如何加强种子企业预算管理

陈彩霞

企业内部管理工具中，预算管理能为经营决策与内部资源配置和外部环境间有效结合的实现提供有力依据，依托执行与控制来推进企业战略目标的达成，并使身处于复杂经济环境中的企业获得更为强大的综合性能力。在认知、学习预算管理相关内容的基础上，探究种子企业现有预算管理工作，将其中存在的不足指出并提出具体的优化策略，能为种子企业的健康、稳定发展提供保障，有助于种子企业经济效益的提升。

一、种子企业生产经营特点

种子企业生产经营阶段基本也是由生产、加工及销售等组成，而作为种子企业源头的种子生产环节，在制种期间中必须对我国国情予以充分考虑，以“企业+基地+农户”组织模式作为首选，也就是制种企业每个生产季节与基地村社、制种农户完成一次生产合同的签订，在制种契约形式的实施下推进制种企业与农户间种子生产关系的构建。而在种子加工环节，企业将生产商收购自农户的种子经过检验（包括纯度、芽率、净度、水分）合格后加工包装成商品再投放市场，具体加工内容包含种子晾晒（或烘干）、精选、包衣、再次质量检测、包装等。该环节所产生的费用支出基本是由机器用电支出、人工成本支出、包装材料及油料消耗等组成。而在完成了加工之后，就进入了销售环节，该环节通常由发运、仓储、收款等组成，而后在于经销商结算之后即结束了一个经营销售季。由于种子企业商品具有特殊性，所以该行业存在极高的风险，种子企业必须将生产经营各环节节点严格落实，增强生产经营的计划性与预算管理。

二、种子企业预算管理存在的不足

（一）预算编制方法单一，缺乏可比性

大部分种子企业目前在预算编制期间基本是以固定预算为主，存在单一的预算编制方法，此类编制方法在完成编制后，当市场出现变化后无法将企业预算的变化真实反映出来。编制的数据来源通常都是以上一个经营年度数据作为依据，很少使用其他方法，预算编制中所采用的时间单位也多以年度为准，完成编制后企业不会再予以改变，仅做一个实际数与预算数的比较和预算考核，所以企业的预算编制在一年内基本都不会出现变化。

（二）预算执行与控制环节脱节

种子企业员工对预算管理工作并未予以足够的认知，预算编制期间仅有管理层与财务部参与其中，其他部门则没有意识到预算重要性，大多误认为预算只是财务的事，而预算指标签订也是以应付上级管理为目的。具体实施期间，管理工作的开展并没有围绕编制好的预算，而在不同部门间去沟通交流，预算执行与控制环节间也就存在脱节的情况，难以实现有效的联动机制。种子企业无法确保所编制的预算方案能够科学、有效的实施，以致于照样开展无预算或超预算的项目。加之预算无法有效执行控制企业经营活动，其预算管理也就严重搁浅。

（三）预算考核存在“一刀切”现象

有些企业目前尽管与各部门主管落实了目标考核责任书的签订，责任书中也将管理层应当重视的指标事项涵盖在内，然而具体考核实践中仍不够细致、深入，有“一刀切”现象存在于考核指标中，这也表明了需要再次完善考核体系。如集团与下属公司实行预算考核管理，一般都是下压式，所以各公司与相关部门实行目标考核责任书中将营业成本、收入、招待费及办公费等包含在内，必须再次细化考核指标，原本的目标考核责任书面对多数指标时也无法将应有的约束与激励作用发挥。而具体操作实践中，倘若未能在目标考核责任书中增添监控指标，部门主管也并不会予以关注，目标考核责任书中并未包含的指标也面临严重超标的问题。

三、种子公司预算管理优化策略

（一）协调战略计划，完善治理结构

种子企业战略目标是预算管理得以实现优化的重要前提，当确定了战略目标之后，即可将出资者、经营者及员工之间的权、责、利关系规范，同时也能清晰化公司愿景，并在预算管理工具的使用下推动公司战略得以付诸于实际，并为企业未来稳定发展及强有力的竞争力奠定牢固的基础。同时，种子企业在协调战略计划、优化预算管理的基础上，还需层层分解、量化战略目标，完善治理结构，确保能将预算管理全局贯穿，将引导作用充分发挥。

（二）明确预算目标责任，完善预算编制体系

预算管理环节中，预算编制最为关键，其能否合理编制与今后的执行、控制及考评等环节的质量存在密切联系。部分种子企业原有预算编制有一定局限性、随意性存在，加之过于繁琐的编制环节，各职能部门通常仅是敷衍的进行预算编制，以致于预算目标值完全不符合实际值，存在极为显著的差异，这样一来预算编制也就无法体现出对企业各层面经营情况把握的能力[2]。所以，应当围绕分解后的预算指标责任规划合理展开划分，朝着各部门细化预算目标值，将预算编制既定预算目标明确，并在具体预算编制表中如实反映预算指标，做到直观化、明了化，为编制提供全面、准确的保障。

（三）健全执行控制体系，优化预算执行效率

随着经济形势与市场环境的日益严峻、激烈，大部分企业对于预算管理的重要性与必要性也逐渐具备了深刻认识，然而却依旧面临如何推行优化的预算管理这一客观存在的问题。合理有效的预算执行控制体系是有效落实预算目标的保障，能避免预算执行流于形式。有些人员存在预算管理应由财务部、高管负责的错误认识，预算执行不积极，或是预算执行结果偏离后也未能及时进行调整。所以，必须重视执行控制体系的健全，在健全的体系支撑下，对整个预算管理工作予以严格控制，确保执行效率得到提升。

四、结语

总之，预算是要明确目标，评价业绩，控制经营，协调部门，配置资源。正如宁高宁所说“预算应该是战略思考的过程，而不是凑数；预算应该是自身进步的工作计划，而不是上交的作业；预算是管理团队的共同工作，不是某一个人或财务部的工作，财务部无非是把大家提供的数据用财务的方式写出来。做预算最怕的就是没有引起我们对行业真正的思考，即使完成了预算指标，也可能不是按照我们的方向主动去完成的。应该把预算当成工具，而不是把预算当成束缚或与公司谈判的过程。”各个行业皆有独属于自身的特点，是其他行业无法取代的。因此，企业在预算管理期间必须与自身实际情况相结合，围绕企业各阶段的战略探索与自身相适应的预算管理，切忌生搬硬套。同时，预算管理涉及了极为庞大的信息数据量，所以必须重视信息化建设工作。依托信息管理系统能够迅速收集、分析信息，为预算管理工作的深入落实提供保障。