完善房地产开发企业财务内部控制的探讨

杨静

摘要：随着社会主义市场经济逐渐趋向于新常态化发展，房地产开发企业作为国民经济总体系中的重要一环，也应做好财务内部控制工作，以抵御外部环境对企业发展造成的风险。基于此，本文对完善房地产开发企业财务内部控制的路径探索进行相关研讨，旨在促进企业经济利益最大化目标的实现。

关键词：房地产;开发企业;财务;内部控制

房地产是资金密集型高风险行业，对社会经济能否实现稳定有序的增長具有重要意义。因此为了更好的适应时代发展潮流，在同行业竞争者中利于不败之地;房地产开发企业管理部门也应从财务内部控制入手，注重企业资金流动、资本结构及融资渠道等工作，构建起一系列更加科学长效的财务内部控制管理机制，切实规避企业实际经营管理过程中面临的财务风险。

一、房地产开发企业财务内部控制重要性

财务内部控制主要以法律法规、制度及财务预算目标为主，通过专项性财务管理手段来衡量及监管企业的经营活动，确保企业能够依照既定计划发展，以更好的提升企业经济效益、社会效益及服务效益[1]。而房地产开发企业作为资产高风险行业，更应做好财务内部控制工作，认清财务资源与企业经营活动之间的必然联系，基于企业实际发展特征，做好财务指标设计及投资项目风险评价等工作。

二、房地产开发企业财务内部控制内容

（一）货币资金控制

房地产开发企业中的货币资金控制主要包括货币资金收入及支出等环节。货币资金是房地产开发企业在实际生产经营活动中处于货币形式的资产，对此部分资金进行有效的控制可预防现金业务中可能存在的资金风险。

（二）预算控制

房地产开发企业预算控制及财务内部管理重要工作环节之一，也是财务内部控制的主要手段，对财务内部控制效果具有深远的影响[2]。不仅如此，相较于其他财务管理项目而言，预算控制具有全面性、全员性及前瞻性特征，房地产开发企业的一系列生产经营活动均可纳入到预算控制工作中。

（三）组织规划控制

房地产开发企业组织规范控制主要包括以下几个方面：第一，财务管控环节的设置[3];第二，财务及财权的合法分割;第三，明确房地产开发企业各部门与财务管控工作的内在关联，细化各部门应履行财务职责。由此可见，房地产开发企业组织规划控制实质上就是财务内部控制平台的搭建，可直接影响到财务内部控制水平。

（四）审计控制

房地产开发企业财务内部控制期间也应注重审计工作，对财务管理人员与会计工作行为进行控制与监督，严格审核财务管理资料，是财务内部控制的的特殊形式之一。

（五）财务风险控制

财务风险主要就是指房地产开发企业实际经营管理结果的变动性，而财务风险控制就是以市场经济发展趋势及规律为执行依据，对财务管理期间所有可能会变动管理结果的波动性因素进行控制与转移，确保房地产开发企业财务管理工作的顺利开展。

三、房地产开发企业财务内部控制存在问题

（一）财务内部控制体系不完善

在当前房地产开发企业财务内部控制过程中，存在着财务内部控制不健全的问题。一方面，我国房地产开发企业多数为中小型民营企业，受经济及发展经验等影响，财务内部控制工作进展缓慢，控制机制不规范，缺乏资金使用计划[4];另一方面，房地产开发企业财务内部控制体系不够全面，实际控制覆盖面较低，没有深入贯彻落实到企业内部，致使工作人员财务内部控制意识不高。

（二）财务内部控制专业性人才少

现阶段房地产开发企业财务管理人员专业技能参差不齐，对财务内部控制的的理解及认知存在误差，导致财务内部控制水平较为落后、缺乏完善的控制体系、财务内部控制执行力不高等问题出现，久而久之，会致使企业核心竞争力下滑，无法适应社会发展潮流。不仅如此，由于房地产开发企业财务核算工作日趋复杂，需对财务管理人员的知识体系进行不断的更新。

（三）财务内部审计职责机制较为粗放

当前房地产开发企业财务内部审计职责机制较为粗放化，部分房地产开发企业没有设置相应内部审计机构，难以正确评价企业会计信息及经营活动，致使财务内部管理面临着众多的风险因素。

