正确处理“六大关系”，努力提升审计监督水平

张晓剑

摘 要：针对企业内部审计工作面对新时代新形势的高标准要求，本文通过分析内审工作目前存在的主要问题，围绕正确处理“六大关系”，简要阐述企业内审机构打造审计监督新局面、提升审计监督新水平的主要途径，以期对企业审计工作的推动有所帮助。

关键词：六大关系;审计监督;能力提升

新时代新形势下企业为提高发展质量防范各种风险，对内部审计机构的要求也越来越高，内部审计工作的主要职能逐步从查错防弊向为管理层提供决策支撑方面转变。作为内部审计机构面对新形势和新要求，如何做好具体审计工作的部署安排则会直接影响审计功能作用的发挥和审计目标的实现。本文通过分析内审工作目前存在的主要问题，围绕正确处理“六大关系”，简要阐述企业内审机构打造审计监督新局面、提升审计监督新水平的主要途径，以期对企业审计工作的推动有所帮助。

一、内审工作现状

尽管这些年企业内部审计监督职能不断加强，监督效果有明显提升，审计工作改革也取得了很大成绩，但依然存在以下不足之处：

（一）审计职能作用重视度不够，审计职能发挥受阻

随着企业的做大做强以及迎接国家审计等外部审计任务加重，内部审计己越来越多地被企业各级领导认知。虽然近年来内部审计地位有所改观，但没有实质性的变化，工作压力大，待遇不高，工作中积极性得不到有效增强。在实际操作中，企业部分领导更多地看重经营管理，对审计结果进行一定范围的控制使用，使得相关工作多流于形式，不能达到预期效果。

（二）审计资源配置存在局限性，审计职能发挥受限

内部审计机构的设立，多存在局限性，基本是建立在传统的财务审计基础上配备审计人员，或者是将财务系统优化下来的财务人员协调至审计部门。审计人员业务单一、知识片面、且相关经验不足，对于很多业务领域都无从下手，内部审计水平不高，或长期不被重视导致的内部审计人员工作消极、懈怠，在实际工作中会出现不愿发现问题、发现问题得不到重视或认可的状况。被临时抽调参与到审计组的职能部门人员，护短心理也使得审计发现能力降低，阻碍了审计职能发挥。内部审计工作深入不够，对于企业投资、筹资、税收筹划、风险防控都起不到应有的作用，对实现企业加强管理目标的作用不强。

（三）审计问题整改闭合率低，审计成果实现不理想

近年来，企业内部不断加强迎审工作指导和审计问题整改督导，取得一定效果，但仍然有些基層单位主要管理人员心存侥幸，不能充分认识迎审和审计问题整改的重要性，举一反三自查不到位，审计问题得不到有效整改闭合，致使审计发现问题屡查屡犯，不利于内部审计成果的实现，且有可能带来外部审计风险。

二、正确处理“六大关系”

在中央审计委员会第一次会议上深刻阐述了审计监督一系列根本性、方向性、全局性问题，为新时代审计事业特别是内部审计事业的发展提供了思想遵循和行动指南。企业必须认真领会习近平讲话精神，通过在实践中学以致用、学用结合，努力打造新时代审计监督新局面，全面提升内部审计监督水平和效能。具体应把握好“六大关系”：

（一）正确处理“固”与“新”的关系， 适应时代新要求

“固”是固守、继承，是巩固“四个坚持”;“新”是创新、进取，是追求“五个促进”。

多年来，企业内部审计部门严格遵守各项审计法规及制度，在维护企业财经秩序、提高企业经济效益、促进企业廉政建设、保障企业持续健康发展等方面发挥了积极作用。面对取得的成绩，审计人员不能满足于曾经的功绩，必须拿出足够的信心和勇气， 锐意进取，守正出新，不断适应并促进时代发展变革。一方面，要提升政治站位，树立大局意识，做到“四个坚持”：坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大精神;坚持围绕中心、服务大局，充分发挥审计工作独立性、客观性、权威性作用;坚持“层级管理、下审一级”原则的基础上，积极配合上级单位开展“隔层审计”和“交叉审计”，促进内部审计资源的有效利用;坚持问题导向，强化内部监督和审计监督。另一方面，要坚持改革创新，着力创新审计理念和方法，做到“五个促进”。在开展常规性审计的基础上，强化过程审计、专项审计、问题审计和效能审计的有机结合，及时揭示和反映企业各领域的新情况新问题新趋势，促进国有资产保值增值、促进权力规范运行、促进风险防控、促进反腐倡廉、促进企业高质量发展。

（二）正确处理“面”与“点”的关系， 促进审计全覆盖

“面”是指审计的广度，目标是审计全覆盖、无盲区; “点”是指审计的深度，抓住重点、精准发力。

近年来， 各级审计部门持续在拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区方面出点子、下功夫，不断健全内部审计管理体系，强化审计管理职能，健全审计管理机构，推进审计监督与其他内部监督资源的整合，构建纵向到底、横向到边的全覆盖监督格局。当前内审工作普遍聚焦公司改革发展、三重一大、生产经营管理的中心工作，重点加强对权力集中、资金密集、资产聚集等影响公司经营效益的重点单位、重点项目和重点环节的监督，不断增强审计工作的针对性和有效性，力争在企业投资、筹资、税收筹划、风险防控有作为。

