中小型融资租赁公司全面预算管理问题的相关探讨

原林

摘要：全面预算管理是现代企业在可持续发展中必须重视的关键点，通过对企业经营状况的分析，将企业有限的资源最大化利用，保证为企业生产经营提供源源不竭的动力。一些融资租赁公司受到传统商业发展模式的限制，在全面预算管理方面出现了许多问题。本文通过对中小型融资租赁公司内外环境的分析，找出问题根源，总结发展经验，并对融资租赁公司全面预算管理提出一些建议。

关键词：融资租赁；全面预算；财务管理；战略

一、租赁行业现状

融资租赁行业是我国新兴行业，近几年来发展及其迅速，随着国家政策的持续开放，各地优惠政策的不断倾斜，各类资本不断涌入融资租赁行业。2018年三季度末有关数据显示融资租赁公司注册数已超过1.1万。随着2018年5月商务部将融资租赁业划归银保监会管理，行业监管趋于统一，将会越来越严格。预计占总数一半以上的僵尸企业、管理不完善的中小型融资租赁公司将会退出舞台。

虽然融资租赁企业内部设立了与其他工商企业相同的会计准则，但其在金融行业中又保持着自身的独特性，融资租赁公司的财务核算方法往往各行其事，按照一般方法全面预算管理标准往往不能满足融资租赁企业的独特要求，融资租赁企业往往难以发挥预算管理的价值。

另外，2018年債券违约120只，金额1176.51亿元，经调查是由于企业资金不足，偿付能力下降，融资渠道缩紧造成的，又或者是自身对资金管理不当而导致的债券违约。随着各行各业不断出现的债务违约，风险事件频发，融资租赁公司不免卷入其中。企业管理层往往只关注了如何提高企业的风险管理水平，而忽视了实行全面预算管理对防范企业风险的重要作用。

二、全面预算管理对融资租赁公司的作用

对于融资租赁企业，全面预算管理发挥着以下几点作用：

1.全面预算管理有利于企业延战略目标前进，防止企业短期行为。全面预算管理是将企业的财务管理报表转化成语言。经过对企业全年的财务收支为下一年的生产经营活动做出详尽的安排，还要为企业管理者对于战略目标的建设提供精准的数据支持，防止企业只顾眼前的利益而罔顾长远的目标。

2.增进各部门的沟通与协调。由于全面预算管理的最终目的是为了企业赢取最大的利益，所以需要制定一定的计划目标，也需要企业上下人员的参与。在一定程度上，全面预算管理增进了各部门之间的交流沟通，在相互协调的情况下才能完成预算目标。

3.全面预算管理有利于企业对员工进行业绩考核和奖励机制。由于全面预算管理所需要的数据信息来源于各部门实际的工作绩效，因此企业的管理者不能忽视预算管理和实际业绩成果之间的联系，也要动员全员参与其中，并在其中建立有效的行为标准，对员工进行业绩考核。加强员工不断提升自己能力水平的动力，也为企业的发展注入新鲜的活力。

4.有利于控制企业的风险。全面预算管理还能起到预估风险的作用，通过对投资事前、事中、事后的控制，依据上一年的数据对当前的预算目标进行制定，同时也在把握市场规律的情况下对企业的投资进行风险预测，做好防范机制，降低企业的经济损失。

三、融资租赁公司全面预算管理中遇到的问题

S融资租赁企业成立于2014年，注册资本5亿元，作为一个中小型的融资租赁企业，在政府政策的扶持下，已经逐渐扩大规模，主营业务也覆盖到交通运输、医疗机械、能源环保等多个领域，在以服务顾客为宗旨的优质服务下，已经在业界获得了良好的口碑。但是在S融资租赁企业的发展中，还是出现了一些财务管理方面的问题，以下通过对S公司为案例，进行融资租赁行业全面预算管理的分析。

（一）预算管理组织结构不够完善

预算管理的措施是企业管理层对经营层的工作指导，但预算管理实际的操作计划还是需要企业相关的财务部门进行制定的，相对于企业的其他部门，预算管理机构需要保有其相对的独立性，不受到管理层的限制和约束。企业的全面预算管理缺少相应的组织架构，上下难以目标一致，也会影响预算管理在企业中的执行。

1. 预算管理组织结构设置不合理

一些租赁公司是由经营层（非管理层）直接制定预算，经营层为了确保自身利益，往往会将预算编制制定的偏低，导致预算编制过于保守。

例如在S融资租赁公司中某一年的销售预算时，由于经营层为了自身的利益，

刻意隐藏实力，将预算目标制定得比较低。他们只是将前一年的财务报告中有关于融资租赁信息中的利息收入进行了粗略的预算，将销售目标定在了1亿。执行层很轻易就完成了预算目标，甚至在完成目标时还有盈余时间。但是对于企业整体来说，本来可以获取更高的利润，却因为经营部的一己私利而导致企业的利润增长逐年下滑，影响企业整体的业绩水平。

