论“金税三期”背景下企业税务风险管理

陈明畅

伴随信息时代的来临，经济环境和模式都在不断发生改变，我国已经进入了新科技时代。互联网的出现，标志了我国进入信息化时代的开始，大数据的出现，推动了我国各个企业和部门的信息化改进。在新时代下，每个人和企业都想抓住时代的机遇，我国政府部门也不例外，利用信息化的科学技术开展了“互联网+税务”的新型管理理念，实现税务部的现代化信息建设。金税项目是通过我国国务院批准的国家级电子政务项目。金税项目总共经历了一期金税和二期金税两个阶段，构建了多个业务系统，其中包括“增值税发票防伪税控”“增值税交叉稽核”等，其主要业务能力覆盖全国。并且，在更加完善的金三系统推广以后，全国各地广泛进行使用，并且“金税三期”实行统一税收管理对国税地税实现覆盖。

一、“金税三期”的含义

1.“金税三期”的构成。“金税三期”主要是由“一平台、 两处理、 三覆盖、 四系统” 构建而成的全方位大数据税务识别系统。一个平台是指通过网络硬件和软件相结合的技术基础平台。两处理是在运行统一技术基础平台过程中，在总局和省局进行数据信息的处理和集中。三个覆盖是指“金税三期”的使用内容对所有的税种进行全面覆盖，包括工作程序、国税、地税的覆盖，而且通过网络相互连接。四系统是指通过重新组合、改进和标准化对业务形成完善的管理业务系统。以四个应用系统（征收管理、行政管理、外部系统信息、决策支持）相互组成。

2.大数据和云计算机税务系统平台。在以前，系统只能对发票的基础信息进行识。自从金税三期系统开始运用，完全采取了智能人工的识别系统，对发票的收集、储存、对比、检查等信息进行一系列的实施。而且，现如今的“金税三期”系统使用的是计算机云服务，大数据的储存作用无法预估。金税三期的大数据系统能够跟踪企业的资金流和票据流。只要大数据系统以公司纳税人税号作为出发点，对相同的税收发票和销售发票进行跟踪，企业有没有进行购买虚假发票和虚开发票都能一清二楚。现如今开票软件已经对商品编码进行添加，来控制商品的品目和数量，系统可以通过监控了解企业的库存情况，并且对库存的商品数量和增值额进行计算。税务、 工商、 社保、 统计、 银行这些接口在五证合一后，可以通过税务系统对个税社保、 公积金、 银行账户等相关情况进行了解。通过“金税三期”项目的使用，大大提升了税务机关对企业税收违法的监控，打击了企业掩耳盗铃的举动，有效提高了对企业偷税漏税等情况的打击力度。

二、“金税三期”对税务管理的影响

1.实现了税务管理的规范化管理制度。金税三期完成了对于财务信息数据的管理和共享，并且对现代化科学技术实现了充分利用，并且建立了完整的外部统一信息系统以及信息交流渠道的开通、逐步实现对于信息技术的开采和管理利用，实现完整的税务管理体系。另外，税务人员还可以根据对大数据信息的分析来了解企业的内部真实情况。金三系统具有传统项目不具备的各种优点，它针对纳税系统建立了庞大的信息化平台，构建了规范合理的税务管理制度，对税务的标准代码体系进行统一，完成了全国对于大数据的全面收集和应用，统一规范了业务系统，并且不断地对金税三期系统进行优化，使得税务的管理工作更加规范和标准。

2.“金税三期”强化了纳税遵从风险管理。税务局应该不断地吸收先进的风险管理理念，不断加强纳税人员的风险管理意识，着重关注风险较高的领域和目标对象。税务局在平常工作中应该积极采集纳税人信息，通过不断地对比纳税人资料信息，发现纳税风险产生的原因，并且观察其发生的规律，提出相应的科学方法进行有效识别。比如：某企业在开具企业增值税发票时，在一段时间内数据波动如果太大，使用数量急剧增加，那么可能会引起金三系统的注意，进行预警，系统可能会自动认为其存在虚开发票的现象。如果在一期时间里，当期的存货数量与累积的收入差异超过50%就容易引起系统的关注，认为在库房中的商品数量存在虚假，有不及时确定收入的风险。类似这样的预警系统还有很多，税务局根据预警系统中提示的异常指标对企业发出风险提示函要求企业作出合理解释，这样也就不断提升了企业的税务风险管理意识。

3.“金税三期”强化了纳税人税法遵从程度。“金税三期”应用的主要战略目标其实是从本质上提高纳税人的纳税意识，监控税务管理中可能出现的偷税漏税等情况，通过先进的信息技术，实现标准化税务管理体系，防治违法犯罪的行为发生。并且，“金税三期”还能对企业的资产情况进行监控，避免出现税务风险的情况发生，识别企业的真实信息，分析申报信息的真实情况，严格监管纳税人的税务处理。

