关于房地产开发企业税务筹划若干问题探讨

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摘要：在我国，近些年房地产飞速发展，严重影响建筑业，大力提高其经济效益。随着房地产企业规模不断扩大，竞争压力逐步加重，对于房地产开发企业而言，要增强自身竞争力，不仅可以降低成本以及拓展市场规模，还能由税务筹划达到纳税额减少的目的，从而获取更多经济效益。在本文中，分析了房地产开发企业税务筹划的必要性，研究了税务筹划有效措施及其应用的风险对策。

关键词：房地产开发企业;税务筹划;若干问题

当前，我国经济体制逐渐建立健全，随之房地产行业不断增加市场竞争压力，直接影响房地产开发企业，日益缩小生存空间，所以应该实施税务筹划，由此减少纳税额，强化竞争力。现今，与房地产企业相关的税种多种多样，税制具有较强复杂性，并且税负高，若是不实施税务筹划，势必严重影响房地产企业，在更大程度上加重其经济负担。因此，必须通过各种科学有效税务筹划方法与手段的应用，达到最大限度获取税后利润的目的，进一步加强市场竞争力。

一、房地产开发企业税务筹划的必要性

（一）税负重，税务筹划空间大

房地产开发企业目前涉及十多项税收，主要有企业所得税、房产税以及营业税等，并贯穿于全过程，包括土地竞拍与项目开发等等。正因如此，税收存在于房地产的各个角落。与此同时，房地产往往产生较大交易额以及税款金额，各种算法都会对税收额度产生较大影响。近年来，对于税务机关来讲，一个重点监管对象为房地产开发企业。所以，在目前这种情况下，有必要科学有效实施税务筹划，进而合理解决房地产税务问题，减小其税负压力。

（二）房地产开发企业的众多政策十分多变

在我国，要发展房地产行业，必须将政府多种规章制度作为依靠。当下，以房地产企业为对象，所制定规章制度及法律法规多种多样，而且十分细化，不同规章制度及法律法规之间时常变化，在越来越激烈的竞争中企业要占据有利地位，必须紧跟国家政策法规的制定和实施步伐，房地产开发企业以自身實际情况为依据，实施税务筹划，尽可能控制与避免风险，减轻税收负担。

（三）完善房地产行业的税收制度，促进行业可持续发展

要实现房地产行业健康长远发展，势必需要以科学合理的法制环境为依靠以及公平健康的市场规则。针对税务筹划而言，所承担的主要任务便是，在遵守法律法规的基础上，可应用政策空缺，也可寻求税负点，由此实现最大限度获取利润的目的。以纳税人为对象，探析并判定其税务筹划行为选择，明确政策方面存在的漏洞与问题，从而完善税收制度。

二、房地产开发企业增强税务筹划的有效措施

（一）强化风险意识

我国经济近些年迅猛发展，并且市场环境动荡不安、变化剧烈，在很大程度上加剧了房地产开发企业税务筹划工作风险。对此，房地产开发企业应不断增强风险意识，由此确保税务筹划顺利实施。与此同时，应加大学习与掌握税务筹划工作风险的强度，从整体上理解税务筹划风险所产生的影响。除此之外，房地产开发企业还需要建立健全内部风险监督制度，保证企业可以在第一时间就所出现的风险应用科学有效的措施，进行相应规范和避免，防止企业出现严重损失。

（二）加大相关工作人员教育培训的强度

在税务筹划工作开展过程中，相关工作人员占据着至关重要的地位，是其主体。因此，房地产开发企业应加大工作人员教育培训强度，提高他们的专业素质与技能，确保可满足相关标准与要求。首先房地产开发企业应积极引进高素质专业人才，提高对其重视程度，并且定期开展税务筹划工作人员的教育培训，大大提高道德修养以及税务筹划能力，确保该工作顺利进行。

（三）突出税务筹划所受外界环境的影响

近些年，我国税收的法律法规经常发生变化，正因如此，房地产开发企业应时刻关注与重视国家政策出现的变化。与此同时，相关税务筹划人员应该站在宏观且长远的角度上，积极进行税务筹划，在第一时间了解并把控市场变化的实时信息，与国家政策充分结合，由此适当调整税务筹划方案，尽可能实现税后利润最大化。