（四）成本管理水平有待提升

房地产开发企业成本管理水平有待提升主要体现在成本费用控制不严、财务管理观念较为落后等方面。同时，部分房地产开发企业过于追求经济利益最大化发展目标，将大部分时间与精力放置在工程施工期间的成本节约上，而对成本事前控制工作不到位，这样即不利于工作的顺利进行，也不利于房地产开发企业稳定有序发展。

四、提升房地产开发企业内部控制有效性的具体措施

（一）建立健全财务内部控制机制

为切实提升房地产开发企业内部控制有效性，企业管理部门也应从建立健全财务内部控制机制入手[5]。建立内部控制体系，实行岗位牵制机制，细化各工作岗位在财务内部控制中应履行职责，在执行经济业务使均需依照既定程度办理，不可将财务内部控制责任归属到一个部门或个人手中。举例而言，在某房地产开发企业开展财务控制控制过程中，管理部门要求其他部门及人员也必须参与到财务内部管理，并与之衔接的部门能够自动完成对面工作并进行有效的检查，真正意义上的实现了财务内部控制岗位牵制目标，为在企业内部营造出的积极严谨财务控制氛围奠定了坚实的基础。同时，房地产企业也应建立健全企业内部控制制度，与内部控制体系相结合并不断更新完善，将制度逐层逐级渗透到企业各部门，提高内部控制机制的有效性。

（二）做好财务内部控制人才培养工作

加强财务内部控制人员专业技能的培养，提高高素质财务内部控制人员储备量。一方面，针对财务内部控制人员理论知识及先进控制手段在工作人员群体中开展教育培训活动，切实提升财务内部控制人员对自身岗位重要性的认知，使其能够正确全面的掌握财务内部控制基本流程[6];另一方面，注重财务内部控制人员职业素养的培养，采用业绩考核及奖惩机制相融合的手段，规范财务内部控制人员行为，切实提升人员服务意识及沟通能力，使其能够更好的应对实际管理过程中所出现的不同问题，从根本上提高房地产开发企业财务内部控制水平。

（三）提升财务内部审计工作执行力

注重房地产开发企业财务内部控制设计工作执行力的提升。首先，依据企业实际发展情况建立财务内部审计模式，将财务内部审计目标及任务细化量化，并贯彻落实到各部门之中，以提升实际审计期间的专业性与规范性。其次，基于财务内部审计中主体、标准及方式等因素，提升财务内部审计结果的公平性，以更好的加强财务内部审计指标落实工作，确保财务内部审计机制能够在房地产开发企业日常经营管理中发挥出重要的促进作用。另外，在房地产企业内部审计过程中可重点检查：大额资金流入支出的合规性、施工合同的有效性合法性、销售台账准确性等等。

（四）紧抓财务预算控制工作

在房地产开发企业财务内部控制中，财务预算是最为普遍的一种方式。具体而言，企业需依据自身发展战略，利用系统的方式编制企业整体经营、资本及财务管理等一系列管理标准及行动方案。其中，房地产开发企业预算管理主要包括营业预算、资本预算及财务预算三种，可更好的体现出企业阶段性生产经营成果，因此财务管理部门也应紧抓财务预算控制工作，建立健全会計管理机制，结合房地产开发企业发展计划需求，健全财务成本管控机制，以更好的提升房地产开发企业财务内部控制工作可行性，促进房地产开发企业经济利益的平稳增长。

结语：总而言之，房地产开发企业财务内部控制工作具有一定的长期性及复杂性，因此企业管理部门更应对其此财务内部控制要点及相关控制措施给予高度重视，降低企业资金流动及资本结构设置期间的风险性，以此从根本上提升房地产开发企业发展期间的经济效益及社会效益。

参考文献：

[1]薛惠鹏. “营改增”对房地产开发企业财务管理影响分析[J]. 财会学习，2018，（11）：178-179.

[2]魏民. 房地产开发企业内部控制管理问题及对策研究[J]. 科技经济导刊，2015，（13）：188-189.

[3]石芯月，王宏波. 浅析中国房地产企业财务风险成因及控制策略[J]. 社科纵横，2017，32（01）：64-67.

[4]祝淑华. 论对我国房地产开发企业内部风险控制的对策建议[J]. 财会学习，2017（15）：237+239.

[5]朱艺红. 新形势下加强房地产开发企业财务管理的探讨[J]. 全国流通经济，2017（19）：63-64.

[6]严斌. 浅析房地产企业财务风险及其内部控制防范对策[J]. 财经界（学术版），2015（15）：228.