燃气企业税收筹划面临的风险及其防范策略

2019-04-23陶莎

财讯 2019年30期

摘要：对于燃气企业来说，其经过多年的发展面临着更加激烈的市场竞争，所以燃气企业想要有效提升经济效益就需要在财务管理过程中实施更加合理的税收筹划。但是税收筹划在实际操作时常常在税法规定边缘来进行，所以存在较大的风险。因此燃气企业需要在税收筹划过程中树立起风险意识，对于风险要素进行分析，从而采取针对性措施进行防范。本文主要分析燃气企业税收筹划面临的风险，同时提出防范措施，希望能够对相关人士有所帮助。

关键词：燃气企业;税收筹划;风险;防范策略

一、引言

对于现代市场经济条件来说，燃气企业实施财务管理的根本性目的就是确保企业价值的最大化或者税后利润的最大化。为了达到此种目的企业需要采取相应措施不断提升自身经济利益，包括最大程度上获取收益、降低成本费用的支出。而税收是直接影响企业成本最为关键的因素之一，所以企业需要在遵照税法的基础上，通过税收筹划来有效降低成本、增加税后利润，从而提升企业竞争力，确保企业的健康发展。

二、燃气企业税收筹划面临的风险

（1）燃气企业对于税收筹划的认识不够

企业的税收筹划主要就是指在符合相应法律法规要求的基础上，企业利用相应活动（主要指经营、投资、理财等）的有效规划来获取节税的经济效益。但是在具体实施中某些燃气企业对于税收筹划的认识不够，例如燃气企业输气管道是属于设备还是不动产，其进项税额能否抵扣业内存在不同观点;在完成管线铺设之后燃气企业会收取相应金额配套费，此费用按照何种税种征缴也存在不同观点。某些燃气企业认为只需要增强和税务局等机构的沟通交流，就能够很好的解决工作中的相应问题。另外，某些企业错误的理解税收筹划，认为其就是尽可能少的纳税，此种情况下容易触发相应法律法规，在很大程度上增加了燃气企业的税务风险。

（2）执法机构对于企业税收筹划具有影响

从现阶段来看，虽然我国税收法律法规有了较大完善，但是还存在一定缺陷，尤其是有关企业税收筹划的法律法规还不够完善，执法机构缺少对应法律法规依据来对企业税收筹划实施评估，因此实际操作时存在较多主观因素。因此企业在实施税收筹划过程中常常会受到税务机关人员的怀疑，这就造成了税收筹划方案无法得到有效落实，税收筹划的范围无法有效加以确定。

（3）燃气企业税收筹划在项目选择时存在突出风险

燃气企业在实施生产经营活动过程中常常会涉及到比较多的税种，所以燃气企业在进行税收筹划方案制定过程中一定要充分考虑好实际经营活动对于企业缴纳不同类型税种所产生的影响。在相应税收优惠之前是否选择优惠税种、选择何种优惠税种都会影响到燃气企业的纳税情况。一旦所选择的税收项目不够合理就容易增加企业的风险，这也会对燃气企业的运营情况产生重要影响。

（4）税制存在缺陷

企业的税收筹划主要是以直接税为基础，但是从现阶段来看我国所制定的税制中更加关注的是增值税、营业税、所得税、财产税等，税制体系还存在一定缺陷，税种内容不全，很少涉及到保障税、赠与税等直接税种。在此种情况下我国的税收中有关所得税等直接收入相对较少，某些纳税人员的个人纳税义务不足，对于税收筹划的发展影响较大。另外，随着市场经济有了较大发展，我国产业政策以及经济结构也有了较快调整，这就引发税收制度要进行相应调整而适应经济发展需要，所以国家的税收政策具有不定期性特点，例如燃气企业按照总表计量数确定采购数量，之后利用输气管网销售给客户，按照分表计量数确定销售数量。但是因为损耗等不同原因会造成分表数字小于总表数字，此种表差是否需要进项税额转出或者销售存在较大问题。税收筹划属于事前筹划的方式，税收筹划在最初的项目选择到最终的完成需要较长的过程，若是在此期间税收政策又出现改变就会造成原有税收筹划方案的不合理或者不合法，这就会引发税收筹划的风险。

