国有企业如何加强全面预算管理

孙子策

摘要：我国的国有企业类型丰富，在经济体制深化改革、市场竞争日益激烈的背景下，国有企业面临的挑战复杂多样。为了提升自身的管理水平，在市场竞争中立于不败之地，获得更大的经济效益，国有企业必须加强自身的管理水平。而全面预算管理是现代企业管理的重要理念与方式，对企业管理能力的提升具有重要作用。因此，国企可以在充分分析企业面临的实际情况的基础上，对企业的预算管理问题进行归纳，并引进全面预算管理理念与方式，通过具体的管理策略加强企业预算管理，为企业创造一个良好的环境。

关键词：国有企业；全面预算管理；问题；对策

一、全面预算管理及其在企业管理中的作用

国有企业在我国经济发展中占据着重要作用，国有企业的整体发展水平会对我国国民经济的发展产生重要影响，因此，国企必须明确自身的责任，在复杂的市场环境中不断提升自身的管理水平。全面预算管理对企业的管理具有控制、评价与激励等方面的作用，可以通过对企业资源的整合与优化分配，促进企业战略目标的执行，加强战略目标的实现。国有企业的发展战略目标是在国家战略的指导下层层细化分解的，因此，国有企业的发展战略必须与上级企业以及国家的整体战略一致。国有企业通过全面预算管理的形式，把整体的发展战略目标不断细化，向下級单位部门传达，让所有部门都明确自身的目标[1]。在全面预算管理规划的执行过程中，国有企业通过监督与控制机制，督促目标的实现，对存在问题进行及时调整。同时，企业还要对全面预算的执行情况进行评价分析，并对预算目标进行及时调整，使预算目标更加科学合理。国有企业以战略目标为导向的全面预算管理可以加强企业整体管理工作，有效控制企业资源，优化资源配置方式，保证企业发展战略目标的实现。

二、国有企业预算管理现状

当前国有企业的预算管理一般按照以下流程进行：（1）分析上一年公司经营情况与市场环境，开展年度工作会议，进行经营目标的预期设定，提出收入、成本费用、利润等具体的预算目标；（2）将经营目标详细说明下发至各部门；（3）企业运营部结合上一年度所产生的经营性费用，分析制定出本部门对下一年度成本费用目标；（4）招商部根据利润目标、上一年度公司整体收入情况和当下市场环境和竞争对手情况制定收入目标；（5）财务部通过各部门目标数据汇总整理编制收入、成本费用、利润预算表并上报公司管理层；（6）管理层将对年度预算计划结合当前情况提出修改意见；（7）各部门根据修改意见分析当前情况并对预算进行调整，确定年度预算指标；（8）财务部将调整后的年度预算草案上报至经办会进行集体审议；（9）审批通过后将预算计划下发至各部门；（10）各部门通过预算计划制定具体实施方案；（11）利润目标分解到每个部门进行年度预算编制。

三、国有企业预算管理存在的主要问题

（一）权责分配不明，关联性不强。

从企业目前的预算管理流程来看，企业预算目标下发到各具体部门后，各部门在预算执行过程中没有进行目标细化，不能明确部门负责人与基层人员的责任。同时，具体工作的执行情况不能与员工的具体工作联系起来，导致预算目标的执行与日常工作关联性不强。

（二）基层员工对预算管理制度认识不足，对预算目标缺乏理解。员工预算执行过程中缺乏自觉性与主动性。

（三）不具备和预算挂钩的有效薪酬绩效机制。一些部门会用各种客观原因逃避责任，大大降低了考核环节中的公平性与权威性。没有预算奖惩机制将不能调动员工对预算管理工作的积极性。

四、加强国有企业全面预算管理的主要对策

（一）建立预算预警机制

企业的各种资源都是有限的，为了提高资源的有效利用率，企业可以在进行全面预算管理工作的同时，建立与预算管理相匹配的预警机制。在建立该机制时企业需要把财务软件系统与现金流量预算结合在一起，对企业的现金支付与资金流向进行监管，并定期对比财务数据信息与预算目标，一旦超过警戒数据，就需要及时作出预警，以便企业及时采取应对措施。现金流量预算执行偏差率临界点是预算预警机制的主要数值。另外，企业的信息管理系统，还要提供实时的查询功能，以便企业各部门与全体工作人员了解各种信息，及时发现工作中存在的问题。

