高校内部经济责任审计程序与方法探究

樊满生

摘 要：高校实施内部经济责任审计工作，对于规范内部管理、降低风险、强化廉政建设、依法治校等有十分积极的意义。本次就对内部经济责任审计工作的程序和方法进行简单分析。

关键词：高校;内部经济;责任审计

一、引言

对于高校来说，进行内部经济责任审计是指由相关的合法审计机构和人员，按照法律法规的规定，对高校的学院、部门等主要责任人的经济责任的实际履行情况，进行监督、审查、评价和证明，并发表审计意见的一种内部监督活动。因为审计对象的岗位和职责存在较大的不同，所以审计工作的内容有不同的侧重点，一般来说，涉及到教育政策的落实、内部管控制度的制定、预算和财务收支、资产、重大经济活动的决策等。按照国家规定，对高校进行内部经济责任审计工作，是常态化的工作，需要加以重视，这对于高校规范内部管理、降低风险、强化廉政建设、依法治校等有十分积极的意义。

二、审计计划阶段

在这个阶段，进行内部经济责任审计工作，主要需要进行内部经济责任审计的委托、立项、开展审前调查、编制实施方案、送达审计通知书等。

（1）委托和立项，因为内部经济责任审计工作是由专门的审计机构负责实施的，因此高校需要按照相关工作规定，结合内部进行干部监督和考核的需求，组织相关会议，决定具体的内部经济责任审计实施计划或者或具体的活动安排，并按照程序报送给党委会，经其批准后出具审计委托书。审计机构接收到委托之后，结合高校的具体情况，编制科学的工作方案，拟定被审计的对象名单和时间安排等，还有具体的审计人员的组成。这个审计工作方案也要上报给党委会，经批准后立项，然后又审计部门根据这套方案，按顺序开展内部经济责任审计工作。

（2）开展审前调查，审计项目立项之后，审计机构需要结合项目的内容特点，组成审计小组，开展审前调查，评估风险，以对被审计单位和对象有初步的了解。这里包括高校被审计对象所在的部门性质、职责范围、财务管理体制等;被审计对象需要履行的经济责任，分工情况等;高校的内控情况，比如采购制度、招投标管理制度等;还有政策、经济决策的制定、执行情况;过去审计发现的问题的整改情况等。

（3）编制实施方案，对项目的实施进行具体详细的安排，以指导审计工作的开展。在方案中，需要说明审计工作的依据、目标、范围、内容、对象、重点、方法、时间以及人员的组成和具体的分工等。在这个过程中，拟定审计程序方法，需要结合审前调查结果，对高校进行风险因素和控制能力的评估，预测可能的审计风险，制定相应的策略。需要注意的是，方案制定之后，需要结合实际审计工作的开展，持续进行优化和调整，不断改进审计程序方法，保证最终审计结果的真实性、风险可控性，可以支持审计人员对进行的审计工作给出正确的评价。

（4）送达审计通知书，审计机构需要再确定实施审计工作前3天，向高校及被审计的教师、领导等送达审计通知书，同时这个通知书要报送给上级领导、纪检监察部门、财务部门等相关部门。在这个通知书上，一般包括被审计对象及其单位的名称、依据、范围、时间、内容、需要的资料等信息。

三、审计实施阶段

对高校内部经济责任审计的实施阶段，就是由审计机构和人员，根据审计计划或委托书制定的方案进行具体工作的实施，进行资料信息的调查、取证、分析和评价。

（1）召开审计进点会

在正式开始高校内部经济责任审计工作之前，审计小组需要组织相关进点会议，邀请审计工作的负责人、小组成员、领导、被审计单位的领导、员工代表等人员参与。在这个会议中，主要是对具体审计工作的依据、范围、目的、内容、分工、时间等进行介绍。同时被审计对象要在这个会议上进行述职，陈述自己在任期内的职责范围、分工、各项政策措施的履行、内控制度建立和执行、财务收支、重大经济决策及实施、自身遵纪守法及廉政建设等相关情况。

