事业单位内部控制体系建设思路分析

乔玉梅

摘要：事业单位所提出的工作要求随着经济市场化以及政治民主化的进一步贯彻和发展不断地提高。因此，事业单位要加强其内部管理，坚决阻止腐败贪污现象的出现，做好内部控制，进而顺应社会主义民主政治以及市场经济的发展趋势。本文首先介绍了事业单位内部控制的重要性，然后详细指出其所存在的问题，在此基础上提出了有效的事业单位内部控制建设途径。

关键词：事业单位;内部控制;建设途径;思路

现在，有很多事业单位都争先恐后的忙着为人民做些什么有意义的事情，他们需要充分利用国有资源，尽可能的使国有资源的作用发挥到最大，这对他们自己来说也是一件好事。而且，现在事业单位内控制度建设的不断优化也能在一定程度上可以帮忙发挥出国有资产作用。这样的话，人民生活水平将会呈现出明显的提高迹象，社会也会更加的繁荣！现如今情况与之前的一些情况做了比较，发现仍有许多事业单位的业务流程控制制度存在不合理之处，风险应对处理机制也不是最好的，甚至一些包括考核评价办法在内的一系列的内控体系都不完善，针对 于这个状况，财政部也做出了相应的解决办法，颁布实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》在2012实施，《关于全面推进行 政事业单位内部控制建设的指导意见》在2015年颁布实施。所以，已经需要迫在眉睫的去建立和完善事业单位内控体系，不能再等待了。由于这个原因，规定了如何建立好事业单位内部控制体系已经成为最重要的事情，此事意义重大，也正合时宜。

一、事业单位内部控制体系建设现状

（一）事业单位内控体系建设环境

1.有个主要的因素存在导致对内控体系建设认识不深刻，不够重视。那就是因内部业绩影响的缘故使事业单位与行政机关的性质没有什么不同，都是为政府做事，为人民服务。

2.分类改革进度缓慢一直是事业单位的一个特征，而且在目前仍然有许多事业单位不能很好的定位自己的职能，比如就有一些事 业单位承担了行政执法职能经营职能，而并非是他们以前所具有的公益性质。因为它们职能定位不明确，所以在发 挥事业单位的公益作用时就显得很困难，而要解决上述问题就需要 进行事业单位分类改革，这是一项利民的措施。另一方面，由于事业单位改革进展发展速度跟不上时代的步伐，使事业单位内控建设很难继续进行。但是，如果先将单位职能进行梳理，然后再制定详细的业务流程控制制度，最后再让查找风险点和制定防范措施这两大内容同时进行，就不难体现梳理单位职能是内控建设最基础工作。因为只有内控建设规则好了，单位职能才能确定。承担行政职能有三个不同的方向，可能是每个事业单位最终 的定位，也可能是承担事业的公益职能，又或者可能是为企业承担经营 风险。所以，针对这三种职能，就需要制定出三种不同的内部控制方法。

（二）事业单位内部控制体系建设情况

1.现在的情况是，单位内部组织与管理系统还在更新与完善过程中，没能构成一套完整的工作流程。对于内部控制的建设工作来说，已不属于消耗战的范畴，而是要建立起科学合理的制度。因此，坚定不移地促进制度的健全，才可以更有效地发挥内控的作用。为了长期有效的贯彻落实，内部控制建设想要得到更好的完善，应该和各部门打好关系，保持联系，各部门交流起来才能更简单。在《行政事业单位内部控制规范试行》一文中，也对各部门的工作做了明确设置。要想使内控制度领导下的内控建设继续进行下去是很困难的，因为还有很多事业单位缺少一个内控职能部门的存在。这是因为很多事业单位都存在着部门机构设置不完善、人员调配缺乏统一性以及不能很好的对内控建设工作予以重要，并且错误的认为这是一项临时性任务，只属于财务会计部门与审计部门的管辖范围。各部门互相推脱，任务又怎么可能保质保量的完成。

