论内部控制在现代商贸企业中的应用

胡萍

摘要：在投资者追求利润最大化的前提下，有效的内部控制规范可以提升企业管理人员的管理水平和风险防范意识，在保障经营目标顺利实现的同时，有效纠正管理过程出现的偏离;保障企业资产安全，杜绝闲置和浪费，充分做到人尽其才，物尽其用。

关键词：企业内部;控制体系;商贸企业;实际应用

当代经济快车运转的速度之快，使企业在面临更多变、更复杂的经济环境面前，无时无刻不在提醒企业只有通过不断提升自身管理水平，并具备高度的风险防范意识，方能在瞬息万变的市场中立于不败之地，内部控制作为管理体系的核心架构，有着非比寻常的作用。作为一般性行业的商贸企业更需要高度重视这方面的建设，将其充分反映在企业管理的方方面面，重视企业内部控制管理建设将给企业长足发展带来有利的竞争优势。

一、内部控制概况

内部控制是由企业全员共同参与、共同履行的一个过程，涉及各项制度、规章、操作规程、措施等等，企业各项业务活动均遵循相应的流程实施，促使企业的经营策略顺利达成，实施的过程既是相互制约的关系，同时也是规避风险的有效手段，是现代企业管理的产物。

当今大部份商贸企业在内部控制方面关注度比较欠缺，只注意短期经济利益的提高，过于强调加快经营周转速度，忽视内部控制体系建设的作用，缺乏风险识别的能力，对经营过程中可能存在的潜在风险估计不足，对自身经营战略定位不够清晰，这对企业发展相当不利，也面临巨大的经营隐患，尤其对传统家族式管理制约着企业的发展壮大，内部控制可以有效协助经营战略的实施，梳理企业发展过程存在的问题和风险，规范经营方式，排除大部份可控经营风险。

二、内部会计控制和内部控制的关系

现阶段的企业经营和发展，对于会计信息质量有极高的标准要求，因为会计信息质量关系到企业经营管理者做出正确决策和经营管理策略的控制，企业的良性发展离不开风险防范控制体系的构建。

内部控制的目标是为了使股东利润最大化，利润的形成有赖于有效的过程控制，自上而下来看，一系列科学、合理的体系形成、制订，在于对企业全业务流程的梳理，内部控制应完全覆盖业务的方方面面，杜绝控制空白点，形成完整的制度、规章等，做到各业务和管理节点清楚知道自己的职责范围，以及具体业务如何对接，形成完整的业务循环;在内部控制实施过程中及时发现可能存在的问题，并采取措施予以补救，当再次出现相似情况时及时处理，提高工作时效。

内部控制如何调整和变化，仍需结合内部会计控制和其他控制，从资产安全、信息真实入手，在符合相关产业政策的前提下，共同为企业经营战略顺利实施提供保障。

三、内部控制实施关键点与管理制度的关系

企业应重点关注现金和存货的管理，涉及业务流程如审批、复核等，在实际应用中应结合企业的情况、所处的发展阶段，对不同的关键控制点加以识别，并按重要程度加以区分。如果一家企业没有相应的内控制度就很難对内控的有效性进行自证，例如内控对采购业务的要求，是基于流程条线的，如请购、审批、询价、采购、验收、付款等，其对各个环节都有相应的要求。而且这些要求并不仅仅停留在制度层面，如机构设置的合理性、请购依据及请购审批程序的合理性、采购与验收流程的合理性等等，当我们以这些标准重新去审视企业管理情况、并着手规范内部控制时，会面临一个十分明显的冲突，那就是对制度的认识。内控的要求是十分具体的，企业需要与员工一起重新看待业务流程的目标、风险，集思广益，必要时候采取头脑风暴等方式，众智众筹，避免因个别管理人员或者投资者突发奇想，错误安排而造成试错成本增高，企业管理者应跳出某些个性化的案例，追本溯源，将科学的制度建设思维与内控建设思维达成一致的高度。

