关于改进医院学科建设经费预算管理现状的探讨

刘婷婷

[摘 要] 促进一流学科建设日渐成为各大高校的发展方向，高校的附属医院为学科实践发展提供良好环境条件。为配合十九大报告提出的：建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理，提高学科建设经费的资金使用效益，文章通过梳理预算流程，对预算精细化管理提出建议。

[关键词] 学科建设；预算；管理；信息化；绩效

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 016

[中图分类号] F234.2 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）09- 0036- 02

0 引 言

党的十九大报告中提到，要加快建设一流大学和一流学科建设。扎实的学科建设基础，优秀的人才资源和高水平的科研成果才能促使高校实现一流学科建设的目标[1]。高校附属医院为高校科研发展提供实践基础和研究条件，在学科建设中起着至关重要的作用。

1 问题的提出

从医院自身角度出发，医院未来的管理方向要向专业化、规范化、科学化、精细化转变，实现“六个一流”的目标：一流管理、一流学科、一流人才、一流技术、一流服务、一流环境，其中发展一流学科成为医院改革目前的重点，医院需要积极制定学科发展规划，确定学科发展方向，鼓励学科创新[2]，同时对重点专科和科研学科进行重点投入和重点扶持，进而不断推进以学科整合为中心、以疾病病种为切入点的疑难病症综合诊治能力，向一流技术目标迈进。

学科未来发展与科室人才队伍水平、仪器设备配置、研究场地、以及团队氛围息息相关，在培养上必须给予充足的资金支持。学科建设经费是支出预算的重要组成部分之一，经济分类科目主要是其他商品服务支出。

但是学科建设经费的预算执行率并不高，究其原因，主要是以下几个方面。

1.1 预算编制不够准确

临床科室中的学术技术带头人在医学研究方面都是一把好手，但是在进行费用估计和测算时，往往不能发挥其出色的水平，很大程度上是因为他们没有正确认识到预算的重要性，认为即使没有申报预算，一旦有科研或者医疗需求，费用也能予以列支。这种观念使得带头人在预算申报时，不能准确报送下一年度能够支付的项目内容及对应数额，如××设备购置××万元，外出参加学术会议××万元，共计××人次等。遇到部分临床科室不及时申报经费支出预算的情况时，职能科室为防止下一年支出发生无预算可列支的情况，往往越俎代庖自行估算并统一上报。

1.2 预算下达传递不到位

学科建设经费在医院预算经过财政批复后进行文件印发下达，通常利用职能科室、费用内容、费用数额三要素以表格形式公布，学术技术带头人看到文件时只能看到项目费用总额，不能关注到本科室报送的数额，下意识认为此项费用预算充足。

在没有全面实行HRP系统的情况下，医院大多通过经费使用本这个载体来记录科研经费预算下达及执行过程。经费使用本由负责科研管理的职能科室下发，下发时会记录经费可使用额度，这个额度一般与配套经费文件规定的数额一致，而非当年可使用额度，而且未使用完毕的话还可以继续结转下年使用，并没有达到加快预算支出进度的目的。

1.3 预算执行统计不够准确

若利用学科建设经费购置医疗设备，很难统计预算执行数据，因为医院设备科申购医疗设备时，在公共资源交易网提交购置申请，同时发布招标文件，公司中标后，签订购销合同，办理固定资产入库手续，最后完成付款，会计据此入账，其中付款手续并非按照单一设备办理，而是以供应商为单位，按照设备入库批次，统一进行付款流程审核，换句话来说，就是临床科室使用学科建设经费购置固定资产，并未将具体设备信息报送采购部门，采购部门无法甄别设备购置的资金来源，故而与医院正常的固定资产购置手续一同办理，在账面上不能读取学科经费购置设备的预算执行数据，只能事后根据固定资产的使用科室反推预算执行，不能起到预算控制的效果和作用。

1.4 预算考核无法真正落实

科室进行预算申报时，大多持有“报高无风险，报低风险大”的心态，加上单位年度预算执行考核在绩效分配评分方案中占比过低，不能通过绩效分配来调动科室准确预测支出数据的积极性。

2 方法与建议

为全面贯彻落实学科建设经费的预算管理，医院需要从以下几个方面进行改善。

2.1 尽快设立科研财务助理岗位

中共中央办公廳、国务院办公厅2016年正式印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，其中提到[3]：用创新服务方式—设立科研财务助理的形式，简化办事手续，加快工作效率，提高经费预决算编报质量，将科研人员从“账房先生”的身份中脱离出来，潜心科学研究（科研财务助理职能如下图）。医院财务应设科研财务助理岗位，科研财务助理需深刻了解科研申报流程、实验操作、经费报销等知识，为科研人员和学科带头人提供财务咨询服务，指导他们围绕未来可能开展的工作进行预算项目归类和支出数据预测，编制出行之有效的预算方案[4]。预算方案需将每一笔支出落实在费用明细上，并附申报说明，如学科建设经费共计××万元，其中：设备购置××万元（后附具体设备清单及报价）；外出培训学习××万元，（约外派××人次，每人次×万元）；购买学科书籍××万元等，无具体支出计划不得报送学科建设经费预算。