（三）正确处理“量”与“质”的关系，筑牢审计生命线

审计的“量”是指审计任务完成规模或数量，一般体现为审计项目的个数;审计的“质”是指审计业务工作效率和质量，一般体现为审计结果的效用。

在企业持续经营过程中，内部审计监督职能发挥着重要的作用，为企业健康稳定发展保驾护航，科学规划年度审计任务量，确保亏损必审、经营绩效复核必审、任期经济责任必审、重大财务异常、重大项目必审等“五必审”，优质高效组织实施，是审计工作的永恒主题。近年来，很多企业对于重要审计任务，通常会成立由审计、纪检监察、成本合同、财务会计、物资管理、设备资产、工程管理等部门组成的联合审计组，通过审前集中培训，形成“一盘棋”的审计思路，对被审计单位进行全方位、全过程审计，审计质量大幅提高，审计监督的影响力得到扩展。实践证明，审计部门只有始终坚持严守审计纪律、依法审计、文明审计， 严格按照审计工作流程实施审计，严格审核现场各项业务管理制度和有关档案资料，严控各种风险，推动事事有控制、人人有约束、处处有效益的项目管理机制的形成，才能筑牢审计质量这条生命线。

（四）正确处理“刚”与“柔”的关系，促进审计高成效

审计的“刚”是指审计人敢于较真碰硬，依法全面客观公正地揭示和查处各类违法、违纪、违规问题，是强制力的体现，是实现审计目标的关键。审计的“柔”是指审计人要树立服务意识，在问题定性处理上强化沟通交流，提出切实的整改意见和建议。在审计实践中， 要努力做到“把握两重性、坚持三区分、强化四沟通”。

所谓“把握两重性”，即审计既要敢于和善于发现问题，由要勇于打造纪审融合大监督格局，敢于动真碰硬，敢于推动严肃执纪问责。在问题整改方面，要建立问题整改长效机制，制定审计发现问题整改管理办法，坚持整改监督坚持制度未完善不放过、资金未追回不放过、责任未落实不放过、整改未见效不放过的“四不放过”原则，实现通过问题整改，举一反三整改和源头整改对业务系统管理能力提升的促进作用，打通审计成果运用“最后一公里”。

所谓“坚持三区分”，即认真落实习近平总书记提出的“三个区分开来”要求，审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职，探索实践与以权谋私，全面辩证地看待审计发现问题，客观审慎地做出评价和结论，鼓励创新、宽容尝试，激发干部干事创业、担当作为的积极性和主动性。

所谓“强化四沟通”，即加强与上级审计部门的管理沟通，得到上级单位的工作指导，确保审计业务纵向的统一性;加强与企业领导层管理沟通，获得企业领导的支持，增强执行力;加强与企业职能部门管理沟通，促进工作相互理解、支持及合作，畅通审计成果运用渠道;增强与被审计单位的审計沟通，求得理解支持，确保审计工作顺利进行。

（五）正确处理“能”与“才”的关系， 塑造队伍新形象

政治素养过硬，业务精通， 作风务实，清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍，是审计机关更好发挥审计监督职能作用的坚实保障。促进队伍提素质，要做好以下几个方面：一是建立专职审计机构，根据企业规模适量配备具有财务、成本、经营或技术审计能力的人员，是企业正常开展审计工作的基础。二是审计人员要切实担负起审计改革的落实责任，认真履行审计监督职责，就要配强审计人员，要考虑审计人员综合胜任能力，避免出现充数现象。三是审计人员要积极适应新时代要求要求，进一步加强学习，筑牢理想信念，旗帜鲜明讲政治，牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”， 严守政治纪律和政治规矩，自觉用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑，指导实践，忠于职守、勇于担当、尽职尽责。四是加快信息化建设，坚持硬件与软件同步建设， 加快推进远程在线审计，提高审计运用信息技术查核问题，评价判断、比对分析的能力，增强审计监督的实效性，穿透力和精准度，推进审计职业化、标准化建设。

（六）正确处理“纵”与“横”的关系，形成审计监督“一盘棋”

确保企业改革发展各项重大决策、重要部署得以落实，确保各项管理、廉洁从业等重点工作得到认真执行，充分发挥内部审计机构的监督保障作用，审计管理体制要不断完善，在企业内部逐渐形成审计监督“一盘棋”局面，要关注好三个环节：

一是加强领导体制建设。企业应建立董事长、党委书记主管审计工作的管理体制，强化党对审计工作的领导。同时要推进审计工作双重领导的管理体制，审计工作在完成本级审计工作的同时，要接受上级审计部门的统一组织协调;对审计发现的问题及线索，在向同级党政领导报告的同时要向上级机构审计部门报告。审计管理体制的不断完善，能够促进和保障内部审计监督职能的有效发挥。

二是加强工作筹划。明确审计职能定位和权责划分，根据审计任务轻重缓急，合理谋划年度审计工作计划， 确保审计监督覆盖面和资源有效利用。

三是加强资源整合。要构建企业审计部门和法规部门、监察部门、工会组织等监督部门形成大监督格局，通过明确不同部门各自的监督主体职责，实现监督机构之间的体制对接、制度对接、机制对接和工作对接，做到权责分明、协同配合、有序监督。企业内部监督资源合力作用的有效发挥，能够实现信息共享、资源互补、效能提升，更好地打造企业防范风险的防火墙。