电力行业内部审计存在的问题研究

摘 要 随着社会经济的不断发展和进步，以及国家对电力行业发展的重视，电力行业内部管理工作越来越成为其竞争力提升的关键所在。随着近几年我们国家电力行业体制的改革，内部审计工作的质量严重影响着电力行业整体的运营效率，关系着电力行业内部的运营监控管理以及未来的可持续发展。审计部门作为企业发展中比较关键的部门，从一定程度上关系着企业对未来发展的决策，企业要想在社会竞争中占据有利地位，必须要完善好内部的审计工作，本文主要研究了目前我们国家电力行业内部审计工作中存在的问题，并且针对这些问题提出了一些相应的建议，以保证内部审计工作的整体效率，从而使我们国家的电力企业实现效益的稳步增长。

关键词 电力行业 内部审计 问题 对策

一、引言

随着近几年我们国家对电力行业的体制的改革要求越来越严格，电力企业内部管理的审计部分工作也越来越重，从现代化企业发展的角度来讲，企业之间的竞争不仅仅是停留在产品和服务方面，更是企业内部管理体系建设的竞争，电力行业在体制改革上不同于其他行业，电力行业自身的发展涉及的资金调动规模比较大，且运营时间长，风险也大，所以内部的审计作为电力行业内部控制以及综合管理的重要组成部分，通过对行业自身各项经营的项目进行成本核算，确定整体的利润，最终可以得出企业对某个项目的各项预算是否合理，企业的审计工作可以充分地反映出电力行业的风险状况以及经营发展状况，所以审计体系的完善与否越来越得到电力行业的重视。

二、我国电力行业内部审计中存在的问题

（一）面对新形势、新任务、新要求，审计工作还存在审计全覆盖在深度和广度上的仍有不足

尚未做到对各业务领域的审计全覆盖，未将国家重大政策措施、决策部署的落实情况以及改革发展、经营难点与热点等相关经营事项纳入审计监督范围，有序推进审计全覆盖。

（二）审计整改责任传递不到位、责任追究追责力度不够

随着审计结果公告制度的逐步推行，社会各界对审计查出问题整改情况的关注程度不断提升。目前，由于责任不清晰、追究力度不大、机制不够健全，导致屡审屡犯“牛皮癣”现象依然存在，影响了审计整改成效。对于整改不力、虚假整改、拒绝或拖延整改等责任追究情形，缺乏程序上的界定，对于未履行审计整改结果公告责任、审计整改督促协助责任不到位的行为缺乏经营投资责任追究力度。

（三）内部审计信息化建设不完善

近几年，随着软件技术、硬件设备和数据库技术的飞速发展，每个企业、单位每天都产生大量的数据，电力行业多年来积累了海量、多样化的数据。比如：项目的建设涉及项目下达、招投标、设计、施工、财务、监理等多个方面，尤其是信息化系统建设项目，其建设过程往往有别于传统的工程项目，其项目过程通常比较复杂，既有工程项目管理的工作，又可能存在多次迭代、持续建设完善，项目过程数据繁杂。开展项目审计的过程中，面对海量的项目过程数据，如何确定审计重点、发现审计疑点、挖掘审计问题，是亟待解决的关键问题。

（四）电力行业内部审计制度不完善

目前我们国家的电力行业内部审计工作中存在责任主体划分不明确、审计工作难度大，不知从何着手的现象。近几年电力行业的迅速发展，电力市场的竞争也比较大，电力行业在资金运作和经营发展方面逐渐呈现着多元化的发展趋势，所以这就大大增加了审计工作的难度，使行业内部责任主体模糊，所以审计工作的透明度和价值很难发挥，这些都是电力行业内部审计制度不完善导致的，管理人员没有对审计部门在整个企业中的作用产生足够的认识，所以审计部门制度模糊，审计部门的价值不能够充分的发挥。电力行业在最近几年的发展速度很快，但是在具体的工作落实上仍存在工作效率低下的现象，内部管理中审计风险管理工作不到位，主要是由于电力行业内部审计制度得不到落实，对相关制度的执行力度不够，这样就导致审计工作的效率低下，执行效果达不到预期的目标，审计难以发挥对企业科学合理预算的作用，加上审计工作的精准度不够，导致企业不能够及时对相关问题进行调整使企业的整体效率低下，这也是电力行业所面临的最棘手的问题。如果不能将电力行业的内部审计相关制度执行下去，那么内部的审计制度建设将毫无意义。