（2）收集相关资料

主要是被审计对象和单位需要提供的资料，一般涉及到高校的财务、工作。绩效等情况。高校下达的财务预算和收支相关资料;固定资产相关资料;重大经济事项的资料，比如会议记录、合同等;高校的年度目标管理任务书，落实情况，检查结果;高校基本情况，包括机构部门设置、学科专业设置、院系设置、教职工和学生情况等;内控制度，經费管理、教职工管理、资产管理等;过去进行的各项上级领导检查的提供的报告、意见和整改情况等，比如说卫生部门提供的卫生检查结果;高校存在的债权、债务或产生的遗留问题等;被审计对象的述职报告以及其他需要的资料。

（3）审计取证

这是进行审计工作实施的主要环节，主要由审计人员，通过检查、询问、调查、抽查、分析 等途径，向相关单位和个人获取证据的工作。就目前来说，进行审计取证的方法有多种，包括检查法、监盘法、观察法、询问程序、重新计算、分析性程序等，针对审计工作的各项需要，采取不同的方法。

（4）审计分析

一方面是编制审计工作底稿，结合审计工作实施过程中形成的记录，主要用于联系审计证据，以此做出审计结论。包括汇总、分项和具体审计工作底稿。这个底稿记录了审计人员在审计过程中收集到的、取到的所有资料信息，目前来说，这项工作已实现信息化建设，在保留纸质资料的同时建立电子资料数据库，便于信息的传输和储存。

另一方面是综合考虑利用其它审计结果，这样做的目的是提高审计工作效率。审计人员可以利用审计机关、上级主管部门、社会审计机构、单位绩效考核等的审计报告、结果等，纪检监察部门对某位人员的处理结果等，进行内部审计工作。在这里，一般政府部门的审计结果可以直接使用，但要考虑审计时间和范围进行补充，最终形成完整的审计结果。

四、审计报告阶段

（1）形成审计结果

对高校进行审计工作的审计小组，需要将涉及到的所有资料、证据信息、工作底稿等进行汇总和分析，得出最终的审计结果。这个结果中，主要有审计目标是否实现、重点工作的完成、证据的充分和适当性、发现问题的严重性等等内容。在这里，需要重点关注被审计对象对决策的事先参与、事中指导和执行问题，以此界定需要承担的责任范围。

（2）撰写审计报告

审计小组需要根据工作情况和审计结果，编制审计报告，向审计机构提交。在这个报告中，包括审计依据、实施的基本情况、被审计单位和对象的基本情况、综合评价、主要发现的问题即被审计对象需要承担的责任、提出的审计意见和建议这六个方面。

（3）征求被审计单位意见

审计小组在初步拟定审计报告之后，需要口头询问被审计单位和对象的意见，进行信息共享和交流，就报告的内容达成初步的共识。然后对收集到的意见、补充取证情况等，对初步报告进行完善，形成正规的征求意见稿，书面征求被审计单位和对象的意见。

（4）出具审计报告和审计结果报告

审计小组收到被审计单位和对象反馈出的意见之后，需要对报告进行修改，然后将获得的意见和修改后的报告提交给审计机构，由其向被审计单位和对象出具审计报告，并向高校和人事部门提交审计结果报告，报送给高校的党委会。审计结果报告是在审计报告的基础上编写的，主要涉及审计评价、发现的问题、被审计对象需要承担的责任等，这主要是为了高校人事部门进行考核和任职提供参考依据。

（5）下达审计决定书

审计部门要按照相关规定，针对审计工作中发现的问题，提出合理地审计处理处罚决定，如果有涉及经济犯罪的线索，要及时报告给单位负责人，并移交给司法机关处理。

五、结语

在各项体制发展的新形势下，高校面临的治理环境存在很大不同，而各项政策和制度的制定和落实情况，关系到高校的稳定和长远发展，而且也会影响到高校内部经济责任审计工作的结果。因此审计机构需要针对高校的实际情况，按照法律法规规定，开展高效的高校内部经济责任审计工作，以此规范高校的内部管理，促进高校的健康发展。

参考文献

[1]李树芳，霍小菲.高校内部经济责任审计程序与方法[J].内蒙古电大学刊，2018，（1）：93-96.