三、燃气企业税收筹划风险的防范策略

（1）加强燃气企业内外各项涉税流程管理力度

相对于煤电企业来说，燃气企业的生产流程相对简单，容易进行成本核算，想要在营改增的环境下有效增加企业经济效益就需要从企业内部开始，认真梳理相关部门工作流程，对于各个涉税流程实施整合，对其进行优化设计，明确制定不同部门的职责。例如某燃气企业在基建期间明确规定采购部门，在技术条件和价格相当的情况下要采购列入国家所得税税收优惠目录的设备，同时要求相关职能部门在日常工作中尽可能取得增值税专用发票。另外，在企业合同签订时，相关职能部门需要充分认识到原材料和服务采购中涉及的发票取得时间节点、增值税税率等内容，确保抵扣的充足性。

（2）有效加强燃气企业税收筹划工作人员的专业素质和综合能力

从现阶段来看，燃气企业从事税收筹划的工作人员更多是财务人员，但是两者之间的工作还是具有较大差异性的。燃气企业税收筹划工作人员的专业素质和综合能力会直接影响到企业税收筹划的顺利实施，这也是企业降低税收筹划风险的重要条件。因此就要不断加强燃气企业税收筹划工作人员的专业素质以及综合能力，从而保证能够更加有效进行工作。

燃气企业税收筹划工作人员不但要充分掌握财税、会计等专业知识，同时也要充分了解相关政策法规，要确保所开展的税收筹划工作符合法律法规规定。另外，燃气企业要针对税收筹划工作进行相关人员的专项培训，可以通过专业讲座、专项培训、外出交流、网络课堂等多种方式提升税收筹划专业能力，确保其掌握最新税收筹划知识，能够应对不断发展的税收要求。

（3）燃气企业需要有效调整经营模式来缓解税负压力

从现阶段来看，燃气企业可以采取融资租赁的方式来租入固定资产，同时可以及时获得增值税进项发票。正是因为融资租赁能够将融资和融物进行融合，所以一旦出现异常情况时，租赁企业能够及时收回并处理租赁物。因此融资办理时无需企业具有比较高的担保以及資信能力，所以对于企业是非常有利的。另外，在营改增中也纳入了资产租赁，因此燃气企业也能够利用资产租赁方式得到增值税进项发票，承租方也可以实现进项税额抵扣，从而有效降低承租方的资金支出，并且扩展了出租方的业务范围。

（4）贯彻成本收益原则

燃气企业在制定税收筹划方案过程中一定要综合考虑制定的方案能够满足企业的收益，只有这样才可以有效减少税收筹划失败的风险。燃气企业需要从总体上分析税收筹划的情况，一定要严格避免筹划发生成本超出筹划之后的获取收益，避免从表面上看取得成效而企業没有获得实际收益。因此在进行税收筹划方案制定过程中，燃气企业一定要采取成本收益原则对方案实施评定，要确保所选择的筹划方案满足经济收益。例如我国出台了相应政策规定，单价在500万之下的设备和器具，允许在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用的税收优惠政策。从长期来看，因为前期贷款利息以及折旧相对较多，后续由于贷款逐步归还和折旧到位，每年的经营利润逐渐提升，所以按期纳税比延迟纳税更加有利。

（5）增强和税务机构的沟通交流，灵活执行方案

燃气企业需要加强和税务机构的沟通交流，这样能够使得企业获得如下收益：

第一，能够及时准确的得到税收政策变化情况，从而有效提升事前制定筹划方案的有效性，确保税收筹划的顺利执行;

第二，通过和税务机构的沟通，燃气企业能够获得税务机构的有效引导，这样更有利于降低税收筹划中可能出现的违法风险以及认定差异风险;

第三，燃气企业和税务机构的有效沟通能够使得税务机构意识到企业严格遵照法律法规以及履行纳税义务，能够建立起较好的纳税形象，从而得到税务机构的信任。

除此之外，燃气企业需要更加全面、系统的学习税收政策，从而能够更加及时准确的了解税收政策和变化情况，在此基础上能够对后续经济发展实施合理预测，最大程度上降低因为税收政策以及经济环境变化而引发的税收筹划风险。

四、结束语

总的来说，现阶段燃气企业税收筹划工作还存在着一定的风险，因此需要对其进行分析研究，同时提出相应的防范策略，从而确保税收筹划的顺利执行，进一步推动燃气企业的发展。

参考文献

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[2]宫鲁.浅谈燃气行业税收筹划[J].现代经济信息，2014（14）：278-+280

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