（二）建立全面预算管理考核机制

全面预算管理既是一种管理工具，更是一种管理理念，和其他管理内容之间可以最大限度的进行结合，使企业的管理机制更加全面。针对全面预算管理执行效率不高的问题，公司可以根据实际情况，科学、合理、操作性较强的制定全面预算管理考核机制。预算执行部门先自行组织本部门内的预算考评，为保证考评工作的公正性，考评结果需上报至绩效考核评价小组对评价结果进行复查。企业要将预算目标作为评价标准，全面评估企业预算执行情况与企业经营情况[2]。然后，企业根据预算指标完成比例发放对应奖金，如超额完成可追加奖金额度，这样不仅可以激励员工更加积极的工作，也有利于督促预算目标的执行。需要注意的是，奖惩制度改进非一日完成，公司需要在日后实际工作中多加考量，不断完善。

（三）丰富全面预算管理考核指标

全面预算管理考核机制不仅需要制度的保证，还需要建立完善的考核指标，只有考核指标完善合理，预算考核工作才能更加全面，也才能提升企业的整体管理水平。当前管理考核指标以财务指标为主，为了丰富考核指标，企业要在严格控制财务指标的同时引入非财务指标考核体系，如客户指标、市场占有率指标等。企业需要明确只有获得更多客户才能占领市场，提高市场占有率。以国有控股的园区运营公司为例，客户满意度与保持率才是促进这些企业长远发展的主要策略。因此，企业在非财务指标考核方面需要增加各项具体的客户对服务水平满意度调查的项目[3]。在提升企业管理信息化水平的同时，还要引进多种预算编制方法，提高预算目标的合理性与科学性。当前常用的预算管理方法随着时间的推移与市场的变化，不断调整预算目标的滚动预算法。

（四）增强预算目标的执行力度

企业在进行全面预算管理时，需要建立相应的管理机制，构建完整的预算管理体系，这样才可以为预算管理提供最基础的条件。国有企业的预算管理需要根据自身的实际规模建立。企业的全面预算管理目标需要经过层层分解，具体到每个员工，这样才能与绩效考核机制联系在一起，增加目标的执行力。预算目标的层层分解需要综合考虑执行部门的人员构成及综合特点，结合员工的日常工作量，将分解后的预算指标传达至基层员工，保障预算指标合理分配至每名员工。同时，企业还要通过宣传、培训等手段建立企業管理文化，让公司所有员工意识到成本与效益的关系，增强员工对全面预算管理与企业管理的认识。另外，财务部按照预算管理制度对预算支出进行严格审批。在预算执行中要加强监管与分析评估，发现执行问题并及时修正。企业各部门需要加强交流，协调配合，对各自预算执行情况进行及时交流反馈，以便企业其他部门与预算管理部门及时了解具体的执行情况。预算管理部门把预算执行情况与预算指标进行对比，结合具体业务进行分析找出差异原因，并及时采取改进措施，增强企业预算目标的执行效率。

（五）完善基于ERP环境下全面预算管理系统

ERP财务管理系统是当前很多企业都在使用的财务管理系统，随着信息化发展程度不断加快，企业还需要积极的利用新的技术发展成果，不断优化财务管理信息化系统建设，不断提升企业的信息化管理水平，加强企业全面预算管理。当前的ERP系统在财务系统与预算管理系统之间还没有达到完全的融合统一，对业务环节的管理还存在不完善之处，导致企业的全面预算管理与内部控制无法实现有效的融合统一，也无法有效提升企业整体的管理工作效率。因此，企业还需要进一步完善该系统，实现系统之间的融合，对企业的资金链与业务链等进行有效管控。信息系统也可以打破部门之间的壁垒，企业各部门可以通过该系统了解其他部门的信息，方便企业通过综合分析信息加强信息的沟通。建立完善的信息沟通渠道，可以减少预算目标的修改次数，进而提高预算目标的执行效率。

结语全面预算管理在国有企业管理中可以发挥重要作用，因此，国企需要充分分析当前预算管理中存在的问题，找出问题存在的原因。在此基础上，企业需要完善全面预算管理机制，丰富预算管理指标，完善全面预算管理系统，把预算管理考核机制与绩效考核机制结合起来，增强预算管理目标的执行力，不断为实现企业战略的目标努力。

参考文献：

[1]廖碧颖. 浅论国有企业全面预算管理与对策[J]. 中国市场， 2017（4）：163-164.

[2]夏万里. 国有企业全面预算管理的重点与难点探讨[J]. 财会学习， 2017（19）：53-54.