中小企业财务管理体制分析

(湖北经济学院 湖北 武汉 430000)

一、湖北康源药业案例分析

(一)案例介绍

湖北康源药业有限公司于2001年注册，是一家从研发到最后销售一体化的中药企业，商品主要销往华东、华南地区，2003年公司全面通过国家GMP认证。近几年公司快速发展，2015年开始了三期工程建设，在国内有三十个销售机构。公司管理中涉及到财务管理制度的有长期资产管理、成本费用管理、收入管理、税票登记管理等，被列为湖北省重点扶持中小企业。但在2017年1月24号，湖北省食品药品监管局因为湖北康源药业使用杂皮生产阿胶等违规行为收回了公司《药品GMP证书》。

(二)公司财务管理体制存在的问题

1.存货管理制度不合理

采购人员在采购前不擅计划，基本都按上期数据购买，容易造成原材料过多或过少的情况。材料过多容易造成公司资金占用，过少会进行二次采购，不仅增加采购成本，还会因未及时了解材料库存情况而耽误生产。企业存货的收发记录有时不完整，仓管人员因重复劳动，工作积极性不高，经常出现存货缺失、毁损，导致账实不符，这种情况也容易导致管理层做出错误的决策。另外，湖北康源药业在采购、入库、领用的各个活动间没有足够明确的职业分离制度，比较混乱。比如公司新建车间还没取得GMP认证，生产的产品没有生产记录和检验记录，原材料也没有做取样记录，而应该做记录的人说检验了只是没做记录，并不是没检查；阿胶的原材料采购付款、验收入库、生产检验的环节均没有做相关记录。

2.员工流动性大和素养不高

湖北康源药业发展迅速，几年间员工人数就从150左右上升到300左右。但下到基层的生产工人上到经理，离职人数较大。就拿机修部门来说，一共十来人，就有四五个人想离职，经理每隔几年就会换。但每个员工新入职时都有一段时间的适应期，员工流动率大容易造成日常工作的混乱，在员工离职后和新员工入职前的间隙也容易使员工一个人做几个人的事，引起员工的抱怨。另一方面员工素养不高，当遇到购买方退回商品时，并没有进行销毁或再生产加工成合格品，而是改批次改包装再重新出售。企业为了降低生产成本，拿骆驼皮代替驴皮生产阿胶，验收人员就只确认数量后入库，并没有做记录，供应部经理的付款申请书写的也是驴皮。

3.工作制度不明确

无规矩不成方圆，要想员工工作效率高，还得有明确的工作制度来辅助。湖北康源药业就没有一个足够明确的工作制度，比如生产工人入职的时候并没有专业培训，先入职的员工都只顾着增大自己的生产量，新员工基本上靠观察熟练工人操作后再自己摸索，这样严重影响了工作效率。尤其是那种小组形式生产的员工，因为新员工入职时没有派技术熟练的员工指导，导致整个小组就连怎么分工效率更高都不清楚，最后往往是新员工组很努力做事，但生产量只能刚刚达标。还有各个部门需要材料时也是口头表述的方法去仓库取，这样口口相传的方式在传递过程中很容易造成信息失真，影响工作。

(三)企业财务管理体制问题成因

1.权力集中化程度高

湖北康源药业的股东有两人，一个是彭积延占股75.47% 为负责人，另一个为邢锡琪是监事。随着企业的进一步成长，企业生产经营的产品越来越多样化，业务量越来越大，经营者若还像企业成立之初大小事都自己管，多多少少会出现忙不过来，事倍功半的效果。而且企业经营者并没有很多的经验和专业知识，都是跟着企业一块成长，当企业发展太快时，经营者可能跟不上脚步。由于经营者不可能每个业务单元都懂，权力握在自己手上，一旦没有有效沟通，员工因为上下级的关系，有的不敢反映情况，忽视了员工的需求，很容易会使员工没办法放开手干，员工在工作中也得不到充分锻炼，对公司的归属感和信赖程度都会下降，经营者也没办法把足够的精力放在更重要的事情上，影响生产效率和公司发展。

2.目标不够长远

在公司快速发展时期，经营者比较容易自我膨胀，被眼前利益冲昏头脑。从2016年开始，企业开始出现了较为严重的违规操作，比如新建生产车间还未通过GMP认证，就开始进行生产，产品直接由车间自己决定套用的批号，为了最后能逃避检查，生产记录、材料领用等都未做相关记录。对于其它的一些产品，企业也有直接对生产记录进行修改的现象。企业一味地加大生产，忽视了设备的定期维护，有的设备出现故障也未及时修理。这一系列的问题最后在2017年1月被湖北省食品药品监督局查出来，生产车间被要求停工整顿，违规生产的产品也被要求召回，禁止继续交易。这不仅耽误了企业的生产，还会降低长期合作的客户对企业的信任，得不偿失。所以企业应该眼光长远，要合理合规的促进发展。

