地级市烟草商业企业资金安全探析

龚萦

摘要：本文对地级市烟草商业企业资金安全的现状进行了深入的思考，从构建资金管理制度、降低分公司月资金规模等方面，就存在的问题提出了相应的对策。

关键词：资金安全；飞行检查；电子结算率

一、引言

烟草行业资金体量大、产业链长，资金存款分布在180个银行机构，银行账户总数超过1万个，其管理存在较大安全隐患，特别是哈尔滨卷烟厂、山东德州烟草公司陆续发生了财务人员涉嫌挪用公款、携卷烟货款潜逃的事情，无不敲响着保障资金安全运行的警钟。

二、烟草商业企业资金安全的现状分析

（一）资金管理制度不完善

烟草商业企业从现金结算、货款回笼、资金支付审批流程、增值税发票管理、不相容职务分离内控要求以及大额资金使用、调度决策程序等方面，已经制定了一系列财务制度，基本能够确保资金使用规范性和安全性有法可依，有章可循，但也存在制度体系不健全的问题，如：缺少对分公司备用金管理相关制度；缺乏费用审批、销售货款管理制度的规范；未对支付往来业务的审批权限进行规定；对工会、食堂、党费等资金管理较薄弱，其银行存款日记账、现金日记账不规范、不及时，未及时履行对账程序并编制银行余额调节表，未定期进行现金盘点等，有些分公司财务管理制度未以正式行文等。

（二）分公司月资金规模较大

当前，地级市烟草商业企业下拨资金方式不同，有些商业企业根据分公司月初申报数下拨月度资金，但对分公司当月资金使用情况、资金去向监管不到位，有些分公司月末资金结存数值较大，存在资金安全隐患。有些公司内部审计还停留在传统财务审计阶段，仅仅从查阅财务制度规定和翻阅会计凭证入手，查找财务工作中的漏洞和错误，缺乏与第三方的询证。

（三）卷烟货款电子结算率不高

随着多元化结算方式的丰富，结算环节是资金安全风险最为集中的环节，烟草行业卷烟货款金额巨大，有些卷烟配送车组一天的资金结算金额有时达到几十万，但有些零售客户因为忘记存款或存款不方便或银行卡余额不足等种种原因，更倾向于“一手交钱一手交货”的传统现金结算模式，导致配送车组收取现金货款数额较高，存在资金安全风险。

（四）财务管理人员风险意识不强

商业企业财务人员虽然有财务专业背景，能够胜任财务岗位工作，但是在财务风险认识上参差不齐，财务人员U盾密码简单，财务电脑未设置开机密码、银行印鉴、票据、U盾、密钥等财务物品保管不到位等；制度执行不严，如：市县两级预付款、往来款等支付未在财务系统填制报销单，而是在资金监管系统手工填单进行审批；不相容岗位未分离，存在出纳编制会计凭证、进行银行对账的现象。

三、加强烟草商业企业资金安全的措施

（一）建立健全资金管理制度

进一步完善资金管理制度，从银行账户、费用审批、物料管理等方面细化管理制度。加强银行账户管理；完善费用审批制度，强化U盾、印鉴、票据等物品管理；加强会计凭证的审批，分公司会计主管每月两次将本单位的原始凭证和记账凭证整理后送至市公司财务科复核，不符合相关要求的会计凭证必须在次月整改完毕，每年末要求将会计档案交市公司财务科归档保存，包括银行对账单、银行余额调节表、银行日记账、现金日记账等。

（二）降低分公司的月资金规模

建立分公司备用金模式，建立分公司报账标准，根据分公司资金规模情况合理确定备用金，要求严格执行，确保分公司月底资金规模大小，但如有特殊情况，可以根据实际情况进行备用金的调整。

（三）提高卷烟电子结算率

为降低资金结算风险，消除货款回笼和货款随身携带的安全隐患，全面提升卷烟销售货款电子结算率，积极制定全市系统卷烟销售货款电子结算率提升工作方案，明确目标，有序推进，积极宣传引导，做实基础工作，有针对性地对电子结算成功率较低、非电子结算客户宣传电子结算的便捷性和安全性，让零售客户自愿通过网上银行进行货款结算，及时存款，减少现金结算；重点加强对新入网零售客户的引导，强调入网流程，提前让客户准备一张能用于烟款结算的银行卡，避免入網时因银行卡问题而造成的绑卡不成功，影响电子结算。

（四）提升财务人员风险防范意识

组织财务人员学习资金安全管理相关课程，通过播放纪录片专家授课等方式不定期开展资金安全管理知识座谈及培训，拓展财务知识面，提升业务能力，加强风险防范意识；进一步规范银行印鉴、U盾、银行票据等财务物品的管理，根据内部控制要求，财务物品规范保管，如银行印鉴、U盾和U盾密码分别保管，不相容岗位相分离；建立银行支票台账，详细记录票券的取得、使用及作废情况。常态化开展资金安全管理飞行检查， 不打招呼不走过场，通过飞行检查来消除资金安全隐患，优化资金管理内控机制，不断提高资金安全管理防控水平，确保资金安全。

参考文献：

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