基于有效内部控制视角的强化外贸企业风险管理措施

赵洁玮

摘要：随着经济全球化的发展及我国近年来社会主义市场经济建设发展的进步，外贸企业迎来了全新发展机遇与挑战。外贸企业风险管理涵盖经营风险管理、财务风险管理、企业战略运营风险规划等多项内容。能否实现对企业风险管理措施的优化，是外贸企业在发展中能否取得长久活力与进步的重点。本文将通过对外贸企业中内部控制与风险管理关系和主要内容等方面的分析，重点探讨在企业内部控制视角下实现外贸企业风险管理的有效方法。希望通过本文的探讨能够为化工行业贸易公司的运营发展提供一些参考与建议。

关键词：内部控制;外贸企业;风险管理;措施方法

中国综合国力的增强，以及加入WTO后我国在国际贸易交往中地位的提升，近年来我国的贸易发展呈现新趋势。国际经济环境的开放性与我国当前经济政策对对外贸易的鼓励都给外贸行业发展提供了便利。尤其化工类外贸企业的发展更为迅速。但是在当前外贸企业积极发展的状况下，各企业想在激烈的市场竞争中取得更大优势，调整企业管理方式，从内部控制角度强化外贸企业的风险管理变得尤为重要。探究内部控制与企业风险管理之间的关系，成为当前外贸企业管理及发展中影响企业发展潜力的关键。

一、外贸企业中内部控制与风险管理的关系

作为化工行业贸易公司从业者，笔者认为外贸企业的日常运用管理中，制定有效的内部控制与管理制度，对优化企业风险管理具有重要的作用。由于我国正处于社会主义市场经济发展的新时期，地区之间经济发展不平衡等情况导致不同外贸企业之间内部管理水平及风险管理与控制方式存在较大的差异[1]。回望过去计划经济时代，外贸企业在我国经济发展中处于垄断状态。产品卖方市场性质导致外贸企业存在的外部风险较少，企业在运营及管理过程中，主要基于内部财务管理及审计等工作进行风险把控即可，企业风险管理所涉及的内容相对较少。但是近年来，进入市场经济发展环境后，外贸企业在发展与运营中不但需要关注企业内部财务管理及审计中所存在的风险问题，更重要的是要根据外部市场环境变化、国内外贸易政策变化、市场需求与发展变化等因素进行综合性风险把控[2]。能给企业带来经营风险的因素增多，导致企业在进行风险评估时如果不能做到内外结合的全面评估，就将导致风险评估结果的不准确，进而影响外贸企业的运营及发展状态。而内部控制手段的强化则能够从内而外的把控企业经营中各个环节所能遇到的问题，使风险评估结果更为准确。所以在当前市场经济及贸易全球化发展趋势下，为提升外贸企业风险管理能力，进行有效的企业内部控制优化是十分重要的。外贸企业在发展中应该重视企业内部控制与风险管理的关系。

二、外贸企业内部控制概述

（一）内部控制的内涵及目标

外贸企业内部控制经历了一个较长的发展与演变过程，是从内部牵制、内部制度控制和内部结构控制等调整变化而来的。外贸企业内部控制的概念与框架最早是于1992年由美国反欺诈财务报告全国委员会下属发起机构委员会发布的。这一内容在发布之初即指出内部控制的目标就是要通过构建企业内董事会、管理层等管理框架进行员工工作及企业运营的有效管理[3]。实现企业财务报表准确性、企业运营高效性、企业规章制度合理化且符合国家法律规定等。通过这些管理上小目标的实现，最终达成外贸企业控制机制运营所需要达到的理想目标及效果。内部控制目标的设定和完成其最终目的都是推进外贸企业战略发展的进步，最终实现企业的长远获利。