3.财务管理意识不强

财务管理是一项综合性很强的管理活动，运用于企业运行的各个方面，所以企业要想长远发展，好的财务管理体制是不可或缺的。但企业经营者财务管理意识不强，在资金充裕的时候只看重生产、销售，一味的扩大生产规模，忽视财务管理体制的建设，使得现有财务管理体制不适应企业发展。不完善的体制容易使企业内部结构混乱，出现一个人做几份事的现象，甚至违背不相容岗位相分离的机制。经营者权力大同时也应该承担起相应的责任，要和员工相配合，提高财务管理意识，根据市场变化和企业发展阶段，完善财务管理体制。

二、中小企业财务管理体制的改善措施

(一)完善中小企业的信用建设

虽然市场上已经有很多查询企业信用的软件，比如天眼查、水滴信用，还有政府公益性中小企业服务网站，但此类软件包含的企业和企业信息不全，很多中小企业并没有在软件上认证，更别说主动发布消息，所以银行无法从中获取有效信息来考核中小企业是否满足借贷标准，因此中小企业应该自发的在软件上进行认证，完善信用查询网站，使得信息的透明度提高，这样才能提升信用形象，解决融资中信息不对称的问题。另外，政府可以成立专门给中小企业审计的事务所，中小企业自愿成为事务所的客户，只需每年交年费，当这些企业需要融资的时候，可以从事务所拿他们的信用评估报告给金融机构。同时政府要做好这些事务所的监督工作，保持他们的客观与独立性，机构有了信任的第三方提供的材料，对中小企业的信任度就会有所提高。

(二)提高财务管理能力

资金短缺一直是中小企业发展道路上的主要问题，除了建设信用体系使取得融资的可能性提高外，企业自身还需要提高财务管理能力。比如当企业现金流较多时，扩大生产规模、加大研发投入和对外投资应该如何抉择，如果投资要选择什么样类型的项目；当企业现金流较少时，是选择加大负债比例融资，还是按企业当前状况生产经营，这就需要有好的财务分析能力来做决策。企业还应该加强对应收、应付、预收、预付的管理，通过对客户建立信用档案、制定一套选择客户的标准来加快现金回流的速度和避免坏账的形成。关于存货的管理，要定期盘点，及时了解情况，避免存货堆积过多占用资金的情况。当然提高财务管理能力还需要有一套有效的内部控制体系来明确不相容职位，既可以明确责任还可以起到互相监督的作用。

(三)加强人才培养

当代企业的竞争就是人才的竞争，中小企业要想更好的发展，必须引进高端技术人员。引进来还得留得住，比如定期对员工培训，选拔优秀人才进修，使其知识、技能与时俱进；开展素质拓展活动，加强企业文化建设，增强员工企业归属感，他们就不会想着跳槽。对于财务人员的培养，不但要提高工作能力，更要提高思想道德修养，每一个财务人员上岗前都要进行职业道德教育。最后对于其他员工，企业可以让财务人员定期的给他们上思修课，或者通过线上学习，避免这些员工偷拿公司产品或者明知领导的做法有问题却仍照做的情况。尽可能地重用那些表现出色的老员工，这样对提高工作效率很有帮助。创新对于一个公司的发展也是非常重要的，企业需要给员工创造一个能产生创新构思的环境，比如康源药业早就有花园中企业的称号。

(四)制定一套完整的员工奖惩手则

一个优秀的企业不仅需要好的管理者，还需要有好的员工。而好员工的培养，需要企业有明确的员工奖惩制度来激励和约束员工，而这么做的前提条件就是有效的绩效考核标准，这套标准首先得具有可理解性和可操作性，其次应该根据不同的职能部门来制定个性化的标准。有效的奖惩制度有利于建立好的财务管理体系，定期让财务人员给其他员工讲解财务管理知识，提高员工财务管理意识，带动全员参与财务管理，让财务管理体制的实施成为绩效考核的内容之一。提高员工对企业提出改善意见的积极性，因为员工比起管理者，更容易发现他们工作领域的问题。对绩效考核不好的员工要进行惩罚，在这样一个良性竞争环境中更好地促进企业发展。

三、结语

随着我国经济的高速发展，越来越多的人选择创业，但一个公司的创立，除了有好的想法和充裕的资金，还需要有好的管理，否则企业很容易走向失败。而财务管理体制作为管理中一项很重要的内容，在市场环境变化快的今天，好的财务管理体制尤为重要。重视财务管理体制，采用现代化的管理方法，可以有效的帮助中小企业节约成本，优化企业内部组织结构，帮助经营者更好的决策，促进企业发展。