目标成本设计在军工科研所的创新实践

/西安微电子技术研究所

目标成本是指在保证产品获得要求利润的条件下，允许该产品所发生的最高成本数。目标成本管理是市场驱动的成本管理体系，需要考虑消费者需求以及竞争者提供的产品和价格来确定成本目标。在市场微利化时代，传统成本管理方法已不适应军工企事业单位产品成本管理要求，唯有从源头有效控制成本，方能管控企事业单位发展主动权，进一步提升单位产品、项目的盈利能力。中国兵器装备集团公司有关调查表明：产品设计阶段对产品成本起着决定作用，一旦产品设计环节完成，产品投产进入生产制造环节以后后续成本费用下降的空间就极其有限。因此，推行目标成本设计，归核产品设计，将成本控制管理前移，实现由“事后”向“事前”转移，是提升单位核心竞争力的重要举措。

西安微电子技术研究所自2016年全面实施目标成本限价设计的创新实践以来，在新产品开发阶段应用集成产品开发（IPD）理念，采取系统化、标准化、通用化“三化”设计，依托技术创新、价值工程分析，面向构成产品成本的诸要素，从产品设计阶段入手推行产品“目标成本限价设计”，其特点是设计师系统在产品研发中将产品成本作为一个与产品技术、性能、进度、可靠性等要求同等重要的参数给予确定，设计产品和生产流程，以期达到降低产品成本的目标。经过2年实践，产品毛利水平平均提高9.75%。

一、明确成本限价设计的执行范围

市场争取到的新项目、产品技术状态变化导致成本变动幅度超20%的产品、因市场竞争等因素导致价格变动幅度大于20%的产品，均须进行目标成本设计。

主承事业部依据市场开发部收集到的用户情况、竞争对手和市场前景信息对产品技术实现途径进行风险评估，对产品项目预计耗费进行成本匡算，并提出开展目标成本设计可行性论证的初步意见。

市场开发部编制产品限价设计通知单，作为目标成本设计依据，包括“产品名称”“任务来源”“用户单位”“预计批量”“预估合同额”“同类产品价格”“市场前景”等信息。

二、制定限价设计目标成本

目标成本指在新产品的设计过程中，为实现目标利润而必须达到的内控目标成本值。财务部根据产品预估合同单价、技术成熟度、目标利润等确定目标成本，目标成本=市场价格-目标利润。

市场开发部下达产品限价设计通知单后，科研生产部根据市场部提供的产品信息，按流程下达科研生产计划，同时产品限价设计通知单作为财务部估算目标成本的依据。财务部按照单位计算机产品分类质量管控办法分别针对不同类别产品（A类指系统内型号产品；B类指系统外所属且任务提出方无明确质量要求的系统外产品及外贸产品；C类指民品及研发项目产品），参照其平均毛利率，结合研究所内当年利润目标制定目标成本并报送总会计师批准。批准后的产品限价设计通知单转至主承事业部，作为正式开展的产品目标成本设计工作的依据。

三、完成限价产品设计方案

主承事业部接到产品限价设计通知及目标成本后，设计师需在考虑技术指标、可靠性、生产进度及性能要求的基础上，充分应用IPD方法、创新“三化”设计、实践价值工程、完善去型号化工作，以尽可能控制产品成本。

1.应用IPD方法

设计师系统在新产品开发时，应用IPD方法，依托技术创新，面向构成产品成本的诸要素，按照目标成本开展限价设计，从决定产品成本源头的设计阶段统筹控制成本。

某事业部在“某一体化组合导航控制器”产品目标成本设计中，设计师首次将惯性导航、卫星导航和舵机控制等技术融合的系统集成产品应用于型号配套，成功实现了惯性器件的自主补偿标定，达到了模飞误差1.2米的导航精度。该项目产品标志着弹载综合电子系统由技术储备、原理验证阶段进入了产品工程化研制阶段，推动了单位在惯性测量应用领域的技术发展，为整机从单机到系统级专业转型升级奠定了基础。

在设计师系统、主承事业部、市场开发部、物资部、科研生产部、财务部等部门的共同努力下，经循环沟通协调，从产品原理设计、器件选用、工艺优化、外协等入手，设计的单台制造成本从初步预估的31.31万元优化至19.17万元，系统产品由原组件到系统集成预估成本单台成本降幅38.70%（见表1），产品目标成本设计效果显著。

2.创新“三化”设计

系统化设计。设计师系统在方案设计阶段，采用系统设计的方法综合考虑各项因素，元器件在满足产品技术指标及环境试验的前提下尽量选用较低质量等级器件；采用有过成功飞行经历的成熟设计来缩短研制周期；人员方面选用经验丰富的设计师，以降低研制风险并增加产品可靠性。

标准化设计。设计师系统全面部署标准化设计工作，将经过验证、有代表性的设计作为可复制的标准型设计和基本型设计单元，做到设计标准化、模块化和系列化。在为其他型号设计提供依据和参考的同时，提高工作效率，减少重复工作和重复问题的发生，以保证产品设计质量。

通用化设计。设计师系统将系统中的部件按其功能进行通用化设计，以保证部件在设备内及设备间的互换性，故障维修由更换部件实现，进而大幅压缩了故障导致的任务延后时间，减少了人工成本开销。

表1 某一体机项目目标成本设计前后成本对比表

3.践行价值工程方法

设计师系统在运用技术创新、优化材料选用、改进工艺的同时，深入调研用户需求、大胆剔除冗余功能，以期实现产品的最佳效益。如某事业部龙芯3A1500-6U板卡，目前应用广泛，批量大，前景好。经过反复论证分析，在不改变用户需求与产品质量的前提下，通过采取简化电源设计、合并多路电源、去掉冗余网络及其外围阻容、使用时钟Buffer替代多个晶体晶振、优化芯片应用等措施，节约了大量电阻电容，单块板卡器件成本下降0.9万元，其性能也得以提高。每年预计批量100块以上，节约成本90万元。

