风险管理视域下民营企业内部控制的实施

深圳市鑫月塘塑胶五金制品有限公司

目前，近年来民营经济已经发展成为我国国民经济的重要构成部分，为我国经济发展做出了不可泯灭的贡献。然民企发展迅速，隐含的风险和所面临的发展困境也不容小觑。特别是在内部控制体系的构建、风险的防范等方面。因此，民企必须从内着手，加强内控体系的构建，有效防范和规避风险的发生。

一、民营企业财务风险管理现状——以A民营企业为例

(一)A企业基本情况介绍

A企业是由传统制造业转型而来的国家高新技术企业。公司自2016年取得国家高新技术企业证书以来，陆续也取得了政府各项资金的支持，公司注重创新，发展后劲及竞争实力强大。

(二)A企业的财务风险管理现状

1.筹资风险管理现状

资金是企业D的血液，经营的每一个环节都离不开资金活动。A民营企业近年来的经营规模不断扩张，来自同行业和替代品的竞争压力使得企业必须积极探索新的经济增长点，并加大研发创新力度。如果该企业的盈利水平与融资所承担的债务利息率和能到的资金额不确定时，就无法准确判定是否能够用盈利来弥补债务利息并及时筹得所需资金，这种不确定性也就是企业的筹资风险。A民营企业近五年来的资产负债率分别为：50.8%、53%、55%、55.8%、56%。可以看出，该公司五年内资产负债率逐年攀升，并且均在50%以上处于较高水平。而公司管理层并没有采取积极措施有效降低该比率。很明显，该企业资产负债率反映出企业存在着财务风险。再来分析该公司近五年来的产权比率分别为：1.03%、1.13%、1.22%、1.26%、1.27%，A公司近五年来产权比率处于大于1的水平，并且逐年增加。产权比率主要是表示债权人所提供的资金与投资者的资金之间的比率，该指标充分反映出企业财务结构的稳定性，但是该公司产权比率加大，偿债能力在降低，因此，存在着融资风险加大。

2.资金营运风险的管理现状

企业资金流动风险主要体现在资金使用风险及变现收回的风险。这一风险可以通过对该公司现金流量表中的相关财务指标进行分析。

A民营企业应收账款近五年来情况如表1：

通过数据不难发现：该公司近五年来应收账款周转期在拉长，但是与同行业平均水平相比差距不大，是公司战略转变和研发新产品投放所致；但是应收账款的周转天数变化这么大，而企业的管理者却并未注意到这一财务问题，更没有重视该财务风险管理，没有采取相应措施。再来观察该公司近五年来的现金比率，分别为：41.4%、38.8%、20.5%、24.4%、24.7%，这一数据表明该公司近五年来账面流动资金并不充足，这也从另一角度说明该公司现金储备一直并不充裕。公司应开辟新的融资途径。

3.预算风险管理现状

A公司预算管理体系主要包括：销售收入预算、物资采购预算、成本费用预算、研发预算、财务费用预算、资金预算。该公司存在实施全面预算管理的制度，并在每年年初下达各项预算指标，要求各职能部门必须按照公司的规定严格执行，如果出现需要调整预算的，必须根据相关的审批制度完成审批后才能进行调整。但是关于预算的执行，虽对执行情况进行了季度分析。但是该公司并未对预算的执行监督到位往往老板一支笔审批临时增加很多预算，年末预算执行结果也无法纳入到绩效考核中。

二、完善民营企业内部控制的有效策略

(一)拓宽筹资途径，积极应对筹资风险

筹资策略对于偿债风险的降低有着积极的影响，这就要求企业必须拓宽融资渠道，从降低负债比率、扩大融资规模等方面着手，加强对筹资风险的应对。

例如：民营企业应结合自身的情况选择合适的方案。企业在进行融资之前首先应制定完善的筹资计划，在制定计划时必须根据企业当年的战略发展目标和投资项目来设定，从而满足企业不同经营环节对资金的需求。在制定筹资方案时必须严格遵循：低成本、高效、可实施性的基本原则，然后再根据筹资方案选择具体的融资渠道。企业在选择融资方案时不能片面只考虑成本，还要站在企业风险管理的视角来考虑。其次，对融资规模和负债比进行控制。民营企业在确定融资规模时，必须综合考虑企业未来各阶段的投资需求，制定出合理的融资计划，从而有效降低偿债风险的概率。第三，结合长期融资计划考虑。民营企业可以根据自身的实际情况，将短期与长期经营目标、发展规划等结合在一起，并根据市场环境对未来的市场发展状况做好分析和预测，提前制定长期计划。

(二)建立科学的风险评估机制

随着全球经济一体化的发展，民营企业所面临的风险会越来越多，而每一种潜在风险都有可能会给企业的长期发展带来致命影响。针对风险问题，民营企业更应高度关注国内外环境的变化，提升全方位风险防范意识，建立科学的风险评估机制，提升防范风险的能力。例如：民营企业可以选择适当的风险工具，分散或对冲风险；及时关注影响企业自身发展的国内外法规和社会意识形态变化，风险防范要趁早；民营企业还必须明确风险管理责任和考核制度，建立长效风险管理机制。

表1

(三)加强对应收账款的管理

多数民营企业在应对应收账款回收风险时只采取风险自留策略，就是计提坏账准备，这种应对态度显得极为消极，无法满足企业不断恶化的应收账款环境。因此，民营企业必须在现有的基础上，建立内控制度，优化提前验货手续、预收部分定金提早防范产生坏账的可能性，并加强对应收账款的日常监督管理。例如：可以建立客户信用体系。通过对客户的信用信息进行调查、搜集与整理的方式构建一个较为完善的客户信息库，对在库客户按信用等级分类，分客户等级授信。从而降低应收账款拖欠的财务风险。在财务上，企业还应按照账龄分析表，加强对应收账款的分类管理；每月分析应收账款账龄，准确统计出每一笔应收款项实际占用的天数、金额及产生的财务利息；并筛选出已经超过信用期限的应收账款，反馈领导和业务部门催收，必要时提请律师发律师函。

(四)提升民营企业成本费用的预算控制能力

为了对民营企业成本费用风险进行更好的控制，企业应制定财务成本控制制度，并计入考核；而且要提高研发资金的使用效率，要建立全年的研发预算计划，要建有详细的预算及实施监督机制。还必须制定出科学的成本控制预算管理目标。民营企业进行新项目研发具有研发周期不固定、资金投入大、失败比例高的特征。而部分民营企业在选择新项目进行研发时，基本由企业的管理者一人决定，缺乏对新产品的市场需求度、项目的可行性、项目的经济效益等进行充分的评估和论证。因此，民营企业必须基于自身的综合条件来做出决策和选择，对研发风险进行提前预防。如果有的民营企业自身研发能力有限，笔者建议可以尝试立项时，项目参与人员和领导采取集中表决，并记录备案，对项目结果负责并参与考核。如果内部研发人才缺乏，可以低成本建立与高校合作、采用产学研的新模式，充分借助高校的人才优势，合作项目可采取利润分成形式。充分利用本企业市场优势，实现双方的互补双赢。

综上所述，虽然民营企业活力旺盛、经营灵活，但是其资金有限、结构简单、人才缺乏分布分散等问题增加了民营企业适应市场新变化的转换难度。因此，民营企业必须从内部着手，加强内部风险控制体系的建设和完善，以此基础寻找发展契机，全面提升民营企业自身经营管理水平，为促进企业的全面发展奠定基础。