完善医院内部控制制度加强医院经营管理研究

陈彦贇

【摘要】医院内部控制，是医院为了维护经营业务正常运行制定一系管理制度及运行机制。内部控制制度是医院为完成经营目标制定的管理规范。完善的内部控制制度是医院加强经营管理的重要保证。然而，许多医院内部控制制度不全，管理不重视，导致医院经营管理不善，经济效益低下，财务风险增大。因此，医院完善内部控制制度建设对于加强医院经营管理具有重要意义。

【关键词】医院内部控制 经营管理 对策

随着经济发展和人们生活水平的提高，人们对于健康需求不断增加，对医院的发展带来了很大的机遇，同时，由于经济下行压力加大，医院同行业竞争的加剧，对医院经济活动带来很大的影响，尤其是一部分医院对内部控制制度建设的不重视，内部管理出现了问题，给医院的经营管理带来很大的风险，因此，医院应当通过完善内部控制制度，加强医院经营管理，不仅能够防范医院风险，还可以促进医院长远发展。

一、医院内部控制存在的问题

1.内部控制制度不健全

一直以来，医院作为公益性事业单位存在，在计划经济管理体制下，政府对医院管理的影响很大，医院习惯于服从政府的领导，在内部控制制度建设方面比较弱化，一部分医院没有建立完整的内部控制制度，表现为内容不完善;设计的内部控制制度不适应医院管理的实际情况，表现为不合理，有的照抄别的医院的内部控制制度，有的参照别的行业的内部制度，没有结合企业自身的实际情，只是为应对各项检查需要而设置，起不到内部执行作用。

2.内部控制制度管理不规范

以财务管理制度为例，医院在内部控制制度管理方面表现不规范：一是财务管理核算不规范，内部控制形同虚设。财务管理是以会计核算为基础，核算质量对医院的财务管理的质量，一部分医院会计核算不规范，表现为会计核算机构设置合理，财务报账手续和程序不规范等。二是对医院资产管理控制不严，对医院资产设备采购、登记、管理不规范，没有按期及时对固定资产计提折旧。没有建立资产清点制度，对资产进行盘点、核对等。三是资金内控管理不规范，有的医院不遵守现金管理规定，现金收费不及时缴存银行，坐支现金;不执行现金限额管理，保险柜库存大量现金;大额支出以现金方式支付等。有的医院没有加强对资金管理，没有与银行进行对帐，会计与出纳没有建立对账制度，货币资金管理不严，导致资金使用率不高，医院资金管理风险增加。

3.医院内部控制制度执行不力

有的医院表面上看，内部控制制度比较健全，然而，在实际工作中，各项管理制度并没有很好的落实。首先，院领导内部控制意识淡薄，不愿意执行，因为执行内部控制制度会对领导权力形成制约，给领导自身带来约束，因此，医院领导不愿意按内部控制制度来管理医院;其次，医院执行人员的执行意识不强，不愿意得罪人，比如，在执行考勤制度上，执行人员就对医护人员的考勤上睁一只眼闭一眼，没有坚持考勤纪律，对迟到、早退、脱岗等行为进行真实记录，进行处罚，导致制度无法落实兑现;比如，在奖金福利分配上，有的医院大锅饭思想明显，搞平均化，或者差距不大，没有起到绩效考核的作用。三是内部审计制度形同虚设。内部审计的目的是加强内部监督管理，然而，有的医院既没有独立的内审机构，也没有安排独立的内审人员，有的由医院财务人员执行内部审计，财务人员自己审自己，起不到内部监督的作用。

二、完善医院内部控制制度加强医院经营管理的重要性

内部控制制度是医院加强经营管理中的重要手段，健全的内部控制制度是保证医院经营管理正常运行的重要保证。因此，建立和执行内部控制制度，能够促进医院加强管理，做好资产管理、资金管理等各项管理活动，防范医院经营风险的发生。完善的内部控制制度对于医院运行机制进行优化设计，对医院的管理流程进行了再造，对各部门职责进行了明确划分，包括对医院领导职责权限进行了规范，为医院经营管理规范化从制度上作了保障。内部控制制度可以对内部形成有效的内部监督机制，增强医院经营管理约束力，确保经营管理质量，提高经营管理效率，从而促进医院的发展。

