建筑施工企业内控问题探析

沈电波

摘要：内控水平高低是衡量一个企业管理能力的重要标准，对于建筑施工企业来说也是如此。高效率的内控可以为企业新的发展提供保障，不恰当的内控会严重挫伤企业实力。关于企业内控的重要性可以总结为：得控者强、失控者衰。本文首先从施工企业内部控制环境较差、风险管理体系有待完善、内部控制流程不够规范、企业信息与沟通有效性低以及内部监督落实不到位等五个方面对建筑施工企业内控存在问题进行了详细的分析和解读;其次从营造良好的内部控制环境、建立健全风险管理体、加强重要业务环节控制、完善信息与强化沟通以及加强建筑施工企业监督控制等五个方面对提高建筑施工企业内控提出了一些可行性建议;最后对全文进行了概括性总结。

关键词：建筑施工企业;内控;问题;对策

建筑施工企业生产出来的产品具有唯一性，一般金额较大，施工时间较长，对企业管理要求较高。为了降低成本开支，保证工程质量合格，施工企业需要科学、合理、高效的内控制度作保障。有了符合施工企业自身实际情况的内控制度只是第一步，另外，还需要将制度不打折扣的贯彻执行下去，保证企业高速运转，为企业进步和发展提供源动力。

一、建筑施工企业内控问题分析

（一）施工企業内部控制环境较差

建筑施工企业内控控制环境较差主要体现在以下几个方面：其一，岗位权责不清，没有完备的组织结构体系。公司下属各单位各自为战，容易出现重复投入，资源浪费的问题。公司部门设置重叠，功能重叠，权责很难清楚界定，办事效率低下。施工项目现场管理模式各式各样，没有真正认识和理解公司相关政策。本位主义依然存在，大局观念较为薄弱;其二，人控现象严重，没有合理的治理结构。目前，建筑施工企业基本建立了现代企业制度，但是对于监督权、决策权等还不能进行科学区分，监事会和同事会还是同一套人马，权利过于集中不利于企业健康发展;其三，人力资源激励性政策较弱。施工企业人力资源管理的单位应当是工程项目，但是对于工程项目人力资源管理激励政策较少，而且执行力度较弱;其四，企业文化建设流于形式大于内容。建筑施工企业重视文化建设的很少，认为文化建设对企业效益见效很慢，甚至有的人认为基本没有什么作用;其五，内部控制评价机制较为匮乏。评价机制是内控制度好坏的反馈机制，很多建筑施工企业还没有建立相应的评价标准，内控制度执行的好坏很难进行度量。

（二）建筑施工企业风险管理体系有待完善

企业内部管理中风险管理是不可或缺的一部分，多数建筑施工企业风险意识还处在萌芽阶段，容易忽略此环节。风险管理体系主要通过各种手段对企业潜在风险进行预判，当风险出现时进行有效处理，将其控制在预定范围内。目前，我国多数建筑施工企业风险管理体系常见的问题有以下几个：其一，风险管理信息系统不够完善，缺乏风险评价机制。我国建筑施工行业发展迅猛，风险分析、评价体系没有跟上企业发展步伐，无法快速、高效处理出现的风险。

其二，风险防范机制有待进一步完善。建筑施工企业市场竞争越来越激烈，相伴而生的风险也越来越大，越来越多样，企业风险防范机制需要进一步完善，与企业发展和市场环境相适应。其三，风险管理意识较弱。一些建筑施工企业对风险管理的理解还停留在质量管理的风险，公司没有制定有效的财务风险防范体系。

（三）建筑施工企业内部控制流程不够规范

建筑施工企业内部控制流程不规范主要体现在以下两个方面：其一，企业内部控制制度已经建立，但是在工作过程中没有按照制度执行，有章不循现象依然存在，很多制度形同虚设，没有发挥其真正的作用。其二，关键业务控制不力，业务流程随意性较强。企业内部控制高效运转需要企业各个部门通力协作，相互配合。但是由于一些部门职责相互重叠，经常会发生冲突，从而致使业务流程五花八门，在关键业务上也不能很好控制。

（四）建筑施工企业信息与沟通有效性低

目前我国多数建筑施工企业信息化水平较低，沟通有效性不高，主要体现在以下几个方面：其一，信息化覆盖不全。建筑施工企业信息化发展水平与全球化信息发展程度相比，较为落后。内外信息管理建设有待提高，信息孤岛问题频有发生;其二，沟通问题重重，方式过于单一。主要体现在企业上层管理者与下层员工之间的沟通，多采取现场会议的方式，而且基本上都是上层领导说，下层员工听，很少有互动;其三，信息失真。出现此问题的主要原因是企业信息化水平低下，信息透明度不高。

