行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析

王法丽

摘 要 现阶段，行政事业单位正处在改革创新的关键时期，高度注重内部控制工作的实施。但在其深化改革期间，会受到诸多问题的干扰，对事业单位的可持续发展造成极其不利的影响。本文将从行政事业单位内部控制存在的问题着手，就如何加强行政事业单位内部管理提出相应的对策与建议，为其今后开展内部控制工作提供有效借鉴。

关键词 行政事业单位 内部控制 问题 对策

当前，在行政事业单位发展过程中，经常受到各种问题的困扰，其中很多问题都是管理过程中的问题，需要采取有效的政治措施，帮助行政事业单位解决贪污腐败的问题，杜绝铺张浪费现象，国家政府也对事业单位内部控制工作给予了足够重视。同时，据相关调查研究结果表明，加强内部控制，能够促进国家财务管理水平的提升，提高财务信息质量，还能帮助其有效防范各种风险隐患。为了贯彻国家的相关规定，各地方的行政事业单位也在提高自身发展效率的基础上，进一步推动了相关内部控制工作的实施和进行。但是随着相关内部控制工作的不断落实，也出现了许多问题，导致相关内部控制工作无法进行进一步的改善，这就需要对相关内部控制工作进行合理的调控和完善，以下为具体内容。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）没有良好的内部控制环境

1.组织机构存在缺陷。行政事业单位首先是在党组织的直接领导下进行，因此长期处于首长负责制的影响和管理下，主要的内部控制结构为行政、纪检以及内部审计。通过这三种内部部门工作，再联合外部监察审计以及上级组织等外部监督，就主要构成了行政事业单位内部的控制结构。这种内部结构和企业公司内部的组织结构相比较来说，在相关的执行、监督以及决策机制方面较为缺乏，监督机构和授权审批两种工作不是同一个级别的工作，因此相关的监督效果无法发挥出来。

2.缺乏风险意识。在行政事业单位的工作中，包含一种非生产经营的活动，这种活动在生产的过程中不会产生生产经营风险。因此在进行相关工作的工作人员，就无法树立良好的风险意识，不会预测到行政事业单位在服务的过程中会产生其他的风险。甚至有部分工作人员会认为一些违反规则以及不规范的行为不会造成严重的后果，在进行工作的时候没有规范自身的行为，不会自觉遵守制度与规则，最终导致一些不怀好意的人趁机而入。

（二）没有进行完全控制工作

1.不兼容的职业之间隔离与区别工作不完善。在行政事业单位的财务工作中，其与其他层面的工作之间存在的差别不大，相关的区分工作做得也不好，导致一些工作人员在进行相关工作的时候容易出现徇私舞弊的情况。另外，相关工作进行控制措施落实的时候，往往会导致相关的工作人员无法得到合理的配置，在进行内部控制工作的时候推卸责任，无法发挥相关制度的效果。

2.没有进行有效的收支管理。第一，有关收支管理工作所需要的票据没有得到有效的管理和保存，对于一些票据在进行使用、领用以及核销等方面的管理没有按照相关的规定进行有效管理。第二，有关票据管理的相关制度没有进行建立健全，而且也没有对其进行定时的检查和核对，相关的检查制度也没有建立起来，因此会造成乱用资金等严重问题。

3.预算管理不合理。在我国行政事业单位的不断运行和发展中，长期存在著预算管理制度不健全不完善等问题，因此相关资金的利用不合理，出现大量的浪费问题。预算管理不合理主要表现在预算编制内容脱离实际，导致事业单位内部出现大量的不合理支出。

（三）信息沟通不顺畅

1.没有做到内部信息公开透明。在行政事业单位发展的过程中，信息流通问题和管理问题一直都是行政事业内部普遍存在的问题，其中主要包括内部信息流通不畅、上下级信息沟通不畅以及部门间信息不畅等问题。另外，有些业务工作还存在着较强的独立性，导致相关部门的信息传播受限，不利于相关部门进行内部控制管理。