三、完善医院内部控制制度加强医院经营管理的对策建议

1.设计以预防为主的内部控制制度体系，促进医院经营管理规范化

医院要结合本院实际，做好内部控制制度设计，完善内部控制制度体系，促进医院经营管理规范化。首先，在设计思路上要树立以“预防”为主的内部控制思想，做好制度体系建设。在制度设计上要将医院的在整个经营管理活动纳入监管范围，不留死角，堵住制度上的漏洞。其次，在加强对医院领导人职权的监督，在制度设计上要规范医院领导的职责权限，医院领导缺乏监督和约束，仅靠领导人个人道德素质无法保证医院领导权力运行的公正性，没有权力监督必然产生腐败，给医院经营管理带来风险。要规范医院领导的职权与用权，既保证医院领导有经营管理医院的权力，有利于带领员工完成医院的经营管理目标，又要保证医院领导权力运行受到相应的制度监督与约束，不脱离经营管理的目标范围。三是，要对各部门职责及运行机制进行规范。要根据医院各业务科室的职能特点，进一步细化部门工作职责，细化工作流程，进行工作目标细化量化，将工作目标与绩效考核挂钩，加大绩效考核力度，调动员工的积极性，从而有利于各部门加强内部管理，提高经营管理责任心，更有利于经营管理目标的实现。

2.加强以“三资管理”为重点控制度环节监督，提高医院经营管理效率

完善医院内部控制制度体系应当突出医院的“三资管理”为重点，医院的“三资管理”，即资金管理、资产管理和资源管理。这既是医院经营管理的优势，是医院发展的基础，也是医院经营管理的重点。

首先，要加强医院的资金管理。医院资金管理流量大，特别是现金流量大，医保结算流量大，银行往来资金流量大，因此，在医院的“三资管理”中就突出抓好资金管理。一是做好现金管理，对于现金收支，要严格执行现金管理制度，收入全额缴存银行，对于支出和库存现金的管理，要严格执行现金备用金限额、定额管理制度，大额支出通过银行转帐方式付款;二是及时做好医保资金结算。现在，使用医保的患者较大，占用资金较大，医院要及时做好医保资金对账结算，盘活资金。为做及时进行医保资金结算，医院可以通过与医保中心联网对接方式进行时时结算;也可请医保中心在本院设置结算点;如前两项不能实行时，要设专人与医保中心结算，盘活医院资金。三是做好银行往来对账工作。要及时与银行进行对帐，派专人进行银行对帐工作，保证医院财务帐与银行帐面一致。

其次，做好医院资产管理。现在，医院管理的资产庞大，如何有效地管理资产，利用资产发挥最大效率也是医院经营管理的重要一环。为此，在加强资产管理中做好如下几点：一是做好资产的采购管理，将医院采购资产全部进行招投标管理，通过招投标竞争，减少资产的采购支出，也可以保证资产的质量。二是做好资产登记管理，进行分类管理，分类核算，按时计提。三是做好资产清查盘点，保证实物资产与帐面一致，保证资产安全。四是最好医院资产的盘活。对于进了新的设备后不再利用的落后医疗设备，要进行及时处置、变卖或者赠送需求的医疗单位，让这部分医疗资产发挥作用，不让资产闲置浪费。对于医院其他空置的固定资产，可以进行出租出借等方式进行盘活，提高资产利用率，为医院产生收益。

最后，做好医院资源优化管理。医院有强大的医护医疗资源，这是医院的核心“资产”，医院可以将这部分资产进行优化整合，创造出最大效益，一是可以通过医生“上派”，让他们学习先进的医疗技术，为医院今后的发展提供技术支撑;二是可以通过医生“下派”，让医务人员接受更多的实践，能够加快独挡一面的工作能力，增强医院的影响力。通过加强医院“三资管理”，提高医院经营管理的效率。

3.加强“关键岗位”内部控制督察力度，防范医院经营管理风险

医院的关键岗位，除了医院领导外，还有一些关键部门的责任人和具体执行人员，对这些关键岗位和关键人员要加强内部控制督察力度。一是采购环节的监督，要通过设置采购机构和采购监管机构的方面，对采购行为进行制衡。二是对财务收费结算岗位进行监督，收费收入及时缴存银行。三是对财务报帐程序进行监督，设置經办、复核制度，对于各项开支严格审核把关。四是做好内部审计，设置内审机构和内审人员，对医院财务和内部各项业务进行审计监督，防范各项风险发生，为医院经营管理提供运营保障。

结论：医院内部控制制度是医院做好经营管理的基础，完善医院内部控制制度是医院经营管理的需要。医院要健全内部控制制度，优化工作流程，严格落实各项管理制度，才能有效防范医院经营管理风险的发生，提高医院经营管理效率。