浅析企业内部如何提高审计质量

王超

摘要：内部审计的最终目标是加强内部控制、降低经营风险、提升管理水平，目前已被大中型企业广泛采用，但企业的内部审计工作仍面临各种问题和挑战，并直接影响内部审计质量。企业应识别影响审计质量的主要因素，提出改进措施，进而提高审计质量，促使内部审计最终目标的实现。

关键词：内部审计 审计质量 提高

一、引言

《中国内部审计准则》中对内部审计的定义是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。企业的内部审计一般由设立的内部审计机构或者从各部门抽调人员组成内部审计项目组负责实施，并对本企业管理层负责，审计形式、内容多样，审计结果作为本企业改进管理的重要参考;最终目的是加强内部控制、降低经营风险、提升管理水平。审计质量反映了内部审计工作水平及其优劣程度，审计质量的高低将直接影响内部审计目标的实现。

二、影响内部审计质量的因素分析

（一）内部审计人员的自身利益

企业开展内部审计工作，可以设立独立的内部审计机构，也可以采取从内部部门抽调人员组成内部审计项目组的方式;而作为企业员工的内部审计人员一般仍须适用企业的绩效管理制度。企业对内部审计工作的绩效评价通常又以审计发现的金额、数量等能够量化的指标为依据，这就导致内部审计人员可能出于自身的绩效考虑而确定依据不足的审计发现、夸大审计金额等。另外，即使在无绩效考核压力的情况下，内部审计人员也可能因考虑自身业绩以获得更多的晋升机会等自身利益而做出影响内部审计质量的行为。

（二）企业内部管理制度不完善

当企业内部审计与管理制度之间存在矛盾时，会直接影响内部审计人员开展工作的依据。对于机构复杂的大型企业集团，上下级单位的制度也可能出现不一致的情况。不完善的管理制度还可能导致内部业务单位人员与审计人员对某一政策条款的理解出现偏差。如果内部审计人员没能在开展审计工作时发现并解决好这些问题，审计质量必将受到很大影响。

（三）审计方法落后

一方面，受限于企业电子信息化水平低，内部审计人员可能只能采取传统的翻阅纸质原始凭证的方式开展审计工作，导致审计效率低下，增加操作失误风险，进而影响审计质量。另一方面，企业内部审计没有采用或探索较为先进的审计方法，仍沿用通过抽样结果评价总体的传统方式，在企业业务规模巨大的情况下，会导致审计效率低或者审计证据不充分。内部审计人员的专业水平在一定程度上也决定了企业审计方法的采用。

（四）被审计单位的抵触

目前，大多数企业都建立了审计发现追责制度，这就难以避免的使一些被审计单位产生抵触情绪，甚至不配合内部审计工作。首先，在提供审计所需资料或信息时，可能仅提供其认为被发现审计问题可能性很小的部分;其次，在被要求提供某些问题的解释或补充信息时，可能出于被追责的考虑而提供虚假的信息;第三，以诸如保密等企业管理要求为由，限制内部审计人员接触相关资料。

三、提高内部审计质量的方法分析

（一）注重内部审计文化建设

企业内部应积极宣贯内部审计的最终目的是降低经营风险、提升管理水平。一方面，使被审计单位能够摆正心态积极配合内部审计工作，促进被审计单位人员责任心和事业心的培养;审计问题追责制度的建立应以权力和责任相匹配为前提，以免打击被审计单位人员的工作积极性，避免形成“多干追责多，不干不追责”情况。另一方面，积极引导内部审计人员的工作方向，倡导审计发现与问题改进并重的理念，形成内部审计人员与被审计人员共同推进管理提升的局面。

（二）持续改进内部审计方法

企业应建立审计方法持续改进的机制，结合企业业务特点，采用并探索先进的审计方法。例如，当前较为流行的基于风险导向的审计方式能在很大程度上提高审计效率和质量。积极探索将“大数据”理念运用到内部审计工作中，为确定审计重点提供有力参考。通过接受咨询服务或培训等方式充分利用外部专业审计机构研究成果，为企业内部审计工作不断注入活力。

（三）建立科学的内部审计质量评价体系

结合本企业实际，明确能够体现内部审计质量的关键指标，从审计证据的充分性程度、审计成果的转化率和被审计单位的认可率等多维度出发，运用定性和定量评价结合的方式，建立綜合评价指标体系。同时，审计质量评价结果应作为内部审计部门或个人绩效考核的重要参考，而不是仅仅以审计发现的金额和数量来评价内部审计工作的好坏。

四、结论

内部审计作为一种管理手段，在企业完善内部控制和提高管理水平方面发挥着重要作用。在经济新常态下，企业面临内外部环境的各种变化，内部审计工作也将遇到各种新问题。企业只有持续的分析影响内部审计质量的各种因素并关注其变化，通过持续提高内部审计质量，才能充分利用好内部审计这一重要手段，实现企业目标。

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