上市银行社会责任信息披露现状研究

2019-05-10曾椿升

中国乡镇企业会计 2019年4期

曾椿升

目前，信息披露质量的良莠不齐是我国社会责任信息披露发展的主要阻碍，本文选取银行业研究上市银行的社会责任信息披露情况。

一、上市银行社会责任信息披露现状评价

1.样本选择与说明

本文主要对国内16家上市银行2010年—2012年三年的社会责任报告公布和披露情况进行统计分析，样本数据来自于在上海证券交易所和深圳证券交易所公布或披露社会责任报告的16家上市银行，其中包括：4家国有控股银行、9家股份制商业银行（中兴、光大、平安、华夏、招商、民生、兴业、交通、浦发银行）以及3家城市商业银行（北京银行、南京银行、宁波银行）。

2.社会责任信息披露形式分析

在所选择的沪深两市16家银行企业中，2005年还没有企业单独披露社会责任信息，只有部分企业在年度报告中描述性披露。因此，2005-2008年期间按有无独立社会责任报告可分为独立披露和非独立披露两种披露形式。我国上市银行社会责任信息披露形式变化有两方面特点：第一，上市银行以独立社会责任报告形式披露社会责任信息的数量逐年增加，且增加速度较快；第二，2008年16家上市银行全部以独立的社会责任报告形式披露了社会责任信息。

3.社会责任信息披露程度分析

（1）信息披露数量分析

本节主要对国内16家上市银行2005-2012年8年期间社会责任信息披露数量进行统计分析，样本数据来自于16家银行官方网站中公布的社会责任报告。

a,四家国有控股银行各自累计发布次数不低于6次，并且从2007年起连续五年均发布了社会责任报告。

b,北京银行、南京银行、宁波银行中，2007年只有北京银行一家城市商业银行发布了社会责任报告，占比33.33%，2008年及以后年度3家城市商业银行均发布社会责任报告。

c,中兴、光大、平安、华夏、招商、民生、兴业、交通、浦发银行中，2007年后4家股份制商业银行没有发布独立社会责任报告，占比44.44%；2008年以后均发布了独立社会责任报告，增长速度快。浦发银行是最早发布社会责任报告的上市银行，截止2012年其累计发布报告数为8份。

（2）信息披露内容分析

由于对股东责任的披露都是100%，该部分将从客户、员工、社会公众三大类对16家上市银行2010-2012年社会责任报告披露情况进行分析，整理结果如下：

a,总体来说客户责任方面披露水平不断上升，其中客户投诉处理在2011年有较大程度提升，披露该信息的上市银行比例达到68.75%，相比2010年翻了一倍多；客户满意度的信息披露从2010年的56.25%上升到2012年的93.75%，呈逐步上升趋势。

b,员工薪酬福利情况在社会责任报告中都有所披露，但详略程度有所不同；员工满意度披露程度较低，3年来最高披露率也仅为31.25%。

c,上市银行对公益捐款的信息披露较为主动，近3年来，披露该信息的银行占比达到90%以上；普及金融知识信息的披露不断加强，到2011年披露该信息银行占比达到100%；上市银行对绿色信贷信息披露较为积极，近3年保持较高水平。

（3）信息披露信度分析

目前我国对于企业社会责任报告的第三方审验没有强制要求和具体规范，银行已经披露的第三方审验都属于自愿行为，但是这样的银行占比较低，从表1反映的上市银行近5年社会责任报告审验情况来看，呈现以下特点：

表1 我国社会责任报告信度分析情况表

一是社会责任报告进行第三方审验的银行数逐年递增。二是社会责任报告第三方审验机构较多。三是上市银行不倾向选择第三方点评来增强其社会责任报告可信度，近5年中只有民生银行2008年选择了第三方点评。

4.社会责任信息披露存在缺陷

通过对统计结果的分析，可以看出现阶段国内上市银行发布的社会责任报告，虽然在披露上有了很大的改进，但是所披露社会责任报告仍存在许多问题，具体表现在：第一，银行间信息披露差异较大：a,提供第三方鉴证的银行数量较少。b,各上市银行在信息披露内容的选择和详略程度上差异较大。第二，报告中无负面信息披露：16家上市银行历年社会责任报告中，只字未提如法律起诉、受监督机构处罚等对其有负面影响的信息。第三，信息披露连贯性差：在年度财务报告中，披露当年信息的同时还会有上年的数据比较，而社会责任报告中各上市银行在不同年度，信息披露内容、结构都有所不同，信息披露连贯性差，不便于信息需求者对企业一段时期内社会责任履行变化情况进行整体了解和对比。

二、上市银行社会责任信息披露改进建议

1.逐步完善社会责任信息披露制度与法规

第一，规定必须披露的内容，如独立第三方鉴证、经济责任、对员工、客户、环境等的责任。第二，规范社会责任信息披露形式，定期发布银行企业社会责任年度报告，确保公众的知情权，使银行高层处于公众的监督中，从而不会做出有损公众利益的决策。第三，笔者建议增加社会责任信息量化指标，统一指标、统一口径，增强社会责任信息横向和纵向可比性。

2.加强银行社会责任信息披露意识

第一，战略层面：从战略高度认识和重视银行企业社会责任，建立与社会责任履行相关的价值取向，将社会责任履行真正融入到企业的运营与发展中，真正使上市银行做到自愿全面详细的披露社会责任信息。第二，意识层面：同时银行要充分认识到履行社会责任的重要性，建立企业社会责任管理制度，在董事会中设立并明确社会责任职能，建立良好的沟通机制，把兼顾各方利益作为自身发展目标。