浅论企业纳税策划及税收风险应对

陶桂生

摘 要：本文基于企业纳税策划与税收风险应对在降低企业成本、规避企业税收风险、提供发展与决策支持等方面的重要意义，从税收本身提出层次策略，依据低层次、中层次、高层次采取纳税策略；并根据企业所处的不同发展阶段，采取差异化纳税策划策略；从企业外部环境与企业内部分析了税收风险来源，并有针对性地提出税收风险应对策略，促进企业可持续发展。

关键词：企业；纳税策划；税收风险；应对

随着企业发展进入转型期，提升资本运行效率成为企业发展的重要竞争力。税收是优化企业资金运行效率的重要渠道，它直接关系到企业的运营效果，合理地对企业纳税进行策划，并针对税收风险作出积极的应对，将有助于企业运用好国家政策，使企业在合法的前提下获得税收收益，从而提升企业整体资金运行效应，促进企业可持续发展。

一、企业纳税策划及税收风险应对意义

企业纳税策划与税收风险应对对于实现企业发展具有积极的意义，它不仅能够有效利用税收杠杆降低企业成本，而且能有效规避企业税收风险，为企业发展与决策提供有力的支持。

1.降低企业运行成本

税收是企业运行成本支出的一个重要组成部分，目前国家层面基于企业出台了相关的税收政策，以及基于不同行业出台了相关的税收优化政策。科学的纳税策划将有助于企业利用税收政策，进行合理的产业调整与政策运用，合理、合法地降低企业税收支出，从而有效降低企业运行成本，为企业发展节约大量资金，推动企业的转型与升级。

2.规避企业税收风险

税收是一个政策性问题，也是一个高压线，偷税逃税不仅会有损企业的社会形象，性质严重的将导致企业触碰法律高压线，影响企业正常运行与可持续发展，给企业发展造成风险。企业纳税策划与税收风险应对将有效规避企业税收造成的风险，真正做到企业发展零风险，为企业发展营造一个健康、和谐的发展环境。

3.提供决策数据支持

企业的发展决策直接影响着企业的未来发展，企业决策的制定往往依据大量的数据，尤其是大数据时代下，数据信息直接关系到企业决策的科学性。企业纳税策划与风险应对将注重对企业运行整个过程中的资金以及其他数据进行采集、整合，从而获得全面的数据信息，为企业决策提供有力的数据支持，提高企业决策的科学性与有效性。

二、企业纳税策划策略

企业纳税策划时，如果注重策略的运用，将有助于实现企业合法税收收益，提升企业竞争力，具体来说，企业纳税策划的策略主要包括层次策略与差异策略。

1.层次策略

层次策略是从税收本身而言，根据税收策划的水平、程序与规律等，主要分为三个不同的层次。

从最低层次来说，企业纳税首先要做到涉税零风险。如果企业不进行有效的纳税策划，有可能出现企业实际支出超过法定税额的现象，从而加重企业额外税收负担，从而导致企业额外的经济损失。通过企业纳税策划，要做到企业涉税账目清清楚楚，依法纳税，从而消灭企业由于自身过错造成的额外纳税现象；不仅如此，企业还要对无意中可能出现的违反税法的行为进行深入的检视，从而确保企业不会出现偷税漏税的现象，不然就会使企业受到经济损失，而且也严重影响企业的名誉。这就需要企业对涉企各项税收政策进行充分而科学的解读，从而做到涉税零风险。

从中层次来说，要合法利用税收优惠政策。目前为了促进企业发展转型，国家出台了很多优惠政策，税收就是一个重要内容。企业要及时掌握并解读国家税收优惠政策，从而在国家税收政策允许的情况下，通过税收策划将企业税收负担降低到最小程度。税收政策的解读要全面，不能存在偏差，要对涉企税收政策方方面面获得准确的理解，包括税种性质、纳税路径、方法，以及税收政策给企业带来的政策红利等。策划重点要根据企业自身的特点，并进行综合考量，将预期的成本与收益进行对照，从而遴选出最佳纳税策划方案。

从高层次来说，企业纳税策划要具有长远的眼光。企业纳税策划要基于企业可持续发展的高度，着眼于企业长远发展进行纳税策划。我国的税收政策与国家经济发展的格局密切相關，在市场经济日趋成熟的背景下，税收制度越来越体现出开放性。企业要基于国家经济发展政策与税收政策，及时地调整企业发展目标，从而使企业获得更多的税收政策扶持，从被动地纳税策划向主动对接税收政策转变。

2.差异策略

差异化策略是从企业经营层面而言，根据企业所处的不同阶段进行纳税策划的一种策略。企业要根据自身发展情况，合理地选择纳税策划的角度与方法。

企业发展初级阶段，企业在选择投资形式时，要充分解读企业所在地的税收政策，从而使企业投资形式与所在地税收政策保持高度的协调性，合理地选择投资形式。

企业运营阶段是税收策划的重点环节，企业经营阶段的税收策划包括两个重点，一是核算方法策划，二是筹资安排。筹资安排环节，要根据纳税因素合理安排筹资形式，以及选择合理的筹资渠道，不同的策划就会造成差异化税收负担，无论是哪一种形式与渠道，都要以最大程度节约筹资成本为追求。财务核算方法的选择，要利用纳税时间，最大程度上合法延迟纳税时间，这样可以有效地利用时间差提高资金流动率，对纳税时期进行策划也是纳税策划的重要手段之一。

三、企业税收风险与应对

企业税收风险应对包括两个重要环节，一是对涉税风险的来源进行剖析，二是基于涉税风险采取有效的应对策略。

1.涉税风险来源

根据企业所处的环境，涉税风险的来源主要包括内部风险来源与外部风险来源。外部风险主要是涉税政策环境调整，在经济发展环境发生变化时，国家往往借助税收杠杆，调整税收政策，在新税收政策出台初期，不少企业对新税收政策缺乏充分、全面的解读，就会给企业税收造成风险。

企业内部风险主要是企业内部控制乏力，容易造成税收风险。内部控制主要表现在组织设置不合理，内部审核机制不健全、不完善，从而造成财税人员损害企业利益、名誉等行为，此外企业管理阶层对纳税策划的重视程度也有可能造成税收风险。

2.税收风险应对

企业税收风险应对首先要增强风险防范的意识，企业要基于可持续发展，进一步强化企业财税工作，规范企业会计核算行为，完善企业财税制度，为企业财税工作人员创造学习的机会，不断提升企业财税人员的综合素质，及时关注国家涉企财税政策，从而根据外部环境做出积极的应对，关键是企业要进一步完善内部控制机制，全程做好税务管理、监督、问责等各项保障工作，并且完善财务部门与税务工作之间的制约机制。最后，还要做好风险评估，对企业可能出现的税收风险进行评估，并制定有效的应对举措，从而提升企业未知税收风险防范能力。

四、结语

总之，企业纳税策划与税收风险应对对于降低企业成本，规避企业税收风险，为企业发展与决策提供有力的支持等方面具有积极的意义，也是企业提高资金运行效率的重要渠道。企业要进一步提高纳税策划与税收风险应对的认识，从税收本身与企业运营阶段等方面，合理地选择有层次、有差异的纳税策划策略，并针对企业税收外在与内部可能存在的风险，做好风险控制与评估、防范等，发挥税收杠杆作用，在依法纳税的前提基础上，为企业可持续发展提供有力的支持。

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