SL中等职业学校内部控制建设的几点思考

党永红

摘 要：在我国经济发展的新时期，现代化的职业教育肩负着推动中国制造高质量发展及培养我国优秀匠人的历史使命。在全国深化职业教育改革的会议上李克强总理也对发展职业教育做出了重要的批示，并指出建设现代化强国发展现代职业教育的重要性。随着我国对现代职业教育的大力发展和市场对技能型人才需求的增大。近年来SL学校办学规模逐年递增，打造精品专业，开展多种形式办学成为学校当前的工作重点。多元化的收入渠道为学校的发展提供了强有力的资金保障也创造了许多发展机会，但在内控制度建设方面还不够全面，仅对财政补助收入及事业收入等纳入预算的资金严格管控，而对培训费收入、免学费补助等资金缺乏监管。本文对中等职业学校强化内控意识、加强制度建设及风险防控等方面遇到的一些问题进行了分析探究，并提出可行建议，以推动学校内部控制建设。

关键词：中等职业学校;内部控制;建设

一、中等职业学校内部控制建设的必要性

《行政事业单位内部控制规范（试行）》的实施，为中职学校在规范单位内部控制，加强风险防控建设等方面做出了具体的指导，也取得了很大成效。当前SL学校在各项资金活动快速增长的背景下，资金来源已由原来单一财政拨款发展为以财政资金为主，事业收入、经营收入为辅的多渠道筹集资金的结构。但是内部控制规范在实施过程中还存在许多实际问题，如果缺乏有效的内部控制机制，容易造成财务漏洞，为某些不规范行为提供温床，这些问题已经严重制约了学校的发展。要想解决这个问题就需要构建一个科学合理的，符合学校实际情况的内控体系。如果能够加强对中职学校内部控制的建设，建立一套全面完整的内部控制制度，并在日常工作中确保制度有效的应用，就能够使学校各项资金活动的合法合规、国有资产安全完整、财务信息真实准确，有效防范财务漏洞，更好的发挥中等职业学校在经济社会发展全局中的重要作用。

二、中等职业学校内部控制建设中的现状和存在的问题

（1）内部控制的意识淡薄

目前SL学校的运行经费主要来源于财政性资金，财政拨款是维持学校运行的主要资金。由于学校属于公益二类事业单位，财政性资金只负担部分人员支出和少量的公用支出，学校要想稳定长久发展除了扩大招生规模，按市场需求调整专业结构，还需增加部分经营性收入，比如：技能培训收入，合作办学收入等。由于经营收入支出的不可预见因素，导致预算编制及执行不准确全面，财政部门对这部分资金失去了监管约束，这就需要学校建设行之有效的内部控制制度并有效实施。但学校的领导和一些部门认为内部控制建设重点是财务内控，认为财务部门把好资金关就不会出问题，没有全面进行内部控制建设。

（2）缺乏风险防范措施

由于国家对职业教育的大力发展，SL学校也抓住当前机遇，扩大招生规模，创建实训基地，并进行了新校区建设，但由于对招生就业潜在风险未进行有效防范和管控，近年来高职的扩招，使中等职业学校的竞争处于劣势，近两年生源减少，实训基地和新校区建设没有足额的资金保证，成了半拉子工程，阻碍了学校的发展。在科室设置方面学校行政、财务、后勤、档案管理等几项工作全部由综合办公室负责，造成工作安排交叉较多，不相容岗位没有相互分离，如：档案管理员兼任出纳，资产管理员兼任库管，财务人员兼任政府采购，忽略了各部门之间的相互制约，相互监督。

（3）内控制度不完善

SL学校在建立内部控制制度过程中，为了按时完成上级安排的内控制度建设任务，没有组织各部门系统的学习探讨，不了解内部控制建设目标，缺乏可行的内部控制建设指导标准。将各部门制定的制度汇总整理，业务流程简单粗糙，出现问题后没有细化的指导依据和明确的执行标准。内部控制制度的不完善，达不到预期的目标，同时也影响了学校的整体工作提升。

（4）忽视内控岗位人员的专业提升

SL学校为保证教学质量，提高毕业生的市场竞争力，将有限的资金全部投入教学实习、招生就业工作，对内控关键岗位人员专业性不够重视，很少安排这部分人员参加专业培训，甚至一些内部控制岗位的工作人员由现任教师兼职，由于专业知识的局限，使得内部控制建设作用不能很好的发挥。

