新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响

王平

摘要：新会计准则变更的核心是运用资产负债表负债法解决企业所得税会计处理问题，转变新的会计理念，从而发展更高质量的会计业务，提高税收管理水平。优化经济社会发展。本文简要分析了新会计准则中所得税会计处理的变化，并对其对企业的影响进行了探讨。

关键词：新会计准则;所得税;会计处理;影响

一、前言

会计准则是会计工作的参考依据和理论基础。新会计准则的颁布实施标志着我国会计工作的发展和新突破。新准则的实施对于完善财务管理，规避财务风险，规范会计程序，提高会计信息质量具有重要意义。因此，如何根据企业的具体情况采取合理的对策，限制企业的政策选择和获取利润的途径，提高产品质量，促进企业健康可持续发展，是值得探讨的问题。

二、新会计准则与旧会计准则的对比

与旧会计准则相比，新会计准则改变了原有企业所得税会计处理方法，对企业的会计准则也略有变化，主要体现在以下几个方面：

（一）新旧会计准则的会计处理依据不同，会计对象的具体表现也不同。旧的会计规则是以公司的收支为基础的。新会计准则以资产和负债为会计基础。在过去，会计上有两个不同之处。收入与支出的确认与计量不一致，导致会计利润与企业所得税核算差异：永久性差异和时间性差异。根据现行会计准则，主要采用资产、负债和负债的方法，主要是暂时性差异。根据未来技术期内应纳税额的变化，公司可分为应税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。新会计准则和旧会计准则分别从《资产负债法》和《利润表负债法》的角度分析了企业利润与企业应纳税所得额在会计期间的差异。不同的会计对象和会计方法形成了两者的差异的原因。

（二）新、旧会计准则在所得税的会计处理上发生了变化。新会计准则对递延所得税项目的解释与解释也有所不同。新会计准则引入了暂时性差异的概念。资产负债法下的暂时性差异定义为递延所得税资产或递延所得税负债，即递延所得税的延伸。同时，废除了旧会计准则中的应纳税法、递延法和旧损益表负债法，采用了资产负债表负债法。通过计算暂时性差异，可以更加客观地计量公司的递延所得税资产或递延所得税负债。旧会计准则对公司应纳税所得额的处理采用应税递延法和损益表负债法。递延所得税资产或递延所得税负债按照旧会计准则产生的会计期间的时差对公司的影响金额。

（三）新旧会计准则对会计收入的解释不同。新会计准则采用资产负债负债会计方法，即以企业所得税和递延所得税资产或递延所得税负债为基础的会计期间的资产和递延所得税负债。旧的会计准则是根据《损益表》和《债权法》的会计准则，以及从会计收入中取得的收入和以后的会计分录而制定的。在新会计准则的实施中，企业的递延所得税资产或递延所得税负债是通过暂时性差异会计确定的，企业未来的所得税会计是在企业收购、合并、收购等方面进行的。同时，债务重组等暂时性的性别差异将更大，对企业所得税的影响将更深远。

（四）新会计准则也改变了企业存货计价、资产减值准备、投资房地产、债务重组等会计处理方式，在一定程度上间接影响了企业所得税。新会计准则下，取消了企业存货核算中的“后进先出”方法，提倡了“先进先出”方法。企业投资的房地产项目，必须单独列示“投资房地产”。资产减值准备计提或者确认后，企业不得在未来退回资产减值准备。在公司债务重组中，债权专营权产生的债务重组收入计入非营业收入，不再计入资本公积金。会计处理的各种变化都会对公司的利润核算产生一定的影响，从而对企业所得税的计量产生一定的影响。

三、新会计准则所得税会计处理对企业的影响

（一）加强了内容规范性

新标准加强了内容的标準化，从界定暂时性差异的含义入手。在以往的所得税会计准则中，通常用时差来说明会计准则没有科学的严密性;所得税会计准则在采用了“暂时性差异”的新概念后，具有了国际性的色彩。这一现象可以反映出我国的会计观已经提升到一个较高的水平。这是经济视野的发展和世界知识的扩展。这种变化导致了企业的会计改革。一些企业已经把自己投入到财务实践中，这极大地促进了内部和外部财务信息质量的提高。新准则在许多方面改进了规范性内容，使所得税会计处理更加科学合理，在国际共同发展的过程中获得了更有价值的收入，使国内企业朝着与时俱进的方向发展。