2.不健全的内控制度体系影响甚广。2012年颁布的《行政事业单位内部控制规范试行》有这样的内容：积极搭建内控体系，并与评估经济活动双管齐下，监控风险。让审批内控得以在企业的所有重要经营活动（决策、执行、监督）中发挥作用，让全面控制不断深入。但就实际情况来说，没有真正按照规范执行的事业单位并不在少数，它们只是照搬其他单位规划好的内部控制、财务管理、廉政策略、审核机制等，把它们汇总整合，不符合自身实际。

3.内控制度有效性不足，执行不到位。内控建设和内控制度虽然在部分事业单位得到了开展和制定，但是得到有效执的却不多。他们大多都想不劳而获，照搬照抄无疑是个好办法，但又同样的是一个低效的办法！这种情况上度到目前为止仍然存在于许多事业单位内，所以导致效率低下，因为这种抄袭而来的办法根本就不适用于他们的方案。为了完成工作任务而做事，造成制度执行困难或无法执行的后果。可能还有一个比较合理的解释，那就是我国的单位工作人员不是很多，所以个人经常需要兼顾好几个岗位，分身乏术。

二、内部控制体系建设要抓的重点内容

相比企业，事業单位在很大程度上着重强调服务性和公共性，而企业则强调的是经济效益。所以，事业单位内控的内容都是为了人民而服务的，为社会和人民提供了最好的公共服务。

（一）资产管理

国有资产目前发展前景非常好，对于事业单位来说，国有资产是从事经济活动并实现目标的基础，对事业单位的发展有着重大影响。同时，各个岗位的职责、权力范围、上下级关系等都必须明确，做到权责分明，同时各个资产管理岗位之间的制衡作用也要更加强化，并对岗位履职情况进行检测，检测时可以通过定期轮岗和强制休假的方式来执行。

（二）预算管理

要想预算管理得当，就要逐个查验预算项目的各个环节，如若有更规范的专家评审就再好不过了。建立好审核机制是促进预算结果准确、真实的首要目标，同时也是营造事业单位预算管理良好内控环境的努力之举。同时监管也一定要到位，把监管内容进一步加强，使预算更严谨，更有说服力。

三、事业单位内部控制体系建设的方法

（一）单位层面内控体系建设要加强

1.健全组织领导制度，帮助协调领导与工作人员的关系，如此一来，单位内的氛围将会更加和谐，沟通协调机制也能得到进一步加强，不仅如此，内控制度也可以长此以往的执行下去了。所以需要做到以下两点：第一，对于单位层面的内控制度来说，领导人需要对此进行裁决，单位内控工作的各项事宜也应由领导人进行查验。第二，要准确对应好每个職位需要做的事情，领导机构的一个作用便是需要明确内部各部门的职责、权力和任务，不能出现一司多职的情况。

2.内控制度体系要完善。由于在目前，我国事业单位依旧存在有许多不足和许多要改进的地方，尤其在内控制度体现的格外明显。正因为如此，内控体系的构建就显得更加急不可待，需要马上进行。

（二）业务层面内控体系建设方面要加强

1.内部会计控制。一些会计基础薄弱的小型事业单位，发生风险的可能性就要比别人更大，而单位财务会计又与各项经济业务活动紧密相连，是牵一发而动全身的关系，财务会计职务范畴 包涵事业单位内控重点资产管理和预算管理。

2.内部审计监督控制。就目前来说，事业单位现在最首要应该做的，是将内部审计机构现有资源积极配置，整合利用起来，内部审计监督的贯彻可以通过事业单位内部经济活动和各项管理制度来加以体现。

3.信息化控制。一是在单位相关业务信息系统中将制定业务流程制度固定，为了实现内部控制的程序化，可以通过授权控制和流程来控制防范业务风险，使审批、执行、监督三方面相互制约达到平衡状态。

（三）内控体系建设的成功开展需要借助其他体系帮助

企业讲究内部控制的产生和发展，所以，对部门控制体系相对于其他来说，需要更严格的要求。但是就整个企业而言，事业单位内控建设尚处于起步阶段，目前仍然还在不断的探索之中。

参考文献：

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[2]骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016 （13）：64-65.

[3]张琳.事业单位内部控制与内部审计存在的问题及解决途径[J].中国内部审计，2015 （1）：63-65.