（五）建筑施工企业内部监督落实不到位

由于一些建筑施工企业体制改革不彻底，造成执行和监督人员是一班人马，因此容易出现内部监督落实不到位的情况。有的施工企业财务和审计部门由同一位领导管理，企业内部审计流于形式，没有真正发挥审计功能。

二、提高建筑施工企业内控的可行性建议

（一）营造良好的内部控制环境

营造一个良好的内控环境有助于各项措施高效落实，有利于提高员工工作能力，对企业发展更是百利无一害。建筑施工企业营造良好的内控环境主要从以下几个方面入手：其一，经营先行，目标为王。需要提高企业工作效率，保证经营材料的真实性和完整性。经营需要秉承突破自我、不断创新的宗旨，努力争取做基础建设专家队，新兴产业先驱者;其二，依据国家出具的相关法律法规，结合企业自身实际情况制定公司治理的相关条例制度;其三，清晰划分各个岗位权责，将其制度化、体系化，完善组织结构。施工企业需要做好顶层设计，将各个部门职能全面、明确的列成表格，做到有章可循;其四，完善企业人员激励政策。调动一切可以调动的智慧和力量，为企业发展出谋划策。再好的制度没有激励也是纸上谈兵，无数事实证明，奖罚相结合可以最好的调动员工的积极性;其五，重视企业文化建设。一个讲诚信、守规矩的企业一定可以获得市场的肯定，企业内部管理也会少去很多麻烦。施工企业文化建设需要高层领导带头执行，员工紧随管理者步伐。

（二）建立健全风险管理体系

建筑施工企业建立健全风险管理体系首先需要夯实风险管理流程，同时加强风险监控，具体需要做好以下幾个方面：其一，做好风险识别。施工项目周期较长，内容较为复杂，过程中会出现各式各样的风险。因此，需要对风险进行分类甄别，这也是风险管理的第一步，需要给予足够的重视;其二，对识别出来的风险进行评估。按照经验或科学方法对风险进行评估，并按照风险等级进行划分;其三，风险决策和控制。对于风险一般可以做排除、转嫁或降低三种处理，排除和转嫁可以大大降低企业风险，但是降低风险处理方式需要企业给予时刻关注，将其控制在预期范围内;其四，对风险实行实时监控。

（三）加强重要业务环节控制

对于建筑施工企业来说，重要业务环节主要包括资金的控制、结算业务的控制以及应收账款的控制。资金的控制需要施工企业建立财务共享中心等机构做专业化管理，尽可能使资金得到集中管理。结算业务工作较为复杂，需要各部门通力协作，互相配合，最后通过国家审计。应收账款应当采取动态控制，实时关注，并及时处理。如果施工企业条件允许，可以设置单独的应收账款部门，并执行责任到人制度。

（四）完善信息与强化沟通

建筑施工企业信息建设需要进一步完善，不仅指企业内部信息，还包括企业外部信息，必须保证信息的完整性和真实性。施工企业强化沟通同样包括内部沟通和外部沟通。做好企业内部培训，让员工更好的了解自身职责，便于内部沟通。外部沟通可以通过媒体实现，也可以向业主主动宣传等。

（五）加强建筑施工企业监督控制

监督控制是指针对企业内部控制进行观察监控，并且对影响因素进行评估，这不是短期的问题也不是一时就能够掌握的。所以要进行持续长久的监督活动，主要是针对日常管理的监控，以及员工在检查环节的行为。对于风险监控和评估要及时总结上报。或者更加严重的问题要向董事会及时反映。

三、结束语

从上文可以看出，对建筑施工企业来说，内控的重要性不言而喻。因此，需要建筑施工企业对此给予高度重视，尤其是企业高层领导，应当努力带头完善，并全面执行。在完善施工企业内控制度过程中可以从以下几个方面着手：其一，形成互相监督和控制的组织框架;其二，建立人企相融的企业文化;其三，对项目经理可控的资金尽可能透明化;其四，把握好风险管理的关键点;其五，提高财务和审计人员的自身水平。

参考文献：

[1]徐韬纳.建筑施工企业内部控制存在的常见问题及对策[J].财会学习，2018 （23）.

[2]彭佳.建筑施工企业内部控制存在的问题及可行性建议[J].财经界，2018 （18）.