（二）外贸企业内部控制关键要素

通过对外贸企业内部控制的概要分析，我们可以分析得出，内部控制的关键要素主要有以下几点。

1.内部环境控制

外贸企业内部环境控制是关系到企业管理层及基层员工全方面的问题，是自上而下的控制影响。好的企业内部环境能够促进外贸企业内部机制的有效运行。在内部环境控制中，主要包括企业中管理权力与职责分配的合理性，企业经验风格及战略发展的制定、企业管理层对内部控制的重视与落实程度、企业经营诚信与员工职业道德观念的培养等等。内部环境控制是一个涉及面较为广泛而细致的内容。需要从企业经营的全方位角度来思路。

2.内部风险评估

风险评估能力也是影响外贸企业内部控制水平的关键因素。所谓风险评估，是指在不断健全及优化风险评估模型的基础上，用定量、定性的指标进行企业战略层面的经营及风险管理，通过模型及数据的参考对企业在发展中可能遇到的经营风险进行识别、预警及规避，是企业风险评估的重要目标。企业风险评估管理水平很大程度上影响了企业发展的稳定性，是企业内部控制中的关键内容。

3.信息交流与沟通

在外贸企业内部控制中，不同部门的信息交流与沟通，是企业内部控制实现有效推进的关键。良好的信息交流与沟通能够实现对企业财务及业务内容的有效管理和监督。对企业内部数据和信息的整理与交流，也是发现管理问题和企业经营财务等问题的重要手段[4]。以笔者所在的化工业贸易公司为例，公司主要经营的是化工产品的贸易和售后服务，但是在企业经营中，会通过内部控制与管理手段对贸易交易的具体数量、地址、详情等内容进行准确记录，并且对售后维修产品的信息与维修问题也会进行相关整理与记录。再将这些从日常业务经营中所获得的信息反馈给企业采购、业务沟通、生产制造、财务等部门，通过这些经营一线反馈信息与数据的分析，能够实现对企业中其他部门的工作规划及发展方向及调整内容的辅助，让企业内部控制与盈利和风险都达到一个更理想的状态。这就是信息交流与沟通作为外贸企业内部控制中的重要影响力，是决定企业内部控制水平的关键要素。

三、外贸企业风险管理主要内容分析

外贸企业经营管理中所面臨的风险主要可以分为经营风险和财务风险两大种类。

（一）外贸企业中的经营风险管理

外贸企业的经营风险主要体现在经营目标可能无法达成。如果经营风险极端化，则可能出现企业经营失败，难以维系的状况发生。对外贸企业经营风险的分析可以从广义和狭义两个层面进行。广义的经营风险指企业战略目标层面的风险。即外贸企业所指定的战略目标就有可能无法达成。而这种战略层面经营风险的产生可能是由于政策环境变化对其企业投资运营产生的风险性影响、贸易壁垒下的风险问题、投资及自然灾害等情况所产生的风险。除了这些广义的经营风险，狭义的经营风险主要是指外贸企业在经营环节中可能遇到的风险。这些风险包括企业经营中信用、结算、汇率、利率、法律等方面所产生的风险[5]。这些企业经营中的细节问题所带来的风险很多时候会对企业战略发展产生不可估量的影响。作为风险管理中的重要内容，企业在内部控制中应重视运用科学方法对这些细节性风险因素进行把控。

（二）外贸企业中的财务风险管理

随着时代的发展与国内外经济环境与形势的变化，对于外贸企业财务风险的认识是一个不断调整和变化的过程。在以往外贸企业财务风险管理研究者们的研究中，认为筹资风险、资金回收风险、投资风险、汇率风险、反倾销风险、融资风险等内容都是外贸企业财务风险管理的重要内容。笔者基于自身在化工类外贸企业中工作及管理经验总结，在当前新的对外贸易市场环境下，外贸企业的财务风险主要与企业负债融资或者融资不抵债风险的关联性较大。外贸企业在经营过程中可能出现既定财务管理目标难以实现、资金流动与坏账等情况产生的风险。另外，外贸企业的财务风险也可以分为来自市场和来自企业内部两方面的风险[6]。同时，由于财务管理在企业发展与经营中的关键地位，外贸企业财务风险会给企业各个部门的工作带来很大的不确定性，导致企业发展稳定性难以保证。所以在企业经营管理中，从内部视角来强化风险管理措施，实现外贸企业风险管理的理论与实际相结合，是十分重要的。

