应收账款风险的形成及其应对措施研究

(云南师范大学 云南 昆明 650000)

据有关资料显示，赊销已成为公司扩大销售的主要手段，国内大概有80%以上的公司都在采用赊销开展销售业务，应收账款的规模也在日益增加，现阶段，我国许多公司对应收账款管理和风险防范意识过于淡漠，管理知识和技术尚未成熟。大部分公司因为缺乏对应收账款有效监管,应收账款过多、坏账损失过大、资金周转不灵、公司举步维艰。

一、应收账款风险概述

(一)应收账款风险的概念

应收账款风险是指由于市场的不确定性因素促使销售公司不能及时足额地收回应收账款，进而造成公司资金周转困难所付出的成本和代价。

(二)应收账款风险的表现形式

应收账款风险表现形式主要是回收金额风险和回收时间的不确定性。由于公司是通过赊销的方式进行销售的，并未给公司带来直接的货币资金流入，然而公司必须要因为销售收入的增加支付各种税费，从而促使公司资金的外流。如果公司的货币资金大部分都表现在应收账款上并且不能够及时足额地回收，极有可能促使资金成本增加，现有资金严重不足，进而使公司的财务状况急剧恶化，公司的营运能力下降，甚至会阻碍公司的正常经营和发展。其具体的表现形式主要归结于以下几点：

1.应收账款比重过大，运营质量不高。应收账款是目前公司中最重要的资产之一。许多公司利用赊销的方式，销售商品却不能立即收回货款，实际上就等于向买方提供了一笔无息的贷款，作为销货方的公司就处于比较被动的局面，对拒不付款的买方也不能制定及时有效的对策，导致可使用的流动资金减少，资金链容易发生断裂，进一步对公司下一步整体规划带来冲击。

2．虚增公司收入，夸大业绩。根据权责发生制中收入确认的原则，无论公司赊销的款项是否已经收到，都应该确认为收入，计入“应收账款”，这样就造成了公司流动资产的增加，同时公司的营业收入也会增加。所以，公司利润增多不等于公司实际可使用的货币资金也随之增多。虽然在账面上可能致使资金增加，利润增多，营造了比较良好的公司形象和经营成果，但是存在的潜在风险却是不容忽略的。

3．加重公司管理成本。由于赊销业务产生的应收账款增多，为了加强公司应收账款的管理和防控，公司需要更多的人员对应收账款设置明细账，方便公司对应收账款实施动态的监控。应收账款的增多，促使公司必须建立催收的制度和程序，在收回货款的过程中产生的费用也得由公司承担，这些应收款无形中就加重了公司的管理成本，给公司造成了很多不必要的开支。

二、应收账款风险产生的原因

(一)盲目赊销

由于我国市场竞争愈演愈烈，市场需求也在不断发生改变，公司为了增加销量、提升业绩，在同类产品中可以获得较大的市场份额，提高市场占有率，击败竞争对手，盲目赊销。赊销的产生必然带来应收账款的增加，然而应收账款的增加也就存在某些公司拖欠货款甚至以各种借口拒付，直接导致公司应收款项无法及时足额回收，坏账准备也随之增加，风险也悄然来袭。

(二)领导者对应收账款的风险缺乏敏锐度

资金是一个公司的生命和灵魂，可是大多数公司领导者尚未对应收账款引起足够的关注与警觉，反而把大部分时间用来吸引投资者和消费者，获得收益，大量的应收账款因为没有及时收回，所以公司大量的坏账、呆账就应运而生了。

(三)缺乏对目标客户进行信用评估与考察

据了解，大多数的公司都没对目标客户的信用度进行全面考核，片面的追求营业额的增长，在不考虑目标客户的财务状况、信用度和偿还能力的前提下，盲目地推销商品，只在乎眼前虚增的账面收益，而忽视了由此带来的潜在风险。

(四)缺乏内部管理制度

很多公司至今都未曾制定合理的应收款管控政策，致使许多应收账款无法收回，也不能对形成坏账损失进行问责，即使有些公司设置了应收账款管理制度，但还是不能依章程做事，财会部与销售部不及时核对和交流，使销售和核算不能有效统一和结合起来，无法及时做出正确的判断和决策。

三、应收账款风险的应对策略

(一)提高管理者素质，增强风险意识

管理者要不断学习新知识，要熟悉公司内部业务，及时给予员工建议，了解竞争对手的经营情况，适时调整自身的经营策略，从源头入手，不断增加技术资本，吸引高层次专业人才，研发高质量的产品，学会运用战略的眼光和动态管理视角来思考问题，尤其是信息化高度发展的今天，要合理预估市场未来的发展趋势，制定合理的管理决策，避免因为经营业绩而盲目答应目标客户赊销款，树立风险防范意识。

(二)制定有效的信用政策

在签订赊销合同之前，应该要对目标客户的财务状况、经营能力、偿债能力、信用度等进行全面综合分析，对其做出风险评估后再考虑是否与之合作；要做好信用审批人员的考核工作，设置他们的工作范围和权限；规范赊销的手续和程序，职权分工明确：销售部门负责赊销的期限、享用的优惠条件以及赊销的金额的材料提交，财务部门进行详细情况的调查，然后信用管理部门做出决策；建立往来客户的资信档案以及业务账款的偿还册，方便对客户具体情况的掌握，节约了时间和成本，提高了效率，降低了应收账款的风险。

(三)健全绩效考核机制

对销售人员实施绩效考核机制，把应收款的回收效率和质量纳入到考核范围。在赊销业务发生后，公司应该要求应收账款的审批人员必须承担相应的连带责任，谁审批，谁负责，这样就可以提高员工的积极性，防止因盲目赊销而带来应收账款风险，而且对权力实施有效控制和监督，防止出现以权谋私，给公司带来损失。

(四)开展应收账款融资业务

一方面，公司先把应收账款抵押给融资机构，从融资机构中获得资金，暂时缓解公司资金不足，周转困难的局面，在收到客户打来的欠款后，把相应的金额偿还给金融机构。另一方面，公司直接把应收账款出售给专门从事出售业务的融资机构，相当于直接把所有权转移给融资机构。通过融资机构对销货公司的财产以及信用考察，帮助销货公司对赊销客户有进一步地了解，更好地给出 决策建议和专业指导，考虑能否开展赊销业务。在一定程度上，融资机构的信息来源比较多，人脉广，有专门的收账方法和技术性人才，其实可以提高收账的效率，调高回收的质量，减少坏账损失。

四、结束语

一个公司想要健康顺利发展，就要加强应收账款管理，借鉴先进的管理经验，实施有效的信用政策，降低公司信用销售风险，增强应收账款的流动性，从而能提高公司融资能力；对公司经营风险进行有效防范，进而增加经济效益。