2.2 通过信息化方式解决问题，尽快上线HRP系统

通过不同模块（如物资管理模块、绩效核算模块等）之间相互关联，实现各职能部门之间信息高度共享，快速解决预算管理问题，提高资金使用效益。

HRP系统可以线上解决两大核心问题：

（1）预算的申请、下发、使用（执行）、考核。学科带头人不仅可以一目了然地从系统中查阅到年初经费下拨额度，本年已使用额度，使用内容及金额，预算执行率，经费剩余额度，还可以在线看到经费报销流程审批进度。科教科可以通过系统进一步了解经费申报、使用情况；对经费使用率不高的学科予以提醒；年中根据科室需求，对同一预算科目下的经费额度进行统筹调配，审计科对学科建设经费项目支出情况进行抽查，并及时反馈结果。科研财务助理在线上审核经费使用的内容和金额，并录入科目名称，使得报销与入账同时进行，实时更新预算执行进度。

（2）临床科室固定资产申购的流程问题。学科建设经费购置固定资产设备计划需由学科带头人在系统中提交，采购部门根据临床科室上报的计划按照资金来源分类，并上报财务部门，财务部门据此编制下一年的支出预算及政府采购预算，预算批复后，采购部门着手招标文件、设置招标参数，完成招标采购后，等设备运送至指定地点，经临床科室验收后，办理固定资产入库手续，此时需由设备库房仓库保管员进行系统录入，系统自动匹配预算申报的设备类型及资金来源信息，并经逐项审核后传递至会计确认，并按照流程办理付款手续。值得一提的是，当仓库保管员录入预算外的设备信息时，系统会弹窗提示：此项设备不属于预算申报范围，并不予成功录入。这样一来，既能准确统计学科建设经费的预算执行数据，又能防范出现超预算开支经费的现象。

2.3 完善预算绩效考核方案，将预算考核落实到每一个申报部门

党的十九大报告中指出，“要加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。”没有实行绩效考核的预算是没有任何意义的，学科建设经费更是这样，必须强调预算申报部门为第一责任部门，预算审核部门为监督审查部门，没有责任落实，就没有规范管理，更不用提资金使用效率。一个良好的预算绩效考核方案必备因素有：考核指标、考核方式、评价报告、考核结果[5]。

考核指标在预算绩效考核方案中起着至关重要的作用，反映了评价的价值导向，合理的指标设置对于单位来说往往具有一定的难度，既要顾及考核的可操作性，又需要为管理服务指明方向。以学科建设经费举例，参考财政项目库申报的指标设置：数量指标、质量指标，如数量指标可以设置：与国内外知名高校开展学科领域的研究与合作个数、开展学科前沿领域的讲座个数，质量指标可以设置：学科水平发展成果个数占国内前沿领域的发展成果个数比重等[6]。

为体现客观公正，单是具备了科学的绩效目标和指标体系还不够，考核方式也需要慎重选择，传统自我评价方式与委托具有资质的第三方机构代理评价方式可以结合使用。科研类、工程类等专业性质较强的资金项目，应由第三方机构进行代理评价，一方面可以得到专业的技术指导和支持，另一方面也可以保证评价结果的独立性和公正性。其他类型的预算绩效评价可由单位成立考评小组进行自主评测。

最后生成绩效评价报告，针对各项支出的合理性、合规性，结合支出所达到的效益，剖析效益高低的原因。同时将结果关联绩效分配方案，落实绩效责任，根据谁申报，谁负责的原则，将报告结果落实到经费申报负责人或者申报科室上，对执行最好的科室增发一定的绩效比例，对执行最差的科室扣罚一定的绩效比例，才能让预算支出的申报数尽可能地贴合实际。

3 结 语

希望通過岗位设置、信息化系统建设以及制度的重新梳理和调整，可以提高学科建设经费的使用效率，优化资源配置，真正实现精细化、标准化、品质化管理。

主要参考文献

[1]梁刚.以学科建设为引领提高独立设置医学院校核心竞争力的研究[J].中国高等医学教育，2018（5）： 4-5.

[2]宋华明，严心彤.高校优势学科建设成效的探析与思考 ——— 以江苏为例[J].学位与研究生教育，2017（1）： 37-42.

[3]左自智.全面实施财政绩效管理 提高资金使用效益[J].中国财政，2018（ 7）： 45-46.

[4]刘翠玲，周雪菲，马雪飞，等.农业科研事业单位项目经费管理与对策建议[J].管理观察，2018（17）：165-166.

[5]陈志莹.事业单位预算绩效管理的问题及策略研究[J].海峡科学，2017（11）：70-71.

[6]贾辛欣，郭梦萦.山东省自然科学基金项目绩效评价研究[J].山东科学，2017（6）：110-114.