四、有效内部控制视角下强化外贸企业风险管理的方法

提升外贸企业风险管理能力需要从内部控制角度出发，企业的内部控制若想实现科学有效，则需要从多方面进行管理方法的综合性调整。以下为笔者总结的运用内部控制思路提高企业风险管理水平的方法。

（一）改善外贸企业内部环境

外贸企业的内部环境是影响外贸企业风险管理水平的关键。在外贸企业内部环境改善中，可以利用以下几种方式进行企业内部环境的优化。第一，根据国家相关行业法律法规进行外贸企业内部管理规定的制定。在制定企业内部管理规定及相关制度时应该注意管理规定的制定需要符合企业战略发展方向、符合国家行业标准及法律规定，并且尽量避免与现行企业内部管理结构相违背。企业内部控制的主要目的就是对企业进行有效的风险把控。所以在健全内部管理制度、实施企业风险管理中，应该注意对各个部门及工作人员的责任落实及监管。只有充分规范企业全体的工作责任心，建立和谐、认真的企业工作环境，遇到企业管理发展等方面的问题进行群策群议的会议讨论，让每个员工都参与到企业内部环境建设优化中，才能更好的解决企业内部管理及财务风险问题。第二，在外贸企业要注意将内部控制体系和风险管理里机制的完善与构建。让企业日常运营的全过程都能找到相应的企业管理规范，进行有据可依、条理清晰的管理，将内部环境构建思路与企业规范管理思想贯彻到企业运行的每个环节。第三，外贸企业内部环境建设与内部控制实施需要参考世界经济发展及国际贸易规则变化。外贸企业与国内其他类型的企业在经营上有一定的差异。其在风险管理上，对国际经济形势的依赖性更大。所以，外贸企业在优化企业内部环境、构建企业内部控制结构和风险管理控制上，一定要注意与时俱进的变化性。根据国际经济形势的变化及时调整企业发展与管理控制方向。这样才能实现企业健康平稳的发展。

（二）提高企业风险评估与识别能力

在企业风险管理中，对风险的评估与识别能力是十分重要的。外贸企业在运营中，时刻都会面临政治变化、经济变化、客户信用等问题所带来的企业经营风险。但是这些风险都是可以通过一定前期准备来识别并避免的。企业风险识别能力的建立，是外贸企业能够实施正常贸易交往的前提[7]。另外企业还需要通过风险评估措施加强企业风险管理。风险评估主要是评定企业运营中风险出现的几率。针对风险的性质、程度，进行风险等级划分。同时，针对可能存在的风险，进行解决预案的设计。外贸企业风险评估一方面要在风险识别的基础上进行。另外也需要根据国际市场环境及合作企业的规模、资质等内容进行相应的风险调查与预测。在风险评估中，外贸企业需要针对企业发展现状与国际市场的实际发展情况进行相关信息及行业数据的收集，基于信息及数据分析，利用信息化数据处理和建模分析手段进行企业风险的判断、评估。只有充分了解市场信息状况及市场反馈信息，才能实现企业风险评估的准确。在外贸企业风险评估管理中，内部控制要注意业务部门工作中客户筛选的把控。因为客户信用是带来企业风险的重要因素，在风险评估中加强业务部门对合作企业的信用资质考核是十分重要的。例如：某德国化工产品制造生产企业从我国进口化工生产原材料。由于该企业对原材料需求量较大，所以同时与我国6家化工行业材料供应商进行贸易合作。在2010年以前，双方每年贸易往来可达300万元，之后逐渐增加为500万元左右。在贸易交易额激增的情况下隐藏的是企业的信用风险。之后于2014年，该德国企业申请破产，导致我国6家化工原料生产企业出现大批坏账。这几家企业在后来对此事件的调查中才发现，原来该德国企业在长期经营中满目追逐企业利益，将企业产品大量赊销给其他企业，且背负着巨额银行贷款，在这种情况下，造成了该德国化工企业的资金流短缺断裂等情况产生，最终无奈申请破产。而带给国内几家贸易合作企业的则是近50%的项目损失。这样的企业风险如果通过合作前期的客户资质审核及内部控制中对合作企业信用监察方面的审核是可以提前识别的。但由于我国外贸企业在发展经营中风险管理意识淡薄、内部控制经验不足，这才导致企业风险的出现。所以在外贸企业风险管理中，加强风险管理中的企业风险评估及识别能力，通过内部控制提升企业风险管理水平是十分重要的。

