内部审计为企业创造效益

(青岛鲁泽置业集团有限公司 山东 青岛 266555)

一、内部审计的定义

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计人员对公司内部制度及管理更为了解，是离管理最近的人，内部审计的目的是实现内部监督和评价、改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

二、企业管理的常见问题

(一)虽从人制转变为制度控制，内部制度较多，但见效甚微。企业发展过程中，从企业初创到快速成长期，企业制度了一系列内控制度，转变管理模式，但存在制度与操作执行脱节，没有达到预期效果。

(二)制度不完善，欠缺部分有效制度及管理能力不能适应企业发展。虽然企业不断建立内控制度，但企业快速增长的势头与滞后的制度建设不同步，导致部分业务操作无规范的流程或制度引导加以规范。加之管理团队管理能力不能适应业务与公司发展现状，将对产生管理问题。

(三)管理粗放，年度目标或业绩目标和实施保障机制不明确、量化。在企业快速发展的过程中，可能存在重视总量规模，不重视质量或效益的问题，管理粗放，目标和措施笼统，在大形势看好的情况下，存在报喜不报忧问题。

(四)未实行绩效考核或考核不到位，执行力差。企业经营管理中，实行常规化管理，未实行绩效考核制度或绩效考核流于形式，没有营造强有力的执行文化，无法保障执行效果，导致执行力差。

三、企业内部审计的重点

(一)注重促进及改善企业经营管理目标的达成，为企业创造效益。内部审计作为企业内部的一项重要管理职能，以监督和评价管理措施实施、帮助改善企业的经营管理，控制和管理过程的效果，督促经营目标实现，增加企业价值，以管理为企业创造效益。

(二)注重企业发展增长的质量和效益，为管理层当好参谋和顾问。内部审计通过预防、揭露和纠正错误与舞弊，直接核减预算、定额或减少浪费、提高资源利用效率；监督或检查企业内部的规章制度和管理指令的贯彻执行情况，从采购到生产、销售、售后、研发、物流、人资、财务等部门的人员情况和岗位职责、数据、业务流程、信息操作向企业的管理人员提供有价值的咨询、建议、审计结果，提供咨询与服务支撑，做好管理层参谋和顾问。

(三)注重管理审计，健全及监督实施管理体系及内控制度，保障企业良好运营。内部审计在关注财务报告合法、合规性审计的同时，重点通过审查内控制度建设和实际执行的有效性、业务操作流程和企业管理系统运行的良好性，提高企业的运行效率。

(四)注重企业风险管控审核。企业在经营过程中可能存在财务和经营信息不足、政策计划和标准贯彻失败、资产流失、资源浪费和无效使用等内部风险；市场需求变化、国家宏观政策调整、国际金融市场动荡等外部风险。内部审计通过一套系统、规范的方法来评价和改进风险管理及控制、治理过程的效果。

四、内部审计如何为企业创造效益

(一)从内控制度建设及有效执行保障企业价值实现。良好的企业管理需要有合适企业自身特点并完善的内控制度，同时各项制度也需要严格有效执行，即做到企业内控制度健全、执行有效。内部审计是最直接实现评判制度健全及执行有效与否的途径。

没有适合企业的管控制度，无有效的控制环节或节点，企业经营将面临较大的风险或经营失败，如无投资管控制度和流程，可能产生投资失败；无生产管理制度和标准，将会产生生产越多亏损越大等问题。内部审计从内控制度建设和实施入手，通过系统的检查监督和评价，保障企业预期价值实现，从而实现为企业创造效益。

(二)从发现企业经营管理的各个方面问题提出和解决，践行提高经济效益，实现管理创造效益。内部审计从资金管理、资产管理、生产管理、成本费用管理、合同管理、税费管理、信息技术管理、关键岗位人员管理、上下游供应链管理、债务与担保管理等方面发现问题，明确问题所在、产生原因，针对问题提供解决方案。

内部审计既要告诉被审计单位问题出在哪里，以及这些问题可能给企业带来的影响，还要提出解决问题的建议，并为了确保问题得到正确、及时解决，还要在审计结束后进行合理的资源配置，派出合适人选对该审计项目进行跟踪，并对高风险领域提供持续的、有价值的建议和监督，践行解决问题、提供经济效益。

(三)从降低成本、提供资源有效或高效利用建议，创造间接价值。企业在生产经营过程中，应建立成本控制制度及成本费用标准、关键控制流程等。内部审计是对成本费用管理的监督检查，内部审计一贯重视对企业各种支出的管理，审核成本管理标准的执行情况，避免资源浪费或无效支出，促进提高资金使用效益、提高管理水平。

内部审计人员根据自己掌握的会计与财务、成本管理、财政、经济学、经济法规、税收政策、管理等知识，结合企业实际情况及成本管控先进经验及实践案例，分析对比企业成本管理中存在的问题，提出成本改进及有效利用资源的解决方案，使有限的资源发挥更大的效益，为企业创造间接效益。

(四)从提高企业经营运作水平，创造直接价值。企业在经营运作中、在日常管理中所涉及的各种专业技术需求为内部审计人员发挥特此提供了条件，内部审计可以监督检查下属企业的经营状况和投资效果，为下属企业发展中遇到的问题提供解决思路，内部审计为企业的战略实施保驾护航，协助企业整体价值的实现，创造直接价值。

管理工作做得好，把一个单位的人、财、物三方面以最大程度的合理性结台起来、组织起来、调动起来，就能以尽可能少的时间完成最大限度的工作。管理工作做得好，人、财、物使用得当，搭配合理，就能以尽可能少的开支为企业创造最大限度的经济利益，这就是管理产生效益的原因，内部审计是实现管理工作的有效途径。

五、结束语

综上所述，内部审计是企业管理目标实现的有效途径，通过对内控制度、标准及操作流程、管理目标等的执行过程监督检查，评价执行结果及经济效益与风险分析，提供科学合理的改善建议，能够为企业直接或间接创造效益。