我国横向科研经费管理中存在的问题和对策

张明阳

摘要：以当前横向科研经费管理现状为基础，分析所面临的问题。深入剖析目前横向科研经费乱象的原因，总结出加强横向课题预算评估，加入合理的智力报偿开支项目；规范横向课题日常管理，设置符合横向课题规律的开支规则；组织横向课题结项决算审核的对策，从而推动我国科研机构横向科研经费的科学与精细化管理。

关键词：科研经费，横向课题，问题，对策

随着我国创新型国家的建设，科研工作在政府部门和社会各界都受到前所未有的重视，科研经费的投入也逐渐增多。横向课题相对由同级或上级财政部门提供资金支持立项的纵向课题而言，是指科研机构为企事业单位、各级地方政府、社会团体等提供技术性劳务服务而接受对方委托立项，经费由课题委托方提供的课题，承接横向课题有助于科研机构扩大经费来源、提高对外影响力与知名度、更好地服务地方政府决策。然而，横向课题的经费缺乏财政部门的监管，容易引发管理方面的问题。

一、横向课题经费管理中存在的问题

（一）课题立项流程不完善，课题预算不实

科研机构为促进科研工作服务市场，接收更多的课题任务，将自身的生产力完全释放出来，横向课题多由科研课题组自行与课题委托单位对接并协商服务内容，而委托单位根据课题组的经费需求协商后将科研经费划拨给科研机构，由课题组管理并使用。在进行立项课题购买的过程中并没有实施科学的预算工作，并没有经过专业的评审团队去判断所立课题是否科学，对于购买课题的经费，在预算工作方面存在较大的漏洞，这是当前横向课题经费管理中存在的问题之一。

横向课题任务多由科研课题组自行承接，但科研机构作为独立法人在签订服务合同时负有法律责任，因此科研机构通过抽取管理费而将横向课题的相关事宜全权委托给课题组，不符合权责统一的原则。科研课题组对课题经费的期望是越多越好，因而在竞争不完全的情况下，课题组将尽可能向委托方申请课题资金，即便经费数量已经大大超出了课题完成所需要的实际成本。而由于自身智力报偿没有得到补偿，科研人员面对超量的经费，就会进行大量重复、浪费的开支，甚至变相的套取课题经费，造成违规违纪现象频发。

（二）经费管理制度不健全，报销手续不规范

科研机构必须通过承接更多的横向课题的方式来释放自身的生产力，进而转化为经济收入，实现创收。通过这种方式帮助科研机构获得更多的研究经费，开展更多的课题。一般情况下，科研机构所承接的横向课题数量越多，其在市场上的知名度也就越高。由此可见，承接横向课题对于科研机构的重要性。作为科研机构的一员，应当积极主动地参与到横向课题承接中，而作为机构本身而言，则应当重视横向课题的管理工作，为课题组的人员留出更多的发挥空间。目前大部分科研机构下属的财务部门对于横向课题经费的管理作用仅仅表现在监督和控制方面，无法实现对该笔经费合理性的监管，很多科研人员都会捏造报销事项，增加了课题的成本。

（三）课题项目缺乏内部控制和决算审核

横向课题在实施过程中缺乏内部控制流程，结项只需要符合委托方的要求，没有专业的课题结项评审，容易产生管理上的漏洞。课题通常履行服务合同中的应尽义务就能够结项，委托方获得相应的服务后通常不组织结项审核，经费在使用之后可能出现剩余的情况，通常剩余的经费都会由课题组继续使用。显然，剩余的经费应当用于课题组的科研领域，由于横向课题组成员在经费尾款未到账的情况下需对科研开支进行垫支，这就使得结余后的资金不会纳入机构整体经费统筹范围内，这是导致经费报销不合理的主要原因所在，部分科研人员可能将自身生活支出作为报销项目，致使课题项目的專项经费未能够得到合理使用。

