企业资金控制模式探讨

王伟萍

【摘要】资金管理是企業财务管理的重要职能，本文主要按企业集权、分权程度不同而划分成操作管控型、战略管控型和财务管控型三种管控模式，在不同的管控模式下探讨建立不同的财务管理方式。

【关键词】资金控制模式 操作管控型 财务管控型 战略管控型

资金管理是企业财务管理的重要职能，健康的资金流是企业生存发展的保障和基础。企业经营困境和难以为续的直接原因不是亏损，而是资金不足和资金流不畅。因此，合理衡量确定企业的资金需求量，确保企业内部资金合理分配、有效且低成本的使用资金就成为企业财务管理的重要内容。通常，企业对下属子企业的管控模式，按企业集权、分权程度不同而划分成操作管控行、战略管控型和财务管控型三种管控模式，在不同的管控模式下，需要建立不同的企业财务管理方式。

一、操作管控型

简单来讲，操作管控型就是企业从战略规划制定到实施，几乎什么都管。为了保证战略的实施和目标的达成，企业的各种职能管理非常深入，如人事管理，不仅负责全企业的人事制度政策的制定，而且负责管理各下属子企业管理团队，以及业务骨干人员的选拔任免。在实行这种管控模式的企业中，各下属子企业业务的相关性要求很高。为了保证企业能够正确决策，并能应对解决各种问题，企业的职能人员人数会很多，规模很庞大。这种模式可以形象地表述为“上有头脑，下有手脚”。在这种模式下，下属子企业基本上属于分企业或子企业，没有独立的法律地位。企业首先要建立统一的财务管理平台，在同一平台上进行账务处理，数据集中存放在企业总部，由企业总部进行统一的维护和管理，下属单位只需要安装客户端通过远程进行账务处理，客户端的维护工作基本没有。这种方式既有利于企业的实时监管，也有利于信息的安全。在该种模式下，资金管理通常使用统收统支或收支两条线的方式。

统收统支是指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构不单独设立帐号，一切资金支出都通过企业财务部门付出，现金收支的批准权高度集中的经营者或者经营者授权的代表手中。这种方式要求所有企业的地理位置比较集中，企业资金实行严格的管理制度。这种方式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出。缺点是不利调动个层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低企业经营活动和财务活动的效率。

收支两条线是各子企业都有的，财务管理部门有独立的账号进行独立核算，因为有限制的经营权和决策权，但对收入户收入由企业总部进行统一的管理，下属子企业没有收入户的使用权。企业根据年初的预算为下属子企业拨付经营费用，拨付费用会专入下属子企业的支出户。这种方式比统收统支来说，对异地企业的统一管理提供了可能，也大大提高了企业的资金使用效率。

二、财务管控型

财务管控型简单的来说，就是企业充分放权，让下属子企业自己去做。企业只负责企业总部的财务和资产运营，以及企业的财务规划、投资决策和实时监控，以及对外部企业的收购兼并工作。下属子企业每年会定有各自的财务目标，他们只要达成财务目标就可以。在实行这种管控模式的企业中，各下属子企业业务的相关性可以很小。典型的财务管控型企业，主要负责资产运作。因此，企业的职能人员并不多，主要是财务管理人员。企业由于下属子企业的专业化经营非常分散，也是采用这种管控模式，这种管控模式可以形象地表述为“有头脑，没有手脚”，但该种模式下下属子企业具有独立的法律地位，企业对下属子企业的管理主要是财务结果的考核，因此可以不建立统一的财务管理平台，只需要进行企业统一的报表汇总，方便企业对下属子企业的考核，数据可以存放在各下属子企业。各下属子企业在本地进行财务信息的处理。各种财务内控制度和监管制度需要下属子企业进行完整的设置。下属子企业财务管理人员有完整的财务管理权。在这种模式下，资金管理通常使用松散型的方式，但企业内通常对资金进行集中结算，如果企业设置结算中心，企业与各子企业之间，按现状开户规则在外部银行分别开户，企业不作限制和约定，子企业外部账户可理解为结算中心为方便企业外部结算而设置的结算窗口，子企业外部账户存款不为企业实际拥有，企业可支配结算中心规定的日控制金额，超额或大额资金流动需严格执行逐级审批制度，子企业在日控制金额内的支配如出现透支，结算中心视为子企业贷款，计收本金、利息，

三、战略管控型

战略管控型管理模式，简单的说就是既要放手让下面干，又要市场监督指导，企业负责企业的财务资产运营和企业整体的战略规划，各下属子企业同时也要制定自己的业务战略规划，并提出达成规划目标所需投入的资源预算，企业负责审批下属子企业的计划并给予有附加值的建议，批准其预算，再交由下属子企业执行。

在这种管控模式的企业中，各下属子企业业务的相关性也要求很高，为了保证下属子企业目标的实现，以及企业整体利益的最大化，企业的规模并不大，但主要集中在进行综合平衡、提高企业综合效益上做工作。这种模式可以形象地表述为“上有头脑，也有头脑”，拥有这种管控模式的下属子企业具有相对的经营管理权，企业对下属子企业的管理不但包括财务结果的考核，也包括某些重大项目的过程监控，因此需要建立统一的财务管理平台，方便企业的统一监管。在这种模式下，企业需要对下属子企业资金进行监管，但下属子企业有相对的独立权，通常会使用结算中心进行资金的统一结算。企业规定下属子企业有完整的经营管理权，但资金必须通过结算中心进行统一管理，下属子企业不能对外开银行账户，必须统一在结算中心开户，所有的资金收付都必须通过结算中心进行，通过结算中心统一企业的资金，减少资金成本，提高资金使用效益。

企业三种资金控制模式，虽各不相同，但他们没有优劣之分，针对不同的企业管理控制模式，建立与之相适应的资金管理方式，企业资金管理的不同模式都要求企业资金的统一管理，统一监控，方便企业进行内部资金的统一调配，只这样才能充分发挥企业的管理优势，增强整个企业的竞争力，大大提高整个企业的经营效率。因此对企业来说，应该根据自己的具体经营环境和经营目的选用，选择适合的管理模式，建立相应的企业财务架构以及资金管理控制模式，这样既能发挥下属子企业的经营积极性，也能保证整个企业的统一调控。