（三）加强内部控制活动的完善性

内部控制活动也就是在对企业风险进行识别、评估后，针对风险进行相关解决对策的制定和应急管理措施的规划。这些内容的实施最终目的都是降低企业经营风险，使企业风险降低到一个可接受范围内。在内部控制活动的完善过程中，应该对企业所必须承受的市场风险、决不能承受的风险等内容有科学的取舍。为更好的降低企业风险，在内部控制活动的完善中应该注意对风险承受力标准的科学制定，并且对控制活动中如信息处理、执行监控等各个内容进行分析调节，建立相应的控制机制。

（四）提升企业内部信息沟通

信息沟通的顺畅性保证了企业风险管理的准确，对企业风险评估和风险识别水平的提升都有积极作用。在企业风险管理实施中，可以利用内部控制手段加强企业内部信息沟通，例如，建立网络信息化的企业办公平台。将财务、业务等部门搜集到的外贸企业资料、企业内部财务业务信息数据等做登记和汇总。方便各个部门能够实现信息及时、全面的交流，让全体人员都参与到企业风险管理优化工作中。这样更容易实现风险管理优化。

（五）构建完善的企业内部监督体系

风险管理是一个需要动态监督管理的过程。外贸企业在进行风险管理中要注意企业财务变化、经营环节目标、战略调整等方面的波动对企业风险管理产生的影响。外贸企业应该针对这些变化设立专门的内部控制监督机构，对企业各个部门工作的执行、工作方向的调整、行业动态变化等情况进行监督控制，以保证企业发展中经验策略、发展战略、经营合法性、财务报告真实性等，通过对这些内容的监督，对其中问题的及时发现与改正来促进企业风险管理的水平提升[8]。

五、结束语

综上所述，在激烈的市场竞争环境中，外贸企业能否从内部管理角度实行有效的内部控制，让内部控制手段实现企业运营风险的降低成为外贸企业发展的关键。未来外贸企业还应该在企业风险管理方法优化上做出更多的探索和努力，才能实现外贸企业经营的可持续发展，才能為我国经济建设提供更多支持。

参考文献：

[1] 丁立，王珏茹，熊雯等.外贸企业内部控制与风险管理研究[J].商业会计，2016 （21）：47-49.

[2] 董颖慧，李桂连.从严内部控制强化风险管理提升企业管理水平[J].中外企业家，2015（27）：98-98.

[3] 彭辰.实施内部控制强化风险管理[J].财会月刊（会计版），2006（1）：19-20.

[4] 纳鹏杰.强化我国企业集团财务风险管理的若干思考[J].经济问题探索，2008 （12）：142-148.

[5] 宫希君.内部控制视角下企业税务风险管理思考[J].中国集体经济，2017 （13）： 68-69.

[6] 季静.中小企业内部控制与风险管理的关系及强化对策[J].财会学习，2016 （8）： 226-227.

[7] 郑雅卓.企业内部控制与风险管理的现状及完善[J].人民论坛，2013（8）： 80-81.

[8] 李亚男，林晓娟.强化集团公司内部控制建设提高企业经营管理水平[J].吉林农业，2016（24）：123.