浅析铁路基层站段全面预算管理存在的问题及对策

董瑞卿

摘要：从2002年开始，铁路基层站段实行全面预算管理，随着社会经济的不断发展，全面预算管理体系在不断改进和优化，它的运用在铁路基层站段的管理方面起到了一定积极作用，虽然基层站段的经营管理水平得到了一定程度的提升，但在管理的过程中仍然存在一些问题，例如在铁路基层站段因对全面概算的整体概念不清晰、管理体系架构不够牢固、基础管理环节不够明确等问题都会造成全面的预算管理不能达到预期的效果，本课题结合铁路基层站段现状及存在的问题进行分析，提出了改进全面预算管理的一些措施和建议。

关键词：铁路基层站段;全面预算管理;问题;对策;措施

一、引言

随着市场经济的不断发展，铁路发展正面临着前所未有的变革和转变，随着改革的速度不断加快，已经到了确立国家铁路企业运输市场主体地位的改革关键时期，要保证新机制、新体制的正常运行，就要强化基层站段的财务管理能力。作为企业有效管理的一种手段，全面预算管理的运用已在全国各个企业推行，在铁路运输行业不断发展的这几年，它的运用取得了一定的成效，但通过对全面预算在铁路基层站段的现状分析，发现其在运行中还存在一定的问题，铁路运输长期以来把安全放在第一位，经济管理的重要性没有表现出来，生产部门的经营意识不强，成本控制的能力薄弱;全面预算管理的推行在铁路局方面真正深入的也只有成本预算等，这些问题反映在全面预算在铁路基层站段推行运用的各个阶段，如何解决这些问题，并找到针对性的解决措施，就成为全面预算管理的一个重要目标。

二、全面预算的应用现状分析

全面预算管理主要是指企业在整体战略目标的指导下，通过对未来经营活动及财务状况进行有计划的、充分的、合理的、科学的预测和分析，并对执行过程中的具体情况进行把控了解，将实际成本与目标预算不断进行比对分析，找出其中偏差原因，及时纠正偏差，以帮助管理者更加有效的管理企业，最终实现长期战略目标。

我国的铁路机构体量庞大，基本实行分层管理，基层站段是铁路系统的作业层，是全面预算管理系统中的重要组成部分，自2002年实行预算管理后，基层站段也纳入全面预算管理的体系中，虽然取得了一些成效，但存在的问题还是很明显的：

（一）预算编制基础不合理，执行中存在问题

目前，预算编制在铁路中运用基本都是自上而下制定目标，自下而上编制预算，这无形中就会在预算的编制上和目标执行上形成一定的偏差，而且这个偏差是无法避免的，而且铁路经济管理部门多数是采用旧指标和过往经济运行情况来衡量现在的经济活动，更多的偏重于静态预算，这与现在的市场变化情况是不相符的，它没有对未来的经济发展情况做出合理的预测，缺乏预算编制的客观性，以及反映实际情况的针对性，在很多时候，预算编制的定额情况和费用标准情况已经不能适用于当下的情况，这就势必会造成预算管理与实际情况脱节的问题，因此，在执行中难度会很大。

（二）员工缺乏参与意识，全面预算管理体系不完善

在全面预算的管理中，要求企业进行全面的、全方位的、全过程的、全员参与的预算管理，它涉及到企业生产经营和全体员工的方方面面，然而在我们现实工作中，由于铁路行业长期受到计划经济体制管理的影响，铁路基层站段员工对于全面预算管理的认识还不够深刻，一些管理部门甚至认为全面预算管理就是原来的计划管理，是财务和计划部门的工作，跟自己没多大关系，由于企业没有把预算进行逐层的分解，基层站段的人员对全面预算认识不到位，这就导致企业缺乏员工参与的整体氛围。

全面预算讲求的就是按照实际情况进行适时的预算控制，如果相应的信息不能迅速传达，成本管理的优势就不能够得以体现。但就目前情况看，铁路预算管理体系中只有财会模块在起作用，其他模块作用尚未真正表现出来，未形成全面的预算管理体系，且各部门之间存在对全面预算的编制、执行、反馈以及预警无法进行适时、准确的信息共享，由于预算的执行中的信息反映不够及时，就無法找出预算与实际情况的具体差异，也就无法及时纠正过程中的偏差情况。

虽然以预算考核铁路基层站段的形式以应用多年，而且预算大多数是与绩效奖惩挂钩的，但在实际的应用当中，铁路基层考核多数是只重奖励，不重处罚，这种情况无疑就淡化了预算考核的真正目的，不能及时有效的发现存在的问题，也就无法完成全面预算的最终目标。

