加强国有控股企业内部控制工作思考

向静

【摘要】国有控股企业是社会经济持续增长的重要组成部分，市场上信息流动较为密切、频繁，建立完善的内部控制制度，有助于各项管理工作顺利展开，最大程度上规避徇私舞弊形象出现。但是，当前国有控股企业内部控制中，很容易受到客观因素影响，出现一系列问题，如治理结构复杂，权责模糊，未能将内部控制工作全面落实到实处，制约国有控股企业健康持续发展。故此，本文就国有控股企业内部控制展开分析，多角度剖析其中的问题，提出合理的对策予以改进，为国有控股企业发展奠定基础。

【关键词】国有控股企业 内部控制 财务管理 治理结构

在市场经济持续增长下，为了可以满足国有控股企业经营管理需要，建立完善的内部控制制度，对于国有控股企业健康持续发展意义深远，受到现代企业经营管理者高度重视。企业通过合理有效的内部控制，有助于降低运营成本，实现管理工作优化升级，提升资源合理开发和利用，以求更好的适应全球经济发展趋势。所以，为了推动国有控股企业健康持续发展，需要建立完善的内部控制制度，加深企业发展战略认知，以便于降低运营成本，保证财务会计信息质量，将财务风险控制在最小范围，以便于带来可观的经济效益。

一、加强国有控股企业内部控制重要性

国有控股企业作为经济发展的重要组成部分，经营权和所有权逐渐分离，通过董事会和股东商议决策，并通过激励和监督进行管理。经营者主要是以总经理为主，负责企业整体经营发展方向的规划、组织和协调。国有控股企业管理过程中，人为主观意识倾向较为明显，应该尽可能减少对经营者的干预，赋予经营者更大的自主经营管理权力。但是并不会放弃企业重大事件的控制權，对企业日常经营管理活动全面监督和控制。一旦发现问题，及时寻求合理措施进行控制，最大程度上降低损失。同时，需要深层次分析经营管理中的信息不对称和不道德行为产生原因，设立完善的监管机制、激励机制和奖惩机制来，为企业内部控制工作全面展开提供保障。由此不难看出，加强国有控股企业内部控制十分关键，有助于内部各项经营管理活动规范化进行，有效控制经营者管理和决策，尤其是财务部门内部控制，可以有效提升会计信息质量，为经营者决策提供可靠依据。二、国有控股企业内部控制中的问题

（一）国有控股企业内部控制认知不足

纵观当前的国有控股企业内部控制现状来看，内部控制认知和重视程度高低将直接影响到各项工作展开。企业管理者自身的经营理念和管理方式，影响到内部控制环境的创设。部分国有控股企业内部控制认知不足，未能深层次理解企业国有控股企业内部控制重要性。部分管理者盲目认为内部控制就是相互牵制和相互限制，未能设立专门的内部控制机构，忽视企业经营管理中的风险，导致内部控制制度流于表面。如果缺乏完善的激励机制和决策监管机制，将会制约企业的健康持续发展。

（二）内部控制员工素质水平不高

现代企业经营管理工作开展中，内部控制员工自身素质水平高低，将直接影响到国有控股企业的整体经营水平和竞争优势。内部控制职能发挥，主要是立足员工行为和心理层次实施，对于内部控制流程缺乏正确认知，不利于内部控制原有作用发挥。多数国有控股企业内部员工对于内部控制认知不足，甚至对内部控制产生抵触情绪，制约后续企业内部控制建设。

（三）企业内部治理结构不完善

就国有控股企业本质来看，在具体管理实践中，盲目的将控股公司看作是下属单位进行监管控制，内控机制过于僵硬，总经理缺乏灵活的经营权，不利于企业内部整体活力调动。同时，控股公司内部管理力度不足，监管和控制缺失，董事会原有作用发挥不充分。

纵观国有控股企业经营发展现状来看，内部治理结构不完善，未能创设良好的内部控制环境，致使内部控制制度敷衍了事，无法发挥原有的作用。内部控制是企业内部治理结构的重要内容，有助于管理者实现管理目标。尤其是在当前市场经济体制逐渐确立以来，现代国有控股企业纷纷建立现代公司制度。但是由于企业内部治理结构不完善，所有权主体权责模糊，制定的激励机制和及约束机制原有作用发挥不充分，极大的制约企业内部控制制度的顺利展开。