二、横向课题经费管理存在问题的成因剖析

当前科研横向课题经费存在问题，主要由两大矛盾引起：一是科研人员从科研经费中支取劳务报酬有利于调动科研的积极性，而根据现行财务管理规定，没有明确在职科研人员可以从横向科研经费中支取劳务报酬；二是科研机构的财务管理相对刚性，而横向科研课题有着高度不确定性。

（一）横向科研经费用途存在根本分歧

目前针对横向经费管理乱象，各部门所表现出的态度不一，政府部门更加注重对于课题经费的管理工作，监管部门强调严惩在横向课题经费管理使用过程中的违规违纪甚至犯罪，新闻媒体和社会大众对横向科研经费持保留态度，认为这是科研人员变相创收的手段。在这种高压态势下，科研人员承接横向科研课题的积极性有所下降。造成这一现象的根本原因在于对科研经费应该用于“人”还是用于“物”存在根本分歧。

积极推动科研工作面向市场符合我国科研机构未来的改革和发展方向，而政府部门虽然逐渐改变科研领域“重物不重人”的思想偏见，但在人才到位的情况下，通常认为只要物质硬件条件再投入到位，对经费开支提供保障，就会产出高质量的科研成果，忽视了科研工作者的主观能动性对科研工作质量产生的影响。从普通科研人员的视角分析，承接横向课题虽然能够获得科研经费，但这类课题属于额外的科研任务，除了提高自身在行业内的知名度与市场认可外，对现行体制下的个人发展如职称评聘、岗位定级等并无多大的助益，而科研人员为了完成横向科研任务需要花费额外的时间和精力。经费管理制度中对于预算开支的相关规定仅仅只有劳务费和专家咨询费两项，并且明确规定两项支出不能和科研机构内部的科研团队人员有联系，一些为科研工作贡献较大的科研人员未能够得到应有的报酬，科研人员承接横向课题任务的积极性受到严重的打击。

（二）横向科研经费管理制度亟须改革

当前所出台的关于横向科研经费管理的相关政策存在一定的缺陷，最为直观的表现在于和实际需求相脱离，这就使得很多科研人员在付出艰辛劳作之后，未能得到应有的酬劳。目前科研经费的使用范畴较为固定，所包含的项目主要包括“设备费”“调研费”“差旅费”“会议费”“资料费”及少量的“专家咨询费”和“劳务费”等，而在实际科研过程中，包含经费的项目会更多，当前的制度中却没有明确的表述。横向科研经费由于委托主体与委托方式的多样性，在经费的使用上也需要更加灵活，例如按委托方要求为了数据保密需要配置专用电脑、为了深入调研需要远赴境外、采集数据做问卷调查需要派发少量小礼品等，部分经费的使用虽然也是为了满足科研工作的需求，却需要突破现有的科研管理有关规定。这就迫使科研人员为了弥补这部分费用，虚假列支符合规定的报销票据套取经费。

随着我国整体科技水平的增长，科研经费的数额也在不断增加，但是，关于科研经费的制度却没有跟上发展的速度，未能实现匹配。过于教条化的制度使得执行过程中出现格格不入的情况。同时，关于科研经费的管理问题也越发的突出，综上所述，可以概括当前国内科研经费管理的主要问题集中在制度和管理两方面。制度的缺失以及管理的缺席让整个科研经费管理工作乱象丛生。

（三）我国科研经费的成本意识缺乏

科研机构在从事科研课题时，其经费来源主要为一些科研资助机构，由科研资助机构承担科研过程中所产生的成本费用。针对科研项目的经费实施预算和决算，必须建立在真实有效的成本基础之上。科研成本主要由直接和间接两个部分构成，而直接成本又包括直接发生和直接分配两项，间接成本通常是在科研过程中与科研行为相关的所产生的成本，例如科研项目需要使用的设施占用或是管理所产生的经费，都属于间接成本。两种成本的预算工作分别由项目负责人和科研资助机构完成，项目负责人主要负责直接成本的预算，而科研机构负责后者。对国内科研经费管理机制分析可以发现，国内大部分科研机构在管理科研项目成本时并没有明确提出成本的组成内容以及划分具体的属性，较为粗略统筹科，并没有实现精细化管理。无法对成本形成具体的概念，就难以开展科研项目经费的全面系统化核算。

