国有企业提升审计整改监督水平的思考

耿海燕

摘 要：审计整改监督是确保审计监督到位的关键环节，是严肃财经纪律的重要措施，也是提高国有企业管理水平的重要手段。然而，目前在企业审计中还存在整改不到位、避重就輕、屡查屡犯的情况。立足新形势，进一步加强国有企业审计整改监督，提升审计整改监督水平，显得十分重要和迫切。

关键词：国有企业；内部审计；审计整改监督

一、充分认识审计整改监督的重要意义

加强审计整改监督工作，是落实全面从严治党、推进党风廉政建设和反腐败工作的重要举措。当前，审计整改工作仍存在一些不适应经济社会发展要求的现象，表现在：一是被审计单位对审计整改认识不足，重审计、轻整改；二是对整改措施研究不深，以解释、表态代替整改，没有形成规范的审计整改长效机制；三是整改问责力度不大，导致屡审屡犯问题得不到彻底解决，削弱了审计监督的严肃性。审计发现的问题能否得到及时有效的整改，事关企业执行力。国有企业要充分认识加强审计整改监督工作的重要意义，切实增强审计整改的自觉性和主动性，严格执行审计决定，认真采纳审计建议，确保审计查出问题全面整改落实。

二、加强审计整改监督工作的主要措施

（一）建立审计整改监督统筹协调机制。内部审计部门要切实加强对审计整改监督工作的领导，优化审计整改监督工作机制。统筹做好审计整改监督工作的综合协调、督促检查等事项，提高审计整改监督工作的严肃性和规范性。

（二）落实审计整改监督责任制。被审计单位是审计整改的责任主体，要严格落实审计整改要求，执行审计决定，采纳审计建议，完善管理制度，加强内部控制。被审计单位主要负责人是审计整改的第一责任人，对审计查出问题的整改工作负总责，应亲自抓好整改落实，对下属单位存在的问题，要履行主管责任，督促落实整改措施。加大内部审计监督力度，严格内部审计发现问题整改，切实提高管理水平。

（三）完善审计整改报告制度。认真整改审计发现问题是被审计单位的法定义务，被审计单位应当对审计发现的问题及时整改，切实做到边审边改、全面整改。被审计单位应当在规定期限内向内部审计部门报送由主要负责人签发的整改报告和必要的整改证明材料。对审计查出重大问题的整改情况，实行一事一报，及时向上级主管部门报告。审计整改报告内容应包括审计查出问题整改情况、审计处理处罚决定执行情况、对有关责任部门、责任人的责任追究及处理情况、采纳审计建议和建立完善制度情况、尚未整改到位问题的原因及后续整改措等。

（四）建立审计整改督查机制。按照“谁主管，谁负责”的原则，分管领导要抓好分管范围内的审计整改工作，内部审计部门加强对责任部门办理过程和结果的督促检查，对未按期办结的或办理结果未达到目标要求的进行催办。责任部门因特殊原因需延长办理时间的，要及时向企业主要负责人报告延期原因和办理进展情况。对违纪违规行为严重、拒绝和拖延整改并造成重大影响和损失以及屡审屡犯的部门和单位，要开展重点督办。

（五）完善审计整改跟踪检查机制。内部审计部门负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查和核实，应当建立审计整改台账，对被审计单位应当整改的问题实行清单动态管理，执行清单销号制度，对积极整改到位、有效解决问题的，予以对账销号，并适时开展审计“回头看”，确保改到位、不反弹。对被审计单位未执行审计决定，或整改落实不到位、不彻底的，要查明原因，形成书面报告，向企业主要负责人或者上级主管部门通报。

（六）完善审计整改通报公开制度。内部审计部门在严格核实基础上，适时向企业主要负责人通报审计整改情况，抄送上级主管部门。要加大公开力度，凡是符合信息公开规定和要求的审计结果和被审计单位的整改结果，均应予以公开。有关监督和主管部门要按相关规定将追责问责情况进行公告，推动审计监督与舆论监督有效结合，提高审计整改效果。同时，对不积极整改、整改不到位并造成严重后果的部门和单位，要在一定范围内予以通报。

（七）完善审计成果运用制度。审计结果、审计整改情况及审计重要督办事项落实情况要纳入考核体系，作为被审计单位综合考核的重要参考，作为国有企业领导人员业绩考核的重要依据。有关主管部门要将审计结果、审计整改情况及审计重要督办事项落实情况，作为加强预算和财务收支管理的重要依据。

（八）强化审计整改追责问责机制。被审计单位和部门的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人，要认真组织相关人员研究审计查出的问题，及时落实整改方案和具体措施，内部审计部门也要主动作为发挥自己应有的作用。有关职能部门对未能按时整改的问题，要分析原因、分清责任、实施问责。对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，依法应当追究有关人员责任的，内部审计部门要向有关主管部门提出给予处分的建议，有关主管部门要依法及时作出处理决定。对被审计单位消极应对、敷衍拖延审计整改，没有正当理由不按期整改，整改中弄虚作假，整改不力、屡审屡犯的，内部审计部门对有关责任人进行问责，追究其直接责任和领导责任。

（九）建立审计整改长效机制。对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题以及屡审屡犯的问题，有关部门和单位要认真研究，分析原因，及时清理不合理的制度和规则，建立健全有关制度规定。对问题易发、高发的领域和岗位，建立完善重点预警预防制度，从根本上防范和减少违纪违规问题发生。对涉及体制机制等原因整改难度较大的事项，内部审计部门要加强综合分析，研究解决措施，提出意见建议，推动审计整改有效落实。

三、切实加强对审计整改工作的领导

（一）强化领导，明确责任。国有企业要建立完善集中统一、全面覆盖、权威高效的内部审计监督管理体系。通过内审机制发挥自我监管、自我整改作用，从根源上减少问题的发生。内部审计部门要高度重视审计整改工作，建立整改工作机制，明确整改工作责任。被审计单位要把审计整改工作纳入重要议事日程，企业主要负责人要亲自抓，及时布置审计整改工作，了解掌握审计整改进程，指导协调督办有关审计整改事宜，做到责任明确、措施得力、整改到位、反馈及时。

（二）依法审计，严肃问责。内部审计部门要坚持依法审计，按照“挽回损失、责任追究、完善制度”的原则对审计发现问题进行整改，整改实行销号管理。被审计单位主要负责人要高度重视整改工作，对重大问题要亲自问、亲自管、亲自抓。要加大审计整改督查问责力度，对整改落实不到位的要进行约谈，造成重大影响的要严肃追究责任。

（三）加强制度建设，注重长效。被审计单位要在认真整改的基础上，对审计反映出的典型性、普遍性问题特别是反复出现屡审屡犯的问题，要从源头上分析解决审计查出问题的根本措施，要汲取教训举一反三，通过不断完善和修订制度规定，加强沟通协调，督促立行立改、建立问题整改长效机制，做到用制度管权管事管人。

（四）加强协调，形成合力。要切实发挥协调、督促作用，强化审计整改联动机制建设，纪委、组织人事、审计等相关部门要进一步建立健全沟通协调、联合督查、信息共享等有效机制，形成审计整改监督合力，促进审计整改工作取得实效。

参考文献：

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