2. 预算没有责任到人，导致指标无人负责

融资租赁公司在对预算组织进行建立时，对各个部门的职能认识不清，部门职能交叉，整体的预算管理部门缺乏机构监督，使得预算结果也不够准确科学。此外，由于对预算目标和任务没有具体细化到部门和个人，导致指标没有相关的负责人，在预算目标没有落实的时候难以向企业部门或个人追究责任。因此，预算管理组织结构的分化和缺失，会使得全面预算管理难以在企业中顺利实施。

（二）预算编制不合理

一些企业在进行预算编制时，没有考虑到自身的经营状况和市场的变化，盲目地借鉴了其他成功的案例经验进行预算编制，导致企业在执行预算目标时出现了很多问题。对于不同的项目、不同的市场环境，产品带来的收益也是不同的。

企业在制定预算管理目标时要基于企业的实际经营状况，充分了解市场波动，对产品的需求进行深入调研，全面地考虑项目执行时可能存在的风险，还要依据每个部门的不同情况，制定与企业经营状况以及战略目标相一致的预算目标，推进项目在企业中的顺利开展。

（三）没有考虑到拨备的计提

风险拨备是融资租赁企业为了保证资产不受风险影响的情况下，提前提取一部分备用资金用于抵御风险。一般用于应对市场的起伏或较大的金融危机，让企业的经济缺口能得到及时的资金补充，平安度过风险。但当前的税法对融资租赁行业的拨备计提进行了严格的控制，要求融资租赁企业要将拨备计提的资金算入税前，这就导致一些企业为了规避税款而根本没有进行拨备计提，当企业发生经济风险时，没有预备的资金填补风险，将会给企业带来更大的经济损失。

（四）预算指标选取过于单一

全面预算管理最重要的特点就是全面性，它不是依据某项指标进行预算，而是通过对企业上下各个部门乃至个人的业绩进行预算管理，其覆盖面是整个企业。然而部分企业还存在着选取单一的指标进行预算管理这样错误的做法，最终直接反映出来的问题就是企业财务管理在进行各部门经营绩效统计时，一些部门人员可能会为了虚报绩效而擅自降低产品报价，最终导致企业对各部门实际经营情况监管不到位，全面预算管理也无法对企业的经营真正起到指导作用。例如：S公司预算仅确定新一年利润目标为1亿元，但未明确租息率、手续费率，在实际操作过程中，业务部门有意加大中间业务收入、降低租息率，非常轻松的完成当年业绩目标，但损害了公司以后年度的收益水平。

（五）预算编制起点脱离实际

一般生产企业预算起点从销售预算做起，但融資租赁行业是用资金产生利润的，不符合行业特点，导致预算脱离实际。例如：S公司决定做新一年预算时，从销售预算开始编制，决定新增业务投放10亿元，在实际业务投放到6亿时发现，因资产负债率已达80%，金融机构纷纷暂停其融资需求，而当前企业的业务储备已经满额，没有资金来进行投放，导致客户纷纷流失。企业的利润目标不能完成，市场声誉受到严重损害。

四、融资租赁公司全面预算管理中产生问题的原因

第一，预算目标短期化。企业的管理层在制定经营目标时往往只看到了眼前的利益，忽略了企业长远发展中可能出现的风险，从而导致预期管理目标短期化，难以为企业的后期发展保驾护航。或者是管理层所制定的预算目标超前，企业各部门在执行过程中工作懈怠，忽视了企业的长远发展，导致短期行为出现。

第二，预算编制起点与企业现状不符。对企业经营现状的不了解导致选择了错误的起点作为预算编制的切入点，可能使企业整体的预算管理编制偏离实际。

第三，管理层缺乏风险意识。对于融资租赁企业来说，拨备计提是企业防范风险的必要手段。而一些管理层为了眼前的利益，缺乏风险意识，没有进行拨备计提，最终导致企业在面对风险时难以及时应对。

第四，预算指标设定不全面，目标的实现需要若干指标同时完成，如果少了其中一两项关键指标，执行层则会偏向于用较少的工作去完成。但许多实业集团下还存在着经营性质不一的租赁公司，与主业性质不同，这时候用统一的绩效考核来评定所有员工的业绩，就会使得企业的考核不标准，进而导致预算目标与实际不符。

第五，预算考评与业绩评价缺乏联动性。如果对企业员工的业绩考评依据预算考评建立，那么企业的员工才能积极投入到预算目标完成的工作中，进而提升企业的经营业绩。

五、完善融资租赁公司全面预算管理体系的措施

（一）完善预算管理组织结构

预算管理的组织结构优化需要从企业的高层到每个部门，以至于每个部门的员工，都要进行职能的明确分工，细化好相对应的权利和责任，对职能的内容和范围要进行规划界定，依据科学的管理方式和高效的执行力度，才能使得全面预算管理在企业中顺利开展。为了适应外部环境对企业内部发展的影响，企业的全面预算机制需要包括两个方面，其一是针对企业管理层或者说企业利益相关者，要求根据企业管理的基本理念制定企业管理层的权力、义务以及利益关系的行为规范；其二是企业要将全面预算管理制度作为仅次于《公司法》的优先管理制度，依据不同的外部环境建立不同的管理控制体系，确定企业的发展战略。