三、完善横向课题经费管理的对策

我国政府高度重视科研机构对于横向课题经费管理工作的展开，早在2016年7月就推出《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，明确指出应自主规范管理横向经费。由此可见，科研机构必须重新建立横向课题经费管理制度，确保经费管理工作落实到位。

（一）加强横向课题预算评估，加入合理的智力报偿开支项目

针对横向课题经费预算工作必须建立在项目真实性基础上，因此，科研机构与合作方签定合同时，必须对课题进行科学的论证，证明其真实性及可操作性，对课题的预算进行评估，防止利用课题项目套取经费或转移资金的行为。对于符合科研标准的横向课题项目，在不影响横向经费整体预算的条件下从经费总量中安排一定比例的间接费用，作为对课题组成员的额外报酬性補偿，以此调动课题组成员更有效率和更高质量的执行好委托合同；部分课题立项存在不真实的可能性，或是预算出现虚报情况，应当进行适度的甄别，防范科研机构需要承担的法律风险，对委托部门划拨的科研经费进行严格管控，防止利用课题经费套取资金的违规违法行为发生。重视科研人员付出的劳务得到应有的报偿，在管理制度中以合法的形式增加该项内容，同时，严格审核课题项目中成本支出项目，杜绝虚报经费。

（二）规范横向课题日常管理，设置符合横向课题规律的开支规则

横向课题的经费报销规则通常较为宽松，为了进一步落实横向课题经费管理工作，就应当在经费报销规则方面进行完善。横向课题的经费报销应当依照真实性和相关性的原则进行，报销项目必须和科研项目有关，才能够通过审核。

为了适应横向课题研究内容存在的不确定性，更有效的把科研经费用活，应该在原有的科研经费管理规定上寻求一定的突破，确保管理制度和横向课题经费使用实际情况相符合，针对经费报销的手续和方式进行规范化管理。对横向课题调研需要开支的出国（境）费用，应在核实其真实性后从科研机构每年定额定量的因公出国（境）费用中予以扣除，另行核算；对进行研究需要购买的设备等在防控廉政风险的前提下，尽量做到灵活开支，满足科研人员合理的工作需求。横向课题经费的开支应符合“真实第一，效率优先”的原则，对合理的开支内容放宽束缚，让科研人员的工作能够“松绑”。

（三）组织横向课题结项决算审核

科研机构必须对自身所负责的横向课题质量负责，在课题结项时进行必要的质量检验。质量检验流程首先是出具课题结项证明，该证明由课题组长负责，经由科研管理部门进行登记、审核。管理部门接收结项证明之后，按照委托方所给出的要求对科研成果进行质量审核，同时审核科研过程中对于经费的使用情况。部分课题项目和未来的发展规划有关，管理部门应当对成果进行跟踪监督，通过回访的方式监督科研成果。

科研机构配合委托单位对横向课题经费进行决算审核，比照预算表核查经费使用的预决算偏差值大小，抽样审计异常的支出事项。如经费剩余较多，由科研机构与课题组协商继续安排给课题组进行其他科研项目使用还是收归科研机构经费大盘重新分配。对横向课题的经费划转由委托单位依据合同进行，如果发现课题组在完成科研项目之后，委托方未及时交割尾款，管理部门需要对科研情况进行审核，科研机构按照合同规定有权向委托方索要款项，也可以通过法律的形式维护利益。

四、结论

横向科研经费的管理随着经费的增加所面临的问题越来越复杂。大力助推我国科研管理体制工作以及激发科研工作者的创新动力，都需要改革横向科研经费管理制度，这对于我国实现科技兴国的目标有着积极的意义。

参考文献：

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[2]郑莉桦.对科研经费、专项课题费核算若干问题的思考[J].商业会计，2016（10）

[3]丁作枚.对科研经费管理的几点思考——基于财务规范管理的视角[J].贵阳学院学报（社会科学版），2016（03）.

（作者单位：福建社会科学院）