加强行政事业单位内部控制的做法研究

郭颖

摘要：在新会计制度税收制度改革推行的背景下，加强构建行政行业内部控制制度，完善规范管理流程，这对行政事业单位内部管理质量与公共资源的使用效率都有一定程度上的提高，进一步强化行政事业单位内部廉政风险防控机制的建设力度，促进行政事业单位对社会服务质量与水平的进一步提升。文章将行政事业单位内部控制制度作为研究对象，通过行政事业单位内部控制存在的问题进行分析，据此提出强化思想建设，提高单位的内控意识、强化制度建设，完善内部控制的体系、强化队伍建设，提高内控人员的素质，强化手段建设作为加强管理的方向，以此完善电算化内控策略，望能够引起业内人士的关注与重视。

关键词：行政事业单位；内部控制；措施

我国行政事业单位是以政府部门为主体运用国有资产所设立，并用于提供公共服务的专门社会组织机构。行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了实现预先设定目标，确保资产完整且安全所采取一系列操作流程、管理方法、制度制定、以及控制措施的统称。在高效内部控制制度的实施背景下，可以最大限度的确保行政事业单位各项工作的有序开展，可以帮助国家强化监督管理力度，提高行政事业单位工作效率，促进管理体制的规范化发展。考虑到内部控制的重要性，本文尝试针对强化行政事业单位内部控制的相关做法进行分析与探讨。

一、强化思想建设，提高单位的内控意识

对于一些职员，特别是单位负责人与或控人员，出现的内控思想意识形态问题，如对工作态度敷衍，工作不尽职尽责之类的表现，行政事业单位应与其它部分联合起来，针对这一问题相关的人员统一安排思想教育，如举办内控制度建设培训班，对意识形态进行纠正。通过实践过程对思想意识的进行熏陶，从而增强领导干部的内控意识。作为一名单位负责人，其日常生活与处事态度应当为员工做出表率，发扬积极向上，尽职尽责的工作理念，才能建立单位内部的会计控制的体制并进行有效实施监管。

二、强化制度建设，完善内部控制体系

制度建设是行政事业单位内部控制体系完善与强化的重要基础之一的。但我国当前多数行政事业单位所面临的客观问题却是，部分行政事业单位所制定的内部控制制度还不够系统与完善，大量事项依赖于惯例所开展，内部财务管理制度严重滯后，还有部分单位内部控制制度相对陈旧，缺乏协调性与配套性。因此，为加强行政事业单位内部控制水平，就必须从强化制度建设入手，以方便对其内部控制体系的进行完善。

首先，应当对完善国库集中支付制度应当予以高度重视，同时也需要规范资金的管理流程。体系内按照规范程序运作财政性资金，确保行政事业单位内部预算的严肃性以及约束力。其次，应当将公务卡工作制度在行政事业单位内部推广，强化行政事业单位内部的现金管理及对财政支出活动的监督能力，确保财政支出的透明性及公开性，预防行政事业单位内部出现套取现金规避监管等一系列违规性操作。再次，应当进一步完善行政事业单位的预算制度，确保其工作能高度有序地展开。同时扩大部门预算覆盖范畴，完善预算调整，在必要的情况下进行程序的追加，另外，行政事业单位内部责任预算与部门预算的工作应当相互结合，搭配相应的预算考核责任机制，使其科学有效。最后，应当结合行政事业单位实际情况，为其配套经费及固定资产管理制度，针对行政事业单位固定资产及日常办公经费开支情况展开系统管理，预防“跑、胃、滴、漏”等一系列问题的产生，督促单位内部财务人员岗位职责的进一步强化与完善。

三、强化队伍建设，提高内控人员的素质

决定行政事业单位的内部控制实施过程中的效果，主要源自于内部控制工作人员的本身素质。在内部控制系统中，内控人员扮演着极其重要的角色，他们不仅仅是控制的主体，同时也是被控制的对象。内部控制制度不断完善的背景下，内控人员不但需要完善自身会计核算水平，还需要强化财务管理能力，形成高尚的职业道德及强烈的法制观念。然而现阶段，行政事业单位内部会计人员大多以简单的记账、算账及报账工作为主，没有发挥好内部控制的功效，如何强化队伍建设，提高内控人员的素质水平，已成为迫在眉睫的一项课题。

首先，应当形成面向行政事业单位的岗位责任工作机制，针对单位内部各个工作岗位形成与之相对应的责任制度，明确权限、责任，以及责任与奖惩之间的对应关系。其次，与行政事业相关的单位工作人员，对其进行相应的选拔，同时也要健全完善其使用机制，遵循量才录用的基本原则，为财务人员配套严格且系统的聘任程序，从工作人员的才德出发进行选拔，废除长期存在于行政事业单位内部的领导决定制度，确保财务岗位上所选聘人员都是优秀的复合型人才。再次，应当构建面向行政事业单位内部控制岗位工作人员继续教育工作机制，及时为行政事业单位内部控制工作人员补充前沿知识及新技术，并配套展开职业道德教育，强化工作人员的业务素质，管理能力以及道德修养。

四、强化手段建设，完善电算化内控策略

行政事业单位通过信息化技术手段，对财务管理流程与相关的各项财务收支活动管控在实时监控下，方便监督控制，强化手段建设，进而完善电算化内控策略。在计算机技术的应用背景下，行政事业单位的会计处理速度得到了大幅度的提升，但会计电算化的应用仅仅局限于日常会计业务以及基本核算范畴中，财务管理以及财务分析大多仍然沿用传统手工手段，无法与行政事业单位内部控制日益提高的要求相契合。

事业单位在内部控制技术手段创新，主要在电算化技术层面上的内部控制工作完善上，这是最为基础的。全面推进技术手段的创新，通过主动装备防御设备进行推进硬盘建设，利用技术手段强化对电子文件的控制，以标准信息和用户信息的管理与确认，研发新型的安全准入系统，以此抵御来自系统外部网络的侵袭。通过建立事业单位电算化信息，来进行实时监控。同时会计档案管理需要进行技术手段的加密，如会计档案数字化或档案库的建设，增加安全防御网，电算化内部控制，为事业单位的信息平台提供安全可靠的支持。

五、结束语

对于行政事业单位而言，内部控制制度的推行实施必须协调外部实施组织之间的关系，由行政事业单位相关部门齐抓共管，在单位领导及全体工作人员的积极参与下，促进行政事业单位内部管理质量与水平的提升，切实改善干部作风，强化廉政风险防范机制建设，并达到提高行政部门办事效率的目的。本文上述分析中系统探讨了加强行政事业单位内部控制的一系列做法，提出了包括强化思想建设，提高单位的内控意识、强化制度建设，完善内部控制的体系、强化队伍建设，提高内控人员的素质、以及强化手段建设，完善电算化内控策略这几个方面的，望能够引起业内人士的关注与重视。

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（作者单位：东营市河口区审计局）