（二）建立全面预算管理编制体系

1. 确立全面预算的编制起点

基于融资租赁行业的独特性，在进行预算编制时要以资金为预算编制的起点，从存量业务的资金收支，计算资产、负债的变动情况，以资产负债率作为参考，确定新增投放、融资额的任务量，最终得出企业利润目标。

2. 建构与企业现状相适应的风险预测机制

融资租赁行业是一个资金密集型的行业，对资金的需求量大。但是由于市场融资渠道缩紧，政府的调控政策对这一行业的经营多有限制，因此企业想要在市场竞争中生存下去，必须要控制企业风险。企业管理层要不断完善风险预测机制，摸清市场的变化规律，建立风险预警机制，随时应对风险。只有企业的风险概率降低，才能让资金在经营活动中的无障碍流通，保证有充足的资金能在资金回流的漫长过程中满足企业的其他投资需求，使预算管理符合企业现状。此外，企业的管理层不能只顾眼前利益，要树立良好的风险防范意识，尤其是对融资租赁企业的拨备计提，要及时准备抵御风险的资金，建立风险预警机制，保证企业的资金安全。

3. 全面预算的编制

全面预算编制是一个由上而下、环环相扣的过程，首先由财务部门对上一年的利润盈亏进行总结，然后传达给上级部门，并制定出下一年的年度总体经营目标。接下来交由战略总部依据目标制定具体的战略方案，最终又回到财务部门，以致下发给各个协同完成的部门。年度目标的确立关系到预算编制可能涉及到的业务预算、资本预算和财务预算，是对这一年内项目投资计划、资本运作配置以及最终的利润预测做一个总体的预测。对融资租赁行业来说，预算编制要包含企业日常运营所需要的成本、人工费用，还有对投资活动的预算，最终呈现在企业现金预算和利润预算上。

（三）构建全面预算执行体系

1. 建立与全面预算制度匹配的授权制度

在实施全面预算管理的过程中必须要设置一些行为规范，尤其要对授权行为设立一些准则，即公司的任何一个项目在历经申报、审批和实施的过程中，负责每个环节的主要负责人必须要在其权力范围内实行权力。例如对于S融资租赁公司来说，可以将各部门的职能进行划分，不但要重新对财务部门细化出审计部、销售部、业绩考核和风险控制部门以外，还要单独设立相关委员会。各部门间分工明确，相互协调，促进全面预算管理的有效开展。

2. 加大全面预算中资金控制的力度

对企业的经营发展来说，资金的循环流通为企业的长远发展提供动力和保障。因此，全面预算管理中一定要加大对资金的管控，严格控制部门对资金的使用，避免造成资金浪费和失调。具体措施上，可以要求企业每个部门对三个月内的资金使用计划进行短期预测，财务部门不但要提前做好资金的投入准备工作，配合部门的工作，还要对各部门实际的资金使用情况进行监督，保证每笔自己都能发挥其最大的经济效益。对于租赁融资行业来说，整合企业的财务制度，为各个部门的工作设立良好的保障体系和沟通平台。

（四）落实预算考核方案

落实预算考核方案包括建立业绩评价制度和对员工的奖励机制。业绩考核是基于预算考核建立的，主要是单位和职员的工作进行业绩考核，落实预算管理的实施效果。进一步建立的惩罚和奖励机制，其最终的目的都是约束员工在工作中的行为规范，督促他们不断提升自己的能力和水平促成预算管理目标的达成，也在这个过程中提升了企业整体的工作效率和经济效益。S融资租赁企业经过对员工的绩效考核设定一定的指标，建立完善的考核体系以后，通过指标库来具体细化企业的考核维度，促进员工绩效考核的全面性和科学性。

（五）设定合理的预算指标

全面预算管理优于其他预算管理方法的地方，就是全面预算管理覆盖面广，涉及企业的各个部门和各个组织，因此，全面预算管理指标的选取也应该是广泛且具有代表性的，不但要符合企业的实际发展状况，还要为企业的全面预算管理起到指导作用。以下是S融资租赁企业的全面預算管理指标图（图1）：

六、结束语

全面预算管理是对企业所有生产经营活动进行全面的把控，让流动资金在企业中顺利流通，让资源配置在企业中合理有效。尤其是在融资租赁行业中，资金的预算管理更为重要，企业管理者要加强全面预算管理的意识，解决租赁行业中预算管理存在的问题，迎接市场的严峻考验。

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