（四）确保税务筹划整体性

在财务管理中，税务筹划工作占据举足轻重的位置，是一项不可或缺的内容。因此，房地产开发企业应该在财务管理中纳入税务筹划这项工作。同时，税务筹划相关人员应基于企业发展战略实施税务筹划，确保其整体性。

三、房地产开发企业中应用税务筹划的风险对策

（一）准备环节

在房地产开发企业中，其组织结构有两项重要组成部分，一是子公司，二是分支机构，而子公司具有法人资格，并且是独立的，因此也应用独立纳税。通常情况下，房地产企业要获得土地，主要应用两种方式，分别为并购与直接购买，后者将产生相应契税。当下，房地产开发企业往往是先买进土地，然后成立项目公司，利用这一方式开发房地产，不过该方式极易对房地产开发企业产生较大不利影响，导致其产生严重税负，所以对于房地产开发企业而言，在出让土地的过程中，应该在合同中明确标示子公司包含有任何一项权利，同时也承担所有责任，此外还需以子公司名义办理土地使用证。

（二）开发建设环节

从房地产开发企业的角度来说，应该基于法律法规与相关规则，选用科学有效的成本核算方法，确保企业资金可以顺利运转[1]。同时，还应该与各项税种相结合，主要包括土地增值税及企业所得税等，合理制定投资计划。另外，企业在外包施工项目过程中，应该将发票获取方式与价款在合同中明确标示，尽可能避免引发风险。

（三）销售环节

在销售环节，房地产开发企业的税务筹划，需要以自身销售额为重要依据，在一定程度上减少增值收入，尽量在最大限度上获取销售利润。企业应该结合关于土地增值税的相关标准和要求，科学合理制定售价。若是企业有必要转让整个开发项目，应该强化节税工作者的责任感，让他们将全部身心投入到税务筹划工作中[2]。与此同时，以部分获得良好业绩的基层政工人员为对象，给予他们相应奖励，使其成为优秀员工，且在企业中进行奖励，让所有工作人员向他们学习，从而使工作人员产生荣誉感。

（四）提升基层政工人员工作素质

针对基层政工人员来讲，作为思想政治工作人员，为增强干部队伍工作能力，必须在工作开展过程中逐步提高自身素质，从而更好促进企业发展。

其一，提高对品格素质的重视程度。就政工工作者来说，在日常工作中，所应用的主要方法便是言传身教，如果他们无法严格要求自己以及发挥自身的榜样作用，那么这部分工作者的工作也不能被别人信服，并且也不能确保其工作质量。

其二，提高对感情素质的重视程度。政工工作者主要通过走进群众开展工作，不过若是在工作过程中他们不能调动群众主动性和积极性，必定严重影响工作质量。所以在建设队伍时，必须提高政工人员感情素质，有效调动群众的主动性和积极性。情感素质修养的强化便是，在实际工作开展过程中，不断渗透立党为公与执政为民这一思想，可以从群众立场出发，对所出现的问题进行合理有效解决与处理[3]。

（五）明确集成政工干部选拔标准

1.所选报出的基层政工干部，必须具备坚定不移的政治思想观念以及非常高的政治觉悟和强大的是非辨别能力，可在政治工作中始终保持坚定，不为任何诱惑所动摇，可一直在先进思想的指导下投入实践。

2.在选拔过程中，必须将学历作为一项重要考虑因素，对于部分低学历的人员，可让他们首先投入基层，并且让具有丰富经验的政工工作者带领他们。同时，针对部分较高学历的人员，可直接将他们纳为储备人员，并投入到政工工作中[4]。

四、结束语

总而言之，在房地产开发企业中，不仅要积极组建政工干部队伍，还应该不断增强政工工作者的自身素质，进而确保基层工作队伍可发挥重要作用与功能，为企业的发展与管理提供更高质量的服务，尽量实现房地产开发企业经济效益最大化。

参考文献：

[1]范琳.房地产开发企业集团的税务筹划与管理[D].闽江学院，2018.

[2]陈媛媛.房地产开发企业税务筹划研究[D].江苏大学，2017.

[3]刘贝贝.A房地产企业的税务筹划研究[D].江苏大学，2017.

[4]方晓红.关于房地产开发企业税务筹划若干问题探讨[J].企业改革与管理，2016 （19）：157+172.