（5）内部控制监督环节薄弱

SL学校的部门设置没有专门设立审计监督部门，每隔两年聘请会计事务所对学校的财务情况进行专项审计，发现问题进行事后整改。上级财政、审计部门也只是针對财政性资金使用的合理合法性进行外部监督，缺乏对学校内部控制体系建设及制度有效执行等全面的监督。

三、中等职业学校在内部控制建设中的几点建议

（1）强化内部控制建设意识

为了让学校内控建设工作顺利开展，学校领导应当对本单位内部控制的建立及有效实施负责，组织全校教职工进行内控制度建设研讨，提升全体职工的内控建设意识及学校的管理能力。在学校内控建设管理中，要注重对内控建设工作的分析，梳理各类经济活动的业务流程、明确业务环节，然后找到适合提升其内控建设工作的方法，通过健全内控制度，促进整体能力提升。在中等职业学校建设工作中，内控建设管理部门及领导小组为了提升整体的建设管理能力，需要及时制定内控建设管理规划，提升学校在内控建设过程中的实践能力，有效地保障学校内控建设部署。

（2）分析风险因素，设置控制方法

中职学校要全面提升内部管理水平，实现内部控制目标，应积极加强风险防控机制建设。内控管理部门开展定期风险评估，从内控机制的建设、制度的完善、关键岗位工作人员的管理及信息化等方面存在的风险进行梳理，系统、客观的评估，从中识别风险点，并对评估结果进行风险识别及科学分析，制定风险应对措施，规范内部控制建设。通过制定内控制度，合理设置单位内部关键岗位，实施不相容职务相互分离及轮岗制度;明确各岗位办理事项的业务范围及审批程序，从内部授权审批加以控制;实行权责对等的原则进行归口管理;强化各项经济活动的预算控制;建立资产管理制度和资产定期清查进行财产保护;建立健全内部信息公开制度等措施对经济活动加以管控，对风险加以防范，将风险控制在可承受范围之内。

（3）建立适合学校发展的内部控制制度

中等职业学校为了提升整体的内控建设管理能力，需要建立学校内部控制的组织架构及重大事项集体研究决策的工作机制，保障在内控制度控制实施过程。根据国家有关规定结合学校实际情况制定并完善各项内部控制制度，具体应从以下几方面加以控制：加强预算业务控制，明确预算编制责任、确保预算审批及执行的合规;对收支业务进行控制、对各项收入进行归口管理，非税收入执行“收支两条线”管理，对各项支出按规定进行国库集中支付等控制，如：培训费及差旅费报销管理办法、专项资金管理办法;设置政府采购小组，根据学校的实际需求编制采购预算、按照规定选择采购方式，并组织专业人员进行采购验收，强化政府采购环节的控制;通过对货币资金及实物资产的定期盘点来加强学校资产控制，如：制定货币资金管理办法、资产盘点制度;通过对学校经济事项合同订立及履行情况等方面的监控，加强合同管理控制。在建设内控制度的同时还需提升中等职业学校内控制度实施能力，提升学校内控建设管理质量。

（4）提升内部控制关键岗位工作人员素质

加大内控管理部门及财务部门综合能力提升的资金投入，组织相关人员参加定期业务培训，并设定学习目标，定期进行专业考核，不断更新专业知识水平，加强学习各种法律法规，提高他们对学校内控工作的认知水平，真正将内控制度落实到每个环节。

（5）强化内部控制监督和评价

学校应抽调各部门职工代表设立内控监督部门，定期对内部控制的建立及实施情况进行评价，监督各项制度的建立是否全面、合规，是否关注学校的重要经济活动，是否适应当前的内外部环境，发现问题并及时加以改进，发挥内部控制建设在学校发展中的作用。

四、结束语

中等职业学校的内部控制机制构建必须由学校领导负责，设置专门内控职能部门，协调全体教职工的内部控制建设工作，全面建立完整的内部控制体系，并加以有效的实施，确保内部控制覆盖学校的各项经济业务活动，提高工作效率及管理水平，使学校在新形势下健康稳定发展。

参考文献

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[2]蔡寧.高等学校内控管理的现状及分析[J].中国管理信息化，2017（1）：15-16

[3]耳婷.基于财务内控角度下中等职业学校经费管理的相关探讨[J].中国市场，2017（31）：202.212