4.开展去型号化工作

设计师系统开展了设计去型号化工作探索，采用模板通用命名方式解决图纸归档和继承问题,固化成熟技术与模块化产品，最大限度地应用继承性以降低成本。

四、设计产品匡算成本与目标成本

主承事业部初步完成产品项目限价设计后，由设计师配合成本核算员编制匡算成本。匡算成本以批生产为基准，目的是评估该项目是否值得干，一般由材料费、外协费、内配印制板、机加、装焊、内配电源、工装费用、试验费、直接人工费用、燃料动力费、研制费和其他直接支出等项目构成。

一是目标成本。经初步匡算可达成目标成本的项目，总师系统根据设计师规划的技术实现途径评估其技术风险，提出降低成本的建议。主承事业部领导审核并签署意见，说明是否承制。

二是匡算成本高于目标成本、低于预估合同单价。匡算成本高于目标成本时，主承事业部需单独说明超支原因、是否可通过技术创新或工艺创新降低相应成本、此项创新需要的资源投入及应用前景，并在5个工作日内反馈给总师系统，提请总师系统根据目标成本设计工作的指导原则及具体要求进行分析。

经分析论证依然达不到目标成本、但主承事业部认为有前景或有利可图的项目，由事业部申请、总师系统确认、市场开发部复核后，经主管市场的所领导同意，可适当调整目标成本。

三是匡算成本高于预估合同单价。确认需要取消的项目，经主管市场所领导、所长批复后，市场开发部下达新增计划取消通知。从主承事业部收到限价设计单到确定或撤销计划的总时间不得超过15个工作日，周期紧的任务应在限价设计单上标明总时间。

五、成本限价设计方案评审

1.编写目标成本设计报告

目标成本设计报告为评审会主报告，由组织部门会同其它相关部门编制。目标成本设计报告需涵盖项目背景、竞争情况、批量情况、前景分析、类似产品情况、技术成熟度及难点、制约成本主要因素、降低成本主要措施及效果、后期降低成本空间、经济效益分析等内容。

2.组织目标成本设计方案评审

确定承制但达不到成本目标的项目，由财务部组织目标成本设计评审，其他项目由主承事业部组织评审。

目标成本设计评审中，总工程师重点对设计师在产品设计中降低成本的贡献度予以评价，针对技术可行性把关并提出改进意见；主承事业部领导对产品目标成本设计总成本进行确认，对内配产品是否外协给出意见。在评审表中应简要列明降低产品成本的主要举措，连同产品限价设计通知单作为事业部限价项目投产依据。

六、全员参与，多措并举

1.强化管理培训，全员参与

系统集成设计核心技术的掌握是创新实践成本设计的根本。按照开辟产学研结合新道路，与高校、用户深度合作,以单位产品、项目为基础，以产业和技术发展的最新需求为导向，进行在职专业技术培训等,提升设计队伍的整体水平,汇聚资源，为创新实践目标成本设计奠定技术基础。通过开展能力体系建设，从专业体系、技术体系、产品体系、管理体系、人才体系多方着手，打好目标成本限价设计创新实践全要素能力基础，为全方位降低成本提供保证。

2.共享设计成果，提升效率

为保障目标成本限价设计创新实践的高效实施，单位职能部门牵头，运用“众筹”思维搭建标准I P核库、标准硬件库、标准工艺库、物资优选目录、价格目录等公共数据平台，共享最优设计成果，固化已有成果、提高设计效率，降低成本。

3.深挖内部潜力，优化招标

为实现成本设计目标，单位不断创新优化招标体系，从控制物资成本入手对内部采购项目制定了邀请招标和议标采购程序，其中议标采购程序中还包含了急事急办采购、独家采购、指定采购、重复采购共4种采购程序，在2017年比价采购中物资采购成本降低2279.7万元。

4.创新考核机制，凝心聚力

创新考核机制，持续改进考核评价体系，保障成本设计工作的有效运行，将利润作为最主要的经济考核指标。在产品设计评审当年，用限价设计下达的目标成本，与设计评审后形成的预算成本进行对比，将成本设计节约额的一定比例加计利润；在该产品生产的前3年，将实际成本节约额的一定比例加计利润，作为对项目团队的奖励；多维度引领成本设计工作深化，在工程技术人员评定成果、晋级、评奖、评优等活动中增加降本增效贡献权重。推行成本文化引领，大力弘扬成本是责任、是效益、是竞争力的企业文化理念，建立成本设计创新实践的长效机制，不断提升全体员工的归属感、责任感和使命感。

开展目标成本设计对提高单位的综合实力、实现降本增效的目标十分必要且行之有效。2017年研究所成本费用率较2015年由95.45%降至93.8%，营业利润率由8.6%增至10.39%，净资产收益率由7.93%增至8.92%。目标成本设计创新实践从顶层策划、试行到全面实施，考核监督，做到有章可循。集成工程技术人员的智慧，依托技术创新，应用IPD产品开发理念和价值功能分析，面向构成产品的全要素从产品构成、产品性能、产品功能等方面逐项分解、分析，积极寻求成本改善的具体措施。通过成本设计的创新实践，搭建公共数据平台，协调共享，强化目标管理，创新考核，引领工程技术人员持续优化成本设计，建立长效机制，不断提升项目盈利能力，助力企业文化建设，为提升单位的基础管理能力和核心竞争力的整体跃升奠定了坚实的基础。