关于优化企业内部控制的探讨

嵇德龙

摘 要 企业要想在激烈的市场竞争中取得优势，就必须加强企业内部控制。然而，许多企业对于内部控制的重要性认识不足，内控管理意识薄弱，控制机制不健全，缺乏有效地内控监督，导致企业运行效率低下。为此，本文就企业内部控制中存在的问题进行分析，并提出了优化措施，以期为企业发展提供参考。

关键词 企业管理 内部控制 优化

内控控制指企业内部的控制与运作方式的合称，包括内部控制制度与内部运行方式两个方面。内控制度是企业内部建立的保证各项业务活动互相联系、互相制约的管理措施。内控机制是指企业为了实现发展目标，防范和减少风险的发生，对内部业务流程全过程的介入和监控，制定出完备的制度保证的过程。内部控制是加强企业管理的重要手段，健全有效的内部控制能够帮助企业强化内部监督，防范企业风险，提高企业运行效率。现阶段，许多企业比较重视内部控制在企业管理中的运用。然而，在实际运行过程中还存在着许多问题，没有发挥内部控制的积极作用。因此，对企业内部控制中存在的问题进行探讨，优化企业内部控制管理，对于提升企业运行效率，促进企业发展具有重要意义。

一、企业内部控制中存在的问题

（一）部分企业对内部控制管理不够重视，企业内部控制意识淡薄

现阶段，一部分企业对于内部控制的重要性认识不足，在实际运用过程中存在很多问题。一是不重视内控制度建设与更新，没有根据企业实际制定完善的内部控制制度，在企业发展的不同阶段，也没有进行内部控制制度的更新，使内部控制管理不能适应形势发展的需要。二是内控制度存在缺陷。部分企业制定的内部控制条款较多，但是缺乏系统性，导致制度设计不完善，存在较大缺陷比如没有实行岗位牵制，职责分离，建立相互監督的有效内部控制体系。有的企业对岗位设置与人员配备的要求不严，存在着制度上的遗漏。三是内控意识淡薄。许多企业员工因为相处一段时间后形成了较为熟络的人际关系，彼此间配合比较默契，因此，在内控管理监督上比较弱化，部分员工间没有执行相关的管理流程，导致风险往往在熟悉的员工之间发生，有的甚至出现了团队违规行为发生。

（二）内部控制执行机制弱化

由于制度设计上存在不足，比如责任不明，监管缺位，导致在实际执行机制弱化，表现出不少弊端。没有形成内部有效的监督约束机制。一是对内部重要岗位缺少有效监督，比如，一部分的企业高管的权力过大，对其监管职能不足，导致企业高管违规现象大大存在，如一部分高管人员为了追求财务“账面利润”，实行财务造假，缺乏约束，影响了财务真实性，给社会造成极为不良影响。二是对企业内部岗位牵制监管不力，没有对牵制性岗位进行监管，使内部牵制形同虚设。三是没有进行岗位间的轮换安排，通过岗位轮换进行牵制管理。一部分企业图省事，某些人员在某个岗位上工作一段时间后较为得心应手，企业从业务运行的角度出发，员工在一个岗位工作多年也没有进行岗位轮岗轮换，没有从企业安全角度和岗位风险防范的角度出发进行考虑，形成潜在风险。

（三）内部审计职能弱化，企业内部管理风险意识不强

一是部分企业没有发挥内部审计的作用，对内部审计工作不够重视，有的企业没有配置独立的审计机构和专门的审计人员，内部审计参与内部控制管理的范围也较为有限，一方面内部审计的独立性差；另一方面内部审计监管的范围不全面，局限于财务收支审计范围。二是企业内部缺乏必要的风险管理机制，对企业风险的认识不足，风险管理意识差，表现为对企业运营活动没有进行风险评估和风险预警，缺乏有效的风险防范措施，无法应对企业的突发风险。

二、优化企业内部控制的有效措施

（一）增强内部控制意识，强化企业内部控制管理

一是企业领导人要重视内部控制在企业中的应用，发挥内部控制要企业管理中的作用。二是企业要建立健全与企业发展相适应有内部控制制度，并不断进行调整，使之与企业发展相协调。三是做好内部岗位管理。不断在实践中进行验证内部控制效率，使之达到企业管理目标。

（二）加大内部执行力度，强化岗位管理责任

要使内部控制运行有力，必须强化岗位责任，加大内部执行力度。一是要明确重点岗位的职能，并做好有效监管。二是要进一步推行现代企业治理结构，规范企业高管权限，通过完善目标考核制度强化对高管行为的监督约束。三是建立并执行岗位轮换制度，保证员工在不同岗位间进行合理流动，通过岗位轮换防范岗位风险。

（三）增强风险管理意识，强化内部审计监督

一是企业运营活动中要增强风险意识，充分做好内控管理，加强内部风险评估，做好风险预警，采取有效应对措施，防范企业防范发生。二是要进一步健全企业内审机构，充实审计力量，扩大企业内审范围，保证内部审计的独立性，从而进一步发挥内部审计在内控管理中的职能作用，为企业发展保驾护航。

三、结语

在市场竞争十分激烈的情况下，优化企业内部控制对于企业发展具有重要意义。企业应当高度重视内部控制在企业管理中的作用，根据各个不同阶段的实际情况，做好内部控制调整，使之与企业发展相融合。要进一步做好内控职责分工，规范内部权力运行，做好相互监督，加强风险防范，从而保证企业发展目标顺利实现。

（作者单位为沛嘉医疗科技<苏州>有限公司）

参考文献

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