行政事业单位财务内控存在的问题及对策

胡艳洁

摘 要：随着我国财政体制改革的不断深化，国家越来越重视行政事业单位财务内部控制。然而，多数行政事业单位当前普遍在内控制度的制定、实施和监督方面还存在许多问题，例如岗位分离、权利制衡、内部监督等措施实施不到位等。本文分析了行政事业单位实施财务内控的重要性，对当前财务内控存在的主要问题及原因进行了深入分析，并从增强内控意识、加强信息化建设、完善内控制度、提升财务人员队伍建设、监督评价考核机制建设等方面提出了改善对策，以为优化行政事业单位财务内控提供借鉴与参考。

关键词：行政事业单位;内部控制;对策建议

一、行政事业单位财务内控的重要性及现状

内部控制是指单位为了保证业务活动有效进行，保护资产的安全、完整，提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部制定和实施的各种政策、程序。

在我国市场经济体制不断完善和发展的背景下，行政事业单位财务内部控制显得愈发重要。这主要体现在：内部控制在财务管理方面起着十分重要的作用，它不仅能够保证单位把握好自身的财务发展状况，同时还能节约资源，使单位更好地履行公共职能。但目前，部分单位的财务内控建设仍存在机构设置不够、缺乏可操作性，并且内部控制未能严格执行的现状。由此，出现了财务内控失效的现象。

二、行政事业单位财务内控存在的问题

（1）内控意识淡薄，缺乏风险意识

与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，主要表现在：①大部分单位负责人对财务内部控制的内涵认识不足，不仅对建立和完善本单位内部控制现实意义没有给予重视，而且对内部控制的重要性有所忽视。②部分行政事业单位没有形成以制度管事、以制度管人的观念，虽然存在内控制度，但仅仅停留在表面，习惯于“领导一人说了算”的工作方式。③很多行政事业单位只重视单位的业务发展，轻视内部管理，从而导致岗位设置和管理控制存在缺陷。

另外，财务人员内控意识不强，从而导致财务内部控制收效甚微，内控管理制度流于形式，限制了财务内控管理积极作用的发挥。一方面部分财务人员对于内控制度具有片面认识，认为内控制度是没有必要的工作，导致财务工作的监督环节未能发挥作用。另一方面，部分财务人员自身综合素质不高，所具备的专业知识技能不能满足财务内控执行的需要。同时，缺乏积极主动学习业务知识的态度，未能主动完善工作中的不足。事业单位对于内部控制的认识和意识，直接关系到单位管理的好坏，内部控制意识的缺失会对风险防范和舞弊的控制产生不利影响。

（2）内控信息化程度不高，信息客观真实性不足

一是大多数行政事业单位存有财务信息化、网络化水平不高的现象;二是部分单位涉及的软件较多，各项系统软件各有其开发商，导致软件质量参差不齐，无法实现共享功能，造成重复工作耗费了时间和精力，工作效率低下，信息的客观真实性亦受到影响。

（3）内部控制制度不健全，监督和实施不到位

近年来，我国颁布了一系列财务内部控制制度条例。但是，当前部分行政事业单位未能参照各项标准有效执行，导致财务内部控制存在很多不足。一是，没有明确岗位职责，每个职位的财务人员责任分工不明确，导致工作中易出现责任推卸和关系混乱等问题。二是，一些财务人员的工作态度有失端正，为开展财务内部控制工作带来了极大的不便。三是，内部控制制度不健全，难以凸显和体现财务监督管理和内部控制的作用。四是，在财务内部控制的执行方面存在缺陷。执行不力直接导致内部控制流于表面，难以发挥有效作用。

多数行政事业单位的内审部门与财务部门平行，又依附于单位的执行机构，自身的独立性和权威性不够;在审计内容上，内审部门不仅对单位内部各项组织执行和制定的效率评估有限，同时也不能在监督资金的使用和管理方面发挥作用。另外，行政事业单位往往忽视内控与考核挂钩的监督机制，存在“重考核，轻内控”的现象。

（4）会计基础工作薄弱，财务人员专业化程度不足

财务人员的专业化程度决定了财务信息质量的好坏，财务内控的有效性与财務人员综合素质密切相关。专业化程度高的财务人员能将数据加工整理成为决策提供支持的财务信息，而专业不足的财务人员则无法实现数据与管理决策之间的有效衔接。高水平专业化人才的缺失为行政事业单位有效实施财务内控带来了挑战。