三、加强国有控股企业内部控制的有效对策

（一）加强企业运营管理监管

为了推动国有控股企业健康持续发展，如何有效提升内部控制成效，加强企业运营管理监管是必然选择。这就需要提升董事会独立性，充分发挥原有的职能。以便于优化组织机构设置，合理配置人力资源。董事长和总经理分离设置，尽可能避免监管缺失和职能重叠。所以，推动监事会建设，结合实际情况建立完善的内部监管机制，提升监管单位的整体水平，结合相关政策和制度将监管工作落实到各个环节，充分了解企业财务报告、经营方针、管理决策。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，这样通过各部门相互制衡、相互监督，有助于规避徇私舞弊现象和违规操作现象出现。

（二）优化企业内部组织结构

国有控股企业在经营发展中，加强内部控制的一个首要前提，是对现有企业内部组织结构优化和完善，提升内部管理有效性。企业应该积极迎合时代发展需要，注重会计信息披露，完善对外担保、关联交易预警和重大投资决策等制度，从源头上保证财务会计信息质量，为后续投资决策提供可靠数据依据。此外，依托于优化制度化流程、内控审计和绩效考核等方式，实现企业内部有效监管和控制。推动企业内部控制规范化和标准化，梳理企业内部组织部门职责划分，以便于提升企业内部控制成效。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率，要求企业在完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上岗位和环节。

（三）加强员工素质能力培养

面对市场激烈的竞争，为了保证内部控制原有作用发挥，应该结合企业战略要合理布设人力资源，摒弃官僚作风和任人唯亲的干部任免问题，建立切实可行的权力制衡机制，尽可能避免灵动独裁。创设竞争环境，建立完善用人机制，定期组织专业培训和考核，提升员工专业能力和职业素养的同时，可以严格遵循法律法规和政策制度规范化进行，打造一支高素质管理队伍，最大程度上规避道德问题出现。提升财务会计自我管理能力，便于企业内部控制工作顺利展开，为国有控股企业健康持续发展奠定基础。与此同时，企业文化氛围同样会影响员工的控制意识的养成，主要是由于企业文化蕴含着企业的管理思想和价值理念，在无形中影响着员工的工作行为和价值理念，所以，应该注重企业文化建设，为企业内部控制营造良好的文化氛围。

（四）强化企业内外监管和控制

国有控股企业内控制度是否健全，将直接影响到内部控制工作的顺利展开。企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。企业设立专门的内控部门，推行内部监督和外部监督。其中内部监督可以由审计部门负责，设立专门的审计部门，明确部门职责所在，编制合理的财务审计报告，便于内部审计原有作用发挥。与此同时，转变内审部门职能，加强日常监督和专项监督，完善监督制度，在全面监督下规范化开展审计行为，最大程度上规避徇私舞弊现象出现，各项工作规范化发展。同时，对现有内审方式优化和完善，将审计工作贯穿于事前审计、事中审计和事后审计全过程，确保企业经营管理各个环节得到全面监管，有效提升内部控制成效，为后续企业管理和决策提供支持。

（五）构建内部信息沟通机制

时代背景下，现代信息技术以其独特的优势广泛应用在企业经营管理各个环节，由于数据量较大，保证数据信息真实、完整、准确，对于后续管理和决策合理性具有重要作用。通过建立内部管理信息系统，强化经营者内控优势，在完善内部控制机制下规范化开展工作。由于国有控股企业自身特性，内部监管作用是否可以充分发挥，直接关乎到企业内部管理水平。需要企业建立完善的监督内部控制机制，贯穿于企业各个环节，包括资源采购、计量和验收，尤其是财务管理工作的内部控制，提升预算、核算与决算合理性。而在信息化时代背景下，还要注重网络安全，实现对业务和事项的自动控制、减少或消除人为控制因素，实现资源合理开发和利用，为后续企业管理和决策提供可靠依据。

结论：

综上所述，国有控股企业作为市场经济持续发展的重要组成部分，为了带来可观的经济效益，应该提高内部控制认知和重视。所以，需要在企业内部建立完善的内部控制制度，贯穿于各个环节来降低运营成本，最大程度上降低财务风险，保证财务会计信息质量，推动国有控股企业健康持续发展。