三、改进全面预算管理中存在问题的基本措施

对全面预算科学的认识是组织全面预算管理的基本前提，全面预算的过程包括了对基层站段管理的规划、控制、管理、沟通、协调、奖惩等，它是技术与经济的统一，对于全面预算的全过程控制来说，企业整个经营活动或经营管理过程都是全面预算的有效载体，因此，铁路企业管理人员一定要认识全面预算实行的必要性，远期战略性，同时，要及时明确各个部门的责任，把影响预算情况的各个要素充分调动起来，统一各个部门的思想认识，有效提高预算的约束力，实现企业的效益最大化。

（一）全面提高全员的预算管理意识

全面预算是一项较为系统性的工程，几乎涉及铁路企业各个部门和所有系统人员。全面预算的执行要靠这些人来发挥作用，提高全面预算执行力，因此，要加强对参与人员的宣传教育，定期开展集中教育和培训活动，使各个部门真正参与其中，及时沟通，相互配合，营造全面预算管理的良好氛围。全面预算的有效推行，是要将合理的预算指标进行有效的分配，每个员工都是全面预算的责任人，负责全面预算的执行和落实，并建立预算与奖金挂钩的形式，合理调动员工参与全面预算的积极性，只有企业内部各个阶层达成目标任务的一致认识，全面预算管理才能取得良好的效果。

（二）强化全面预算管理和控制

提及预算，首先想到的是财务部门，因此，首先要对财务部门的协调和沟通能力进行培训和强化。第二，应当坚持归口管理和总量控制的原则，真正将预算指标和预算流程进行有效的结合，重点把控预算管理中的重要内容。第三，要在不断的经验积累中，制定合理有效的预算定额，加强对基层站段的深入了解，避免在制定定额中由于控制过松或过紧造成定额流于形式的情况，预算定额与指标相互联系，互为依据。第四，落实合理有效的管理制度，全面预算一经确定，就在企业中形成“法律效力”，需要企业内部在各项活动中不折不扣的执行此项预算，切实围绕预算管理来展开相应的活动。第五，加强预算管理的及时分析，预算管理要严格按照相应的要求进行，在预算时间上应当坚持“逐级循环”的原则，通过编制“月度，季度，年度”的预算，来对预算的执行情况进行合理有效的分析和判断，按照实时跟踪预算的控制方法，及时反馈预算监督的具体情况，对于出现问题采取必要的制约手段，最终形成全方位的预算管理体系。

（三）加快预算管理信息化的建设

对于全面预算管理来说，及时有效的信息处理是全面预算得以开展的必要前提，针对这点，它与企业开展信息化建设是吻合的。在提高全面预算科学性方面，首先要分析预算管理的基本需求，构建预算报表的基本框架体系，通过制定合理有效的经济管理办法，考核报表质量和预算管理两大指标，并具体通过对预算执行和分配情况、材料分配和存储情况、经济节超支情况等进行管理，更好的为经济管理部门的全面预算管理提供有力支持，同时，全面完善预算软件的应用情况，利用现有的互联网及站内局域网技术，将各个模块进行优化整合，对全面预算核心部门实行预算编制、预算监控、预算调整、预算分析等方面的信息共享，逐步实现全面预算各要素信息在预算平台上的共享，对全面预算进行实时反馈和动态监控，确保全面预算信息处理的及时性和有效性。

（四）完善全面预算的奖惩机制

全面预算的有效推行，同样也离不开合理的奖惩机制。建立预算的考核目标，能够发挥预算的刺激和约束的作用，通过对过程中预算指标的完成情况分析，可以掌握预算的运行情况，分析出其中存在的问题，找出其中偏差的原因，并及时制定方案进行处理，对预算的执行结果进行综合性的评判同时兑现奖惩结果，为下一阶段的预算管理目标制定提供重要依据。认真落实奖惩机制与制定预算指标的明确性，它们的制定应当是有利于相关部门调动人员的积极性的，积极的兑现奖罚承诺，能够有效调动岗位上预算管理的执行力。

四、结语

随着市场经济的不断发展，政企分离，铁路基层站段要在未来的竞争中站稳脚跟，就需要提高自身的“修为”，保持核心竞争力，摆脱固有思维模式，真正掌握全面预算管理的形式，同时运用全面预算管理思维对企业的各项优势资源进行优化整合，提高企业全面预算的准确性和合理性，最终完成企业远期的战略目标。

参考文献：

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