（5）缺乏内部控制实施的评价考核机制

部分行政事业单位没有定期根据实际需要评估内部控制的实施情况和工作责任，落实改进建议。虽然建立了内部审计机构，但由于管理层重视不足，人员力量薄弱，缺乏制度和规范，内部控制实施中出现的问题无法及时发现，内部控制责任无法落实，最终使得考评机制难以有效落实。

三、行政事业单位财务内控的优化建议。

（1）提高内部控制意识

一是提高管理层的财务内控意识，取得管理层对内部控制建设的支持。只有单位领导以身作则、树立起良好的榜样，才能起到带头作用，实现从“要我内控”到“我要内控”的观念转变，在单位内部营造良好的内控氛围，确保内部控制工作顺利开展。同时，单位领导还要及时了解财务内控实施进度，并进行督促和跟进。二是着力对财务人员的职业道德进行培养，提升财务人员对内部控制制度的基本认识与理解。

（2）加强信息化建设，提高内控信息化水平

管理机构在硬件和软件建设方面应采用先进的设备和信息化技术，使反复且缓慢的手动作业变为简单有效的计算机操作方式，以尽可能减少人为错误。通过信息化手段不仅实现了对业务事项的规范化和实时化控制，也对人的权利运用进行了制衡。运用信息技术将经济活动及其内部控制流程嵌入计算机系统中，科学有效降低人为操纵因素的影响，规范了业务流程与审批权限。信息化平台的建立，不仅可以更好地收集和传递部门间的财务信息，也能实现信息的实时共享。

虽然，信息技术在科学决策和管理方面起着积极有效的作用，但是，任何事物都有两面性，信息技术也可能因为网络操作系统漏洞、应用程序设计瑕疵等原因，给单位带来风险。所以，在健全内部控制制度、加强信息化建设的过程中，首先，要建立各类经济活动业务流程标准，明确业务环节;其次，系统详尽地分析财务活动风险，以确定各类风险点;再次，通过先进的技术手段，锁定风险点，并选择风险应对策略;最后，当风险点被触发时，立即启动预警机制。这样既能随时发现问题，又能及时进行整改，将风险防患于未然，充分发挥信息系统在内部控制中的作用。

（3）合理规划财务内部控制体系，健全内控制度建设

行政事业单位应当依照有关法律法规及单位实际情况制定相应的制度，以保证财务内部控制的有效性为目标，提高行政单位财务内部控制管理的整体水平。

但是，内部控制制度建设并不是一蹴而就的事情。必须加强对日常工作中所有环节和步骤的全面监督及管理，不断完善财务内控制度建设。另外，还要结合单位实际情况设置岗位，权责要明确划分，才能使得财务内控体系得以有效运行。

（4）加强会计机构建设，强化财务人员的综合素质

财务人员是财务部门的重要组成部分，在单位的内部控制和财务管理中是重要实施者，发挥着不可替代的作用。首先，应加强会计机构的建设，配备具备相应水平的财务人员。其次，着力培养财务人员的专业水平，加强财务人员的专业知识、协调能力和处理突发问题的能力，激发员工的工作积极性和单位认同感。另外，还要加强法律知识学习，依法办理相关财务问题。最后，信息建设在很大程度上取决于用户的操作水平。因此，有必要在提高财务人员专业知识的同时，提高其计算机操作水平，提升财务人员的综合素质，确保财务内部控制的有效运行。

（5）完善内部控制评价和考核机制

一方面，建立科学有效的评估机制。内审部门应在事前、事中和事后的整个过程中定期审查和评估各项业务活动内部控制系统的实施情况。此外，需要定期及不定期对内部控制的实施结果进行审查，并及时提出问题及改进的合理建议。另一方面，完善内控考核机制。一是明确责任，加大对责任履行的评估考核，提高实施效率;二是落实问责机制，对问题的整改情况进行持续性跟踪监督，确保财务内部控制的有效实施。

综上所述，行政事业单位财务内部控制既是一项系统工程，也是一项长期工作。在实际操作中，行政事业单位只有不断纠正和创新，与时俱进、跟上时代的步伐，解决财务内部控制中的问题，才能使行政事业单位进入可持續发展的轨道，更好地履行社会公共职能。

参考文献

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