2.信息处理效果差。当一个行政事业单位内部的信息流通不畅的时候，会直接导致大量的信息堵塞，严重影响行政事业单位相关信息流通的效果。相关的决策领导层无法顺利得到相关信息，因此会直接影响相关决策的制定，影响决策的适宜性。另外，各个部门所了解的信息内容不平等，会使部分部门无法及时进行有效的内部控制工作。

二、加强行政事业单位内部控制的对策

（一）不断加强行政事业单位内部控制工作的监督工作

为了进一步提高行政事业单位内部控制工作的质量，最基础的工作就是要建立健全相关内部控制工作的管理和监督机制。在进行相关的监督体系建设过程中，可以利用发达国家中所应用的相关监督机制以及成功经验，根据我国行政事业单位发展的实际情况进行适当的结合和完善，不断加强监督管理工作的质量和效果。国家也要不断加强对行政事业单位监督机制的重视，可以出台一些相关的法律法规，进一步为我国相关行政事业单位内部控制工作提供有力的保障。

（二）不断提高行政事业单位工作人员的专业素质和工作能力

行政事业单位中的各项工作都是由对应的工作人员来完成，因此要保证相关内部控制工作进行良好的实施，要将提高工作人员综合素质以及专业能力作为重要的工作之一，不断加强对工作人员思想意识的教育工作，不断提高工作人员对内部控制工作的了解和落实，提高对相关监督工作的认识，营造一个良好的内控氛围。

（三）不断完善相关的风险制度建设

为了保证行政事业单位能进一步稳定前进发展，必须要树立一定的风险意识，保证员工在风险意识的状态下促进整个行政事业单位的发展。针对这个问题，必须要不断完善建立相关的风险评估和风险控制机制。首先，可以通过专门风险评估管理部门的建立专门负责该项工作，通过有效的风险评估方式对风险内容进行完善，对行政事业单位外部发展的具体实际情况进行及时掌握和更新，有利于推动整个事业单位内部控制工作的进行。

（四）加强事业单位内部各部门之间的信息交流与沟通

为了确保事业单位内部的各项信息能够及时、有效、通畅的进行传播，必须不断加强对相关信息沟通制度的完善和监管。主要可以通过两个方面进行相关信息沟通的工作，第一，要保证事业单位内部各项信息实现共享，设立相应的内部办公系统不断加强对各项信息的传递，其中主要包括统计资料、部门文件、规章制度以及会议信息等内容，保证各个行政部门的员工能够对内部控制的信息进行详细了解。第二，要保证行政事业单位内部的各个部门加强与上级领导部门之间的沟通交流。其中特别是税务部门、财政部门以及审计部门，在进行内部控制工作的过程中出现的一些问题要及时上报给领导部门，出现问题要及时反映情况，保证单位的领导部门对相关内部控制问题能够进行详细的了解。

（五）提高内部控制人员素质

对于行政事业单位而言，在其内部控制工作过程中，内部控制人员素质水平会对工作开展产生直接影响，在实际工作中，很多办公室工作人员素质水平偏低，在目前这种形势下，知识处于不断更新的状态，作为内部控制人员，应当加强自身学习，对自身知识内容进行更新与补充，促进其工作技能水平的提升。同时，提升其综合素质水平，能够帮助更好地辨别犯罪行为，控制工作失误率。此外，還要加强对财务人员法律知识的普及，提高职业道德素养，所以，就需要重视内部人员素质水平的提升，以便更好地适应内部控制工作的需要，确保内部控制制度得以有效执行，这对行政事业单位内部控制工作水平的提升是极其有利的。

三、结语

行政事业单位内部控制存在问题及对策分析工作对整个行政事业单位的发展来说具有十分重要的作用，而且相关的工作内容是一项长期的任务，需要进行长期有效的管理。为了实现这一目标，必须要加强内部控制意识的教育，保证行政事业单位内部控制具有一定的管理制度和监督制度进行支持。另外，还要不断加强对工作人员的培训，提高风险防范意识，这样才能进一步促进内部工作的顺利进行。

（作者单位为凌海市房地产管理处）

参考文献

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