（五）电力行业内部审计工作缺乏独立性

我们国家现代的企业在成长中受到传统企业体制的影响很深，审计部门缺乏一定的独立性，由于我们国家电力行业内部体制的改革加快，使电力市场有了很大的发展空间，那么市场的发展必然伴随着风险的增长，电力行业审计工作是电力行业内部风险管理的重要手段之一，所以审计工作的独立性十分重要，但是受到部分管理层的约束，导致审计工作缺乏一定的独立性，从一定程度上导致审计工作权威性的丧失，最终导致企业内审价值的降低，对一些风险的抵御能力下降。

三、提升电力行业内部审计工作的对策

（一）大力推进审计覆盖力度

电力行业内部审计工作是其内部风险管理的重要手段，也是电力行业监控内部日常运营状况的有效根据。电力行业内部审计是以内部的经济活动为基础，审计部门作为企业风险控制的核心部门一定要全方覆盖各业务领域的审计，改变传统的审计观念，创新审计方法，加强审计资源整合，树立全局意识，整合各科室的审计力量，对被审计的数据要进行全覆盖审计分析，消除監督死角，对于国家相关政策一定要积极落实，扩大电力行业内部审计的业务面积，从而实现更深层次的审计价值。

（二）加大审计整改力度

电力行业内部审计工作涉及企业内部的各项风险管理，近几年电力行业审计整改责任传递不到位、责任追究追责力度不够的现象频出。应根据《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（国资委37号令），进一步加大违规经营投资责任追究力度，对审计整改闭环管理提出更严的要求。结合“三个区分开来”，严格开展违规经营投资责任追究工作。运用监督执纪“四种形态”对审计发现问题整改落实不到位的单位开展约谈，进一步维护审计整改的严肃性。

（三）完善电力行业审计信息化的建设与应用

在大数据浪潮的推动下，内部审计的方式和重点发生了根本性变化，传统单纯的手工审计已经无法满足当下的需求，采用信息化手段开展审计工作日益迫切。以数据分析为核心的审计方式，逐渐成为审计的重要手段，给项目审计工作带来了新的挑战。电力行业与其他行业不同，涉及的资金数额比较庞大，投资项目体系比较复杂，所以对于内部的审计工作可以选择自主开发审计工作软件，研究出适合自身发展的系统，构建一套属于自己的数据库，来提升整体的审计效率。

（四）完善电力行业内部审计管理机制

审计机构要在企业管理中占据更高的地位，完善电力行业内部的审计机制是企业发展的必要手段。以上分析我们国家的电力行业的内部审计工作缺乏一定的方向和目标，所以，完善电力行业内部管理审计机制顯得尤为重要。完善内部审计工作管理制度的前提是将电力行业内部的审计部门保持一定的独立性和权威性，对电力企业的内审工作进行集中控制，并开展重点内审活动，这样可以将电力企业内部的审计价值充分发挥，使电力企业在日常的资金运作和项目投资中对未来的风险分析产生一定的信心，将审计工作统一管理，降低内部审计风险。完善电力行业内部审计管理机制还需要采取多元化审计方式。由上级管理层制定内审计划，并实行上下级审查、交叉审查等形式，以避免内审工作受到企业内部因素影响。

（五）加强电力行业内部审计工作的独立性

电力行业内部审计工作是其内部风险管理的重要手段，也是电力行业监控内部日常运营状况的有效根据。电力行业内部审计是以内部的经济活动为基础，审计部门作为企业风险控制的核心部门一定要具备独立性，电力企业应该充分完善内部审计工作的版块明确的分工，使电力行业内部审计获得一定的独立性，以确保审计信息的公开透明科学有效。

四、结语

电力行业内部审计工作在企业整体经济管理中占据着重要的地位，电力行业由于自身特殊的经济发展模式，在内部审计工作中会面临着很多的问题，所以在市场经济快速发展的今天，电力企业经营体制和管理活动在发生改变的同时也要努力完善自身的内部审计管理体制，增强自身抵御风险的能力。为了保障电力企业可持续发展，企业领导者必须认识到内部审计工作的重要性，及时发现内部审计存在问题，并采取可行性的改善对策，以提高内部审计工作效率和质量，使得电力企业运营管理水平及运营效益均得到有效提高。

（作者单位为广西电网有限责任公司桂林供电局）

[作者简介：陈晓萍（1985—），女，广西玉林人，本科，经济师，研究方向：审计。]

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