（二）提高了处理方法的规范性

在处理所得税会计处理时，按照新准则颁布前的有关规范，有两种方法处理应纳税法和税务效果会计方法。一般来说，大多数企业都希望按照税法的规定计算所得税，不希望以复杂的形式变化。因此，所得税费用与实际收入分配相冲突，违反了相应的会计原则。新标准不再适用应纳税法。相反，它要求企业利用资产和负债的视角来解决会计和税务问题。这使得会计费用核算与实际情况相一致，消除了原有处理方法的弊端和漏洞，指导企业改进处理方法。规范。同时，企业从被动到主动，积极调整会计核算方法，发展更符合财务规划发展的要求。采用更加科学的方法也有利于提高企业的性质，使企业的财务分析信息更加准确。反过来，我们将继续从新标准中提取健康食品摄入量，以寻求高质量的进步。

（三）核算方式更加明确

新会计准则的实施使企业的会计核算方法更加清晰。在税务管理方面，企业已经形成了会计处理的认知和习惯，但还没有从根本上规划出清晰的计算形式。新制度的引入，使得企业在保证自身生存和发展的基础上，从所得税会计处理中获得更多的利益，因为《企业法》与《递延法》的调整差异较大，都被视为企业。会计方法区分选举和选举后出现的新标准。债法与国际会计准则保持高度的一致性，符合会计准则，是企业会计的选择。新标准使这种方法更加清晰和有效。企业进行相关会计处理，税务信息安全程度较高。在经济快速发展的时代，会有更稳定的生存信息。

四、新会计准则下所得税会计会计核算问题的完善方法

（一）科学选择计税基础

新会计准则改变了所得税的税基，企业在选择税基时应做出相应的调整。新的会计准则更加强调以资产和负债作为征税的基础。因此，企业在所得税核算和报告中，应以资产负债理论为指导。

（二）企业所得税会计核算方法的完善措施

更多的因素会影响企业的发展，使得我国的会计法不可能为所有企业提供最好的《所得税法》核素核算方法。企业所得税的会计核算方法有很多，这些方法往往与企业自身情况相结合。其中一些公司用相对完整的资产负债表来代替递延法，但在实践中，资产负债表负债法与递延法之间的关系会受到会计政策的影响。由此可见，企业选择任何一种所得税会计方法，如果会计政策发生变化，都会直接受到影响。因此，企业需要制定完善的准则，有效应对各种变化，尽量减少对所得税会计的影响，促进企业的良性发展。

（三）提高工作人员的素质

会计人员是企业会计工作的主要承担者。自身的质量和业务水平直接关系到新会计准则的掌握和实施效果。应加强会计人员的学习和培训，学习新的会计准则。具体内容，理解每个条款的真正含义，理解如何做会计工作根据新的会计准则，学习财务管理知识，如财务管理、会计、信息技术、不断提高自身专业素质和技术能力，以满足新会计准则对公司带来新的挑战作必要的准备。加强企业间的交流与沟通，相互学习，共同进步。提高员工的职业道德，增强团队合作意识和集体意识，加强各部门和会计部门不同岗位之间的团结与合作，更好地完成会计工作，有利于提高会计工作的经济效益。严格的会计人员聘任制度，在招聘新工作时，综合评价学历、理论水平和实践能力，一旦录用，参加岗前培训，培训只能录用。尽量邀请业内知名人士来讲座或咨询，提高員工的整体素质，促进员工队伍建设。

五、结论

新会计准则的变更和调整不仅对公司的税收筹划产生重大影响。为我国的国际资本运作和国际资本运作奠定了基础。新会计准则中有许多会计方法和会计概念，对我国企业的税务会计具有重要意义。这在一定程度上抑制了对企业利润的控制，有利于提高我国企业会计核算的实效性。有利于企业管理者提供更全面、更合理的财务指标，从而促进我国企业的长远发展。

参考文献：

[1]尚占文.新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响[J].商场现代化，2018 （08）：140-141.

[2]周永斌，米芷熠，黄启华，陈学尧.新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响[J].价值工程，2018，37 （03）：21-23.

[3]周旭红.新准则下的企业所得税会计处理[J].会计师，2016 （14）：12-13.