民营企业内部控制中存在的问题及其对策

摘要：随着我国经济新常态的不断深入，民营企业也迎来了经济实力发展的高峰期，逐渐成为解决就业问题、促进经济快速发展、维护社会和谐稳定的重要组成部分。由于我国民营企业大多以中小企业为主，存在发展空间有限，受市场竞争因素影响大，企业管理意识薄弱等问题，使民营企业生存变得十分艰难，急需建立适合企业长久发展的风险防范体系，促使企业将劣势转化为优势。内部控制作为规范企业制度、提升企业管理水平的关键因素，已逐渐成为民营企业风险防范不可或缺的重要工作。

关键词：民营企业;内部控制;问题;对策

一、我国民营企业内部控制现状

（一）民营企业的内部控制属于内生性内部控制

民营企业受传统因素影响，其产权结构呈现出经营权与所有权高度集中的特点，也决定其内部控制的内生性特征。民营企业的内部控制体现了公司管理者积累的行业经验与行为标准，其建立的制度体系也仅限于自己的思想意志，导致全面的规章制度的缺失，管理观念落后，无法转变管理思维，进而影响民营企业发展。

（二）民营企业的控制环境家族文化特色浓重

我国大多数民营企业家族观念感根深蒂固，相信血缘关系，且否决权力往往集中于董事长和总经理;由于企业管理者之间的存在密切的血缘关系，这使民营企业通常会让有能力的员工失去“尽其才”的机会，企业人员流失问题也逐渐凸显。这种家族管理做出的控制文化，直接影响着企业的控制环境，制约民营企业的发展。

二、我国民营企业内部控制中存在的问题

（一）民营企业内部控制意识不强

民营企业内部管理人员调动较少，且其持有股权集中度高。所有权和经营权高度集中的产权结构特点，使民营企业容易出现“富不过三代”的现象。“父传子，子传孙”的现象越来越多，从而使得民营企业的内部控制环境缺失，最终导致了企业内部控制意识的淡薄。如今，当代经济的快速发展使民营企业不得不直面这个问题：民营企业一些陈旧的管理经验、家族传统早已不在符合时代管理理念。不论从中国经济发展趋势，还是民营企业自身发展需求来说，内部控制制度的完善无疑是企业降低经营风险的最佳途径，但由于各种内在原因，使得一些民营企业管理人员并没有真正重视对企业的内部控制建设，更不用说应该提高企业内部管理人员的内部控制意识问题;再者，人才是企业发展的根本动力，只有充分发挥人才的能力，才能从根本上改变民营企业发展的艰难局面，促进民营企业快速发展。目前我国大部分民营企业都是由家族化企业转变而来，企业录用的人力资源也大都是企业所有者的亲戚朋友，只有一少部分来自外聘及人员调动，这样的现状是企业无法选用真正有实力的人才，使企业内部人才不满而辞职跳槽，也让一些想面试的人望而却步。

（二）缺乏必要的內部审计监控机构

我国现有法律中只对国有单位的内审机构设立做出了明确规定，对民营企业内部审计机构并未做过多的要求。由于我国民营企业大部分是中小企业，企业发展时间不长，发展规模不大，也未形成优良的管理机构，再加上出于人工费用等因素考虑，大多数民营企业取消设立内审机构。有一些企业即使设立了内审机构，也隶属于财务部门，并没有尽到其应尽的职能，容易使企业虚假财务问题增多，导致会计信息失真。

（三）未有效实施控制活动

控制活动是指企业根据风险评估的结果，采取相关的控制方法，将风险控制在可接受范围之内的政策程序。一段时间以来，我国民营企业致力于通过控制活动来降低风险，但仍未总结出能解决民营企业经营风险问题的相关控制活动措施。其一，职责划分模糊，表现为组织内部没有详细的职责分工和监管体系，不相容职务相分离控制不到位，使企业出现不同岗位由同一人担任的现象，甚至出现出纳兼任稽核和保管会计档案的错误行为。其二，绩效考评控制不合理，在考评过程中，一些企业评优绩效存在严重的黑幕，私自将奖项颁给亲戚或与自己存在利益关系的员工，造成严重的不公平现象，引起员工的不满，这使得企业内部控制建设难上加难。

三、完善民营企业内部控制的对策建议

（一）提高企业内部控制意识

提高民营企业管理人员的内部控制意识和风险防范意识，可以为我国民营企业的快速发展提供新的动力支持。强化内部控制意识，一方面要创造适宜内部控制发展的环境，严格控制企业股权与所有权的关系，避免出现“一股独大”“一人掌权”等老旧落后的思想理念;另一方面要提高民营企业管理者的整体素质，提高员工内部控制技能，提早制定有远见战略规划，形成企业内部之间相互制衡的治理结构。

（二）健全内部审计监督

健全的内部审计机构是确保内部控制制度切实有效地执行的关键。内部审计机构的设立必须完整严谨，保证内审机构与其他机构相互独立，明确内部审计机构的职责所在，审计部门的职责不仅在于监督企业的内部控制是否具体实施，还应监督创造符合内部控制发展的条件，加快建立企业内部控制制度。

（三）加强有效的控制活动，规范职责划分

实施有效控制活动，采取必要的手段严格控制企业内部制度混乱的缺陷。例如，切实控制企业一些不相容岗位的设置，根据法律规定的不相容岗位分离的原则，内部审计部门同时做好监督工作。要公正实施绩效考评。设置相关违反公正绩效考评制度的惩罚原则，加大惩罚力度，真正做到客观评价和公正考核，让员工的付出与回报成正比，提高员工的执行力，增强工作积极性。

参考文献：

[1]The Lack in Internal Control and the Solutions during the Execution of Small Enterprise Accounting Criterion in Jilin Province. Lili Wang.2018 International Conference on Education Science and Economic Management （ICESEM 2018）

[2]董潇潇.浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国商论，2016（Z1）：26-28.

[3]洪升贵.民营企业内部控制存在的问题及解决对策[J].中国乡镇企业会计，2015（12）：222-223.

作者简介：

赫凤霞（1997.5-  ），女，本科在读，研究方向：财务管理;

王莉莉，通讯作者。