其次，企业也需要重点关注人力资源控制，人力资源与企业经营战略不匹配，可能导致企业发展战略无法顺利实现，特别在某些关键岗位上因人员设置不合理，分工不明确，职责不清晰，将直接导致经营效率达不到预期效果，甚至企业商业秘密泄露的风险，人力资源退出企业机制适用不当，地会导致劳动诉讼，使企业声誉蒙受损失。

人力资源控制应重点关注人才引进、开发、及退出。企业根据需要制订合理的人才需求计划，在引进环节遵循公开、公正的原则选聘所需要才，完善上岗手续，建立、健全相应的人事制度，营造尊重知识、尊重人才的企业文化氛围。一个企业能否长远发展，很大程度不仅取决于是否建立相应的激励约束机制，是否进行严格考评，相应的薪酬标准是否与员工贡献相协调，更多的是企业的战略目标是否与员工的价值观达到一个平衡点？这些都是需以成文的范本作为支撑。

其他环节的内部控制，如企业文化方面，一个注重企业文化建设的企业通常更愿意打造以主业为核心的企业品牌，并将这种品牌文化建设深深融入经营全过程，力争与企业发展战略有机融合，更关注员工对企业核心价值观的认同，重塑员工对企业未来发展的信心。

以什么方式实施内部控制，最直接的方式莫过于管理制度，因其规则明确，易于操作，引导员工正确做事。所谓“没有规矩，不成方圆”，所以管理制度是企业发展的基础。

四、内部控制评价的意义和内容

通过对不同的内部控制板块的评价，可以使企业管理者深入了解企业的经营情况。通常，在企业中内部控制总是以不同形式体现，这种控制不仅映射企业的各个业务流程点，揭露问题，提出纠正措施，更多的是为了引导企业在发展的正轨上运行，最终达成经营目标，实现投资者的预期投资目的。

内部控制评价涉及多方面的板块，从内部经营环境到内部监督一系列的工作，需要运用专业方法、安排专业人员完成，整个评价过程涉及企业各个职能部门及关键岗位人员，采取的评价方法要针对企业的特殊情况采取适用的评价方法。企业应广泛收集与内部控制设计和运行是否有效的相关证据，通过科学、合理的方法分析、认定。

企业内部控制部门结合实际，分阶段制定内部控制体系目标，围绕内部控制的基本要素开展工作。

评价过程中尤其需要对企业可能面临的风险，或者潜在风险，根据其严重程度加以区分对待，并通过专业方法加以识别和认定，制定形成内部控制缺陷整改报告，帮助企业管理者直观了解企业当前经营状态，风险严重程度，应采取何种手段提高企业盈利水平、节约成本、规避风险、减小损失，是否需要及时调整经营战略等等一系列问题。

内部控制评价的内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等。涉及面广，梳理项目繁复，企业需要组织专业人员，成立专门部门深入到位展开工作，评估方式务必客观、合理。

当前大多数商贸企业内部控制评价主要是基于审计服务，对于评价内容存在较大的局限笥，在某些控制环节，如机构设置及权责分配方面更倾向于主观认识，量化的评判标准有时候更易流于形式，无法落于实处;部份关键岗位职务也很难清晰的进行分离，财务保护控制环节更多是凭有限的历史经验加以控制，通过对以上五个要素的系统评价，为企业找到准确的关键问题点，整合多方的信息资源和其他平台有效的资源，及时加强内部整改，有助于提升企业软实力，巩固市场地位，创造更多的经济效益和社会效益。

五、结语

综上所述，在当前经济建设高速发展的背景下，企业有必要建立一套合理、有效的内部控制体系，在进行科学化分析的同时，保障内部控制体系在实施过程中得以有效展开，以此杜绝经营管理风险，提升企业竞争力。

参考文献：

[1]王洪霞.内部控制在企业财务管理中的应用[J].中国商论，2017 （33）：142-143.

[2]胡春玲.内部控制在企业集团财务管理中的应用[J].财经界（学术版），2018 （15）：83-84.