所述：第一，基于其依据的重要性原则，着重数值其各类纳税项目，然后对其实施风险评价；第二，格外注重企业自身与税收有关的项目，并对其实施细致化调查研究，第一时间觉察出该项管理中的问题，并及时对其采取相关的解决措施，全面避免其产生风险，从而确保贯彻落实该项管理，进一步推动该企业发展的稳定性、持久性更高。

（三）基于企业财会管理和税务管理系统信息化角度贯彻落实税务数据交流和反馈

目前，企业需要构建完善性更高的财会管理信息化系统，促使其部門和相关工作人员能随时掌控该企业各阶段出现的税务信息数据，一旦该信息出现异常现象，就可对其进行及时分析和了解，上述内容对于该项系统而言至关重要。首先，相关人员需要及时收集和更新与之相关的法律法规，只要是与公司经营状况相关的税务法律都要采取高度重视态度，同时对其进行实时更新，还需和该部门的主管进行实时沟通。其次，对于企业的风险系统而言，其需要包含各阶段的对于风险管理的基本流程，进而促使该项数据得以收集、摘记、处理、传送和保存。就企业自身来说，其所有的开展环节都需要依据国家税法和税务风险开展的要求，一旦该项数据显示企业出现风险问题，需要对其与之相关的部门实施该项风险评测，如果评估结果显示该项风险指数较高，且企业自身的解决措施未能实际解决该项问题，那么，此时可以寻求相关中介机构的帮助，但该机构需具备相关资质和专业水准。

（四）强化财务和税务内部控制

对于企业而言，其自身应该持续了解和熟知有关政策，加强自身的税收意识。第一，企业需要持续健全该项管理制度，熟知其工作职能。第二，需有效调节其经营和管理方式、改进和创新会计处理，进而缩减其法律风险，推动企业的后续进程安全发展。

（五）合理开展税收筹划工作

企业应当立足于实际情况，对经营方案进行合理调整。企业应当充分利用纳税人的身份，科学利用时间差异与优惠政策合理开展税收筹划工作。企业应当尽可能地获得足够多的优惠政策，享受优惠政策的好处。

五、结语

对于企业的该项管理而言，其会因为自身的内部或外部环境变化而出现各种改变，但是，同样需要不断完善该项管理机制和相关人员的担当意识，借此促进企业经济资源的安全性、完整性更高，还能全面获知真实的经济信息，促使其部门和相关工作人能随时掌控企业各阶段出现的税务信息数据，分析税务数据合理性，进而推动企业的后续发展更加稳定。

（作者单位为沈阳万森置业有限公司）

参考文献

[1] 黄娟.纳税风险视角下企业涉税筹划优化路径之我见[J].纳税，2017（23）.

[2] 程雨.风险管理视角下高速公路内部控制优化策略初探[J].财会学习，2016（22）.

[3] 姜婷.财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究[J].中国集体经济，2017（28）.

[4] 刘筱.我国商业银行信贷操作风险的内控审计研究[D].中国海洋大学，2012.