三、企业对“金税三期”的风险规避

1.规范经营、依法纳税。在原有的税收管理制度中，税务机关对与企业的真实信息都不太了解，企业的生产水平和营业利润没有明确的概念，造成很多的企业购买虚假发票。通过对成本，人員、盈利的造假来实现偷税纳税的犯罪行为。金三系统的运行严厉打击了购买虚假发票的行为，通过精细化的管理手段，对纳税人税号相关的业务发票进行跟踪识别，实时了解企业的内部信息，断绝企业购买虚假发票的道路。并且，在金三系统的大数据支持下，可以得出行业销售用率和毛利率等指标的平均情况，如果企业设置了外账，将会使得企业的整体数据产生异常，各部门的数据连接不上，就不能进行隐藏受益，减少企业所得税。税务、工商、社保在统一发票和五证合一的背景下，能够随时进行接口合并，企业就不能通过虚报工作人员的数量来减少社保的支出费用。所以，企业在金三系统的全方位监控下，应该严格遵守依法纳税的规则。

2.设立独立的监管部门。金税三期有着很强的预警能力，在企业的纳税中金税三期能够做到全面监控企业情况。如果企业的数据出现异常情况，该企业就会成为税收警示的主要关注对象。所以，在这样的情况下，企业应该建立独立的监管部门，建设完整的内部控制系统。首先，需要企业领导强化风险意识和管理意识，明确企业运行发生风险的重要影响。树立各部门具有相关的风险控制意识，能够在企业运营中进行合理的生产和销售，并针对重要的决策警醒风险的预估，最大化减少企业风险的发生。其次，针对企业各部门可能出现的风险建立标准体系，并对风险的程度进行排序，制定相关的处理措施，在工作中进行实时监控，发现风险避免风险。企业需要培养专业的管理人员进行监督，进行专业的职前培训，注重内控监督人员的专业素质的培养，保证及时的信息沟通交流，准确的识别纳税风险预警，塑造内控部门的威严。

3.改变原有的税务管理理念，对合理纳税进行规划。自从“金税三期”进行全国运用以后，原有的税务管理体系已经不能满足税务工作的需求。随着传统的税务管理体系的问题不断出现，企业必须进行新管理体系的创建，减少企业运行的成本和稅务风险。企业可以建立科学合理的税务筹划，来进行节税和避税。企业可以用改变组织形式的方法以及销售方法和会计计算方法等来实现节税的目的。比如：增值税纳税人主要分为两种类型（一般纳税人和小规模纳税人），以上两种纳税人具有不同的纳税方式，并且因为选择的不同所产生的税负也不一样。另外，我国现目前实行的税收优惠政策在税收筹划的发展给予了良好的发展机会。

4.通过沟通交流实现和谐税企关系。通过互相沟通，实现双方工作的有效进行，面对不懂的税务问题，企业应该积极向税务机关询问，获得有效的解决办法，在遵守法律的情况下，实现企业的经济提升。并且，企业可以向税务机关反馈企业中遇到的税务问题，根据企业的真实情况，提出建议，维护企业的合法权益。同时积极配合税务机构的检查，获得税务局的支持，从而使企业成为值得信赖的优质企业。所以，通过不断加强税企之间的沟通交流，使融洽的税企关系促进双方的业务发展。

5.进行专业的人才培养。在企业税务风险预防中，高素质的管理团队是企业发展的核心。企业应该积极开展税务人员的相关培训，加强税务人员的纳税意识，税务人员应该与时代共同进步，不断学习新的知识，深入研究税管信息，准确使用国家的税收政策进行税务管理。税务部应该进行严格地分工合作，划分相应的岗位职责。并且，企业可以关注对于高端技术人才资源的吸收，积极推广“互联网+税务”的时代背景，不断吸收“财务+IT”的优秀人才，这样的技能不仅能解决企业内部税务问题和信息技术，还能促进企业纳税管理水平的提升。

随着时代的进步，科学技术的不断提高，信息技术在各个方面都有不同的发展。“金税三期”在一定程度上提高了涉税信息收集效率，同时也是数据管理时代来临的前兆。为税收管理提供了强大的数据基础，让管理工作从明到暗。在“金税三期”系统下，企业就是一个透明的存在，只有科学合理的规范运作，才是企业发展的道路。在企业的运行中，只有做到诚信才能使企业更加长远的经营，只有做一个诚信的纳税人，才能推动企业在新时代下实现可持续